Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ПАРАДИЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
Глава 3. Пути повышения эффективности
управления дебиторской и кредиторской
задолженностью
3.1.Мероприятия по повышению эффективности управления дебиторской
и кредиторской задолженностью организации.
Для успешной деятельности любой организации необходимо
контролировать и управлять как дебиторской, так и кредиторской
задолженностью, следить за их качеством и соотношением. Особенно это
важно для коммерческих организаций, деятельность которых основана на
кругообороте денежных оборотных средств. Дебиторская задолженность
является источником погашения кредиторской задолженности организации.
Несвоевременный расчет покупателей приводит к дефициту денежных средств,
ухудшает финансовое состояние организации. В то же время организация
активно пользуется средствами кредиторов, формируя значительную часть
оборотных средств.
ООО «Парадиз» является оптовой торговой компанией, у которой
значительное число покупателей и поставщиков. По итогам анализа структуры,
динамики и качества задолженности покупателей и заказчиков ООО «Парадиз»
можно порекомендовать следующие стандартные меры по совершенствованию
учета:
- своевременно оформлять расчетные документы;
- ежеквартально проводить акты сверки с контрагентами (покупателями
и поставщиками);
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.;
-контролировать расчеты по просроченным задолженностям;
- разработать систему предоставления скидок и использования наценок;
57
- предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение
цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
- ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями
и заказчиками;
- проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном
отношении покупателей.
Важно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности, чтобы значительное превышение дебиторской задолженности
не создало угрозу финансовой устойчивости предприятия, что потребует
привлечения дополнительных дорогостоящих источников финансирования.
Использовать предоставление скидок с договорной цены при досрочной оплате
и формы досрочного погашения дебиторской задолженности. Разработать
гибкую кредитную политику для покупателей и заказчиков. Можно
использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Использовать дополнительный штраф в случае неуплаты, величина которого
будет зависеть от момента оплаты. По возможности ориентироваться на
большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или
несколькими покупателями.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при
помощи двух основных вариантов: оптимизации кредиторской задолженности
и минимизации кредиторской задолженности.
Оптимизация – поиск новых решений, с помощью которых
кредиторская задолженность и ее изменение смогут оказывать на предприятие
положительное воздействие (рост уставного капитала, рост резервного
капитала и др.).
Минимизация – механизм управления кредиторской задолженностью,
при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее
уменьшению, вплоть до полного погашения.
Ключевым моментом оптимизации и минимизации управления
кредиторской задолженностью является управление материальными потоками,
58
которые возникают в ходе закупки материалов или сбыта продукции и
сопровождаются финансовыми потоками.
При формировании политики управления кредиторской задолженностью
необходимо целенаправленно изменить некоторые условия расчетов с
кредиторами. В качестве способа решения проблемы возможно либо
увеличение суммы платежей дебиторов, либо уменьшение суммы платежей
кредиторам. Для увеличения числа дней оборотов кредиторской задолженности
и снижения затрат по оплате поставщикам необходимо пересмотреть
договорные отношения с поставщиками. Предложенные мероприятия позволят
определить оптимальные параметры кредитной политики в режиме
запаздывания финансового потока и оптимальные параметры взаимоотношений
с каждым покупателем, группой покупателей и в целом по всем контрагентам.
В современных условиях при наличии такой проблемы, как
несоблюдение договорных обязательств, несвоевременное погашение
дебиторской задолженности возникают определенные финансовые потери в
организации. Решение данной проблемы возможно в совершенствовании
аналитического учета дебиторской задолженности для обеспечения
прозрачности и простоты формирования требуемых показателей в финансовой
отчетности, а также управлении данными активами и обязательствами.
ООО «Парадиз» ведет бухгалтерский учет с применением
компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.0». Все операции, совершаемые
при расчетах с покупателями (дебиторами), на основании первичных
документов (платежные поручения, счета-фактуры, банковские выписки)
автоматически отражаются в бухгалтерских регистрах по счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками». Главными регистрами бухгалтерского учета по
счету 62 являются: оборотная ведомость, в которой отмечаются остатки и
обороты по счету; аналитические карточки, в которых отображается вся
информация по каждому покупателю, по каждой произведенной операции
(отгрузка, оплата); Главная книга, которая заполняется на основании данных
оборотной ведомости. При этом формируемая в программе информация дает
59
возможность получать данные о состоянии расчетов по каждому потребителю.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в
ООО «Парадиз» ведется по каждому предъявленному покупателю счету.
Построение аналитического учета на данном счете позволяет получать
информацию в разрезе следующих субсчетов: субсчет 62.1 «Текущие расчеты»
и субсчет 62.2 «Авансы полученные». На субсчете 62.1. учитываются расчеты
организации с покупателями по текущим договорам, а на субсчете 62.2 ведется
учет авансов полученных
Существенным недостатком аналитического учета дебиторской
задолженности является нехватка информации по срокам ее возникновения в
разрезе каждого покупателя, что значительно снижает возможность успешного
управления расчетами. Для исследуемого предприятия предлагается
детализировать аналитический учет по счету 62 за счет создания субсчета 62.3
«Просроченная задолженность», который даст возможность проверять
просроченную дебиторскую задолженность. использование детального
аналитического учета позволит ООО «Парадиз» улучшить наблюдение за
просроченной задолженностью и использовать соответствующие меры по ее
взысканию.
Одним из современных методов анализа является АВС-анализ
дебиторской задолженности, суть которого в следующем: 80% дебиторской
задолженности приходится на 20% дебиторов. Необходимо выделить клиентов-
дебиторов, на которых приходится основная доля задолженности. Работе с этой
группой должников необходимо уделить особенное внимание. Эта группа
должников будет самой малочисленной. Подобным образом выделяются еще
две группы, причем третья будет самой многочисленной, это будут клиенты с
небольшими суммами долга. Характеристика типов дебиторской
задолженности, ранжированных по сумме долга, согласно этому методу,
представлена в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Характеристика дебиторов, ранжированных по сумме долга
60
Категории
Характеристики
Рекомендации по работе с
должниками
Категория
А
Самые весомые должники,
VIP-клиенты работа с ними
требует постоянного и
тщательного учета и
контроля
Постоянная оценка достоверности
прогноза платежей; вероятное
введение льготных условий
сотрудничества; ежедневное
обновление данных в базе данных;
регулярное каждодневное
отслеживание объемов заказываемых
партий.
Категория
В
Менее важные должники,
анализируются и
проверяются регулярно, но
не так часто, как дебиторы
категории В
Меры применяются такие же, как и для
категории А, но реже по времени.
Категория
С
Наиболее многочисленная
группа дебиторов с
незначительными суммами
долгов
Нужно оценить клиента на возможность
продолжения отношений, контроль
производится периодически,
Характеристики покупателей по степени благонадежности,
представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Характеристика дебиторов по степени благонадежности
Тип
дебито
ра
Характеристики
I
Благонадежные дебиторы с хорошей кредитной историей и длительным
периодом сотрудничества.
II
Постоянные дебиторы с небольшой задержкой платежа
III
Дебиторы, обеспечивающие стабильный объем продаж с длительными
сроками оборачиваемости платежей. Можно увеличить лимит по объему
продаж, но при этом необходим тщательный контроль за возникшим
долгом.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2942