Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ПАРАДИЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
11
- задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-
материальных ценностей, обнаруженных при приемке;
- штрафы, пени, неустойки.
Классификация дебиторской задолженности представлена на рис.1
Рисунок 1 - Классификация дебиторской задолженности
Согласно статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее ГК РФ):
“К объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные
деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе
безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги,
имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые
Классификация дебиторской задолженности
С точки зрения
реальности взыскания
По срокам погашения
Спорная
Безнадежная
Реальная
Отсроченная
Просроченная
Срочная
Долгосрочная
Краткосрочная
12
результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства
индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага”.
Отсюда следует, что дебиторская задолженность является частью
имущества организации. Это одна из важнейших частей оборотного капитала
предприятия.
Дебиторскую задолженность можно поделить на реальную, спорную и
безнадежную.
Реальная дебиторская задолженность - это сумма задолженности,
которая в перспективе может быть вовремя погашена.
Спорная дебиторская задолженность - это сумма задолженности, по
которой предъявлены иски или претензии в соответствующие органы власти и
по которым идет разбирательство.
Безнадежная дебиторская задолженность - это сумма задолженности, по
которой не наблюдается никаких перспектив получения средств, и которую
предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.
Дебиторская задолженность может быть краткосрочная, платежи по
которой ожидаются в течении 12 месяцев от отчетной даты , и долгосрочная со
сроком погашения более 12 месяцев от отчетной даты. Долгосрочная
дебиторская задолженность по экономическому содержанию относится к
внеоборотным активам, так как срок ее обращения больше года. В отчетности
фирм долгосрочная дебиторская задолженность появляется достаточно редко,
примером подобной задолженности является выдача долгосрочного
беспроцентного займа сотрудникам организации.
Согласно ПБУ 10/99- расходами организации признается уменьшение
экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного
имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению
капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению
участников (собственников имущества).
Краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить в
зависимости от своевременности оплаты на:
13
- срочную (действительную), по которой не истек срок исполнения по
договору или предельно допустимый срок исковой давности;
- просроченную, у которой истек срок выполнения;
- отсроченную, у которой продлен срок исполнения.
Просроченная дебиторская задолженность получается при нарушении
заказчиком сроков расчетов. При истечении сроков расчета погашение
задолженности становится сомнительным.
Просроченная дебиторская задолженность включает в себя: счета по
отгруженным товарам и сделанным работам; расчеты за товары, проданные в
кредит и не оплаченные в срок; векселя, по которым денежные средства не
поступили в срок и т.д. В соответствии с принципам бухгалтерского учета в
балансе нужно отражать лишь те активы, которые могут принести организации
доход, но всегда имеется определенная вероятность того, что кто-то из
дебиторов обанкротится и не сможет выполнить свои обязательства перед
предприятием.
Кредиторская задолженность входит в обязательства организации и
учитывается в V разделе «Краткосрочные обязательства». В этом разделе
отражается кредиторская задолженность, которая подлежит погашению в
течении 12 месяцев, начиная с даты, на которую составлен баланс.
Долгосрочная кредиторская задолженность отражена в IV разделе
бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).
И кредиторская и дебиторская задолженности должны указываться в
балансе развернуто. Дебиторская в активе, а кредиторская в пассиве.
Кредиторская задолженность – это денежные обязательства перед
поставщиками, подрядчиками, персоналом, арендодателями и другими
юридическими и физическими лицами , которые называются кредиторами.
Согласно п.2 ст. 132 ГК РФ в состав имущества предприятия, как
имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для
его деятельности, включая его долги. Кредиторская задолженность является
особенной частью имущества предприятия. Организация владеет и пользуется
14
кредиторской задолженностью. Но она обязана вернуть ее или расплатиться за
данную часть имущества перед кредиторами, имеющими все права на нее.
Данная часть имущества — это форма заемного капитала, чужое имущество,
чужие денежные средства, находящиеся во владении организации-должника.
Кредиторов, задолженность которым возникла при покупке у них
материальных ценностей, называют поставщиками. А кредиторов,
задолженность которым возникла в связи с получением от них работ и услуг-
подрядчиками. Задолженность по начисленной заработной плате сотрудникам
организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, Пенсионный фонд,
Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского
страхования и другие подобные начисления называют обязательствами по
распределению. Кредиторов, задолженность которым образовалась по иным
операциям, называют прочими кредиторами.
В состав кредиторской задолженности входят обязательства:
- перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные
ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
- по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим
кредиторам в обеспечение поставок их продукции;
- по оплате труда сотрудникам (начисленная, но не выплаченная
заработная плата);
- в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального
страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
- перед бюджетом по всем видам платежей;
- перед собственными учредителями и участниками по выплате
дивидендов;
- перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам,
полученным в соответствии с договорами и контрактами.
В бухгалтерском учете возникновение обязательства (дебиторской или
кредиторской задолженности) является основанием для бухгалтерских
проводок. Классификация расчетных операций представлена на рис.2
15
Рисунок 2 - Классификация расчетных операций
Расчетные операции
В зависимости от
контрагентов
С поставщиками и
подрядчиками
С покупателями и
заказчиками
С различными дебиторами и
кредиторами
По кредитам и займам
С бюджетом и
внебюджетными фондами
С персоналом по оплате
труда
С подотчетными лицами
С персоналом по прочим
операциям
С учредителями
Внутрихозяйственные
расчеты
В зависимости от формы
проведения расчетов
Наличные
Безналичные
В зависимости от характера
операций
Расчеты по товарным
операциям
Расчеты по нетоварным
операциям
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2942