Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ПАРАДИЗ"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
21
результатам. Их отражают в качестве прочих доходов организации. Списав
резерв, предприятие должно создать его вновь в конце года.
В налоговом учете в создаваемый резерв включаются:
- сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней
– в полной сумме;
- сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90
(включительно) дней – в размере 50%;
- сомнительная задолженность со сроком возникновения до 45 дней – не
увеличивает сумму создаваемого резерва.
Общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать
10% от выручки отчетного периода. Факт формирования резерва должен
учитываться учетной политикой организации. Резерв по сомнительным долгам
может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от
безнадежных долгов. Создание резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском учете оформляется записью: Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 63
«Резервы по сомнительным долгам», т.е. собственно резерв формируется по
кредиту одноименного счета 63, а суммы отчислений в него включаются в
состав внереализационных расходов. Экономический смысл проводки состоит
в следующем: в резерв «перебрасывается» часть прибыли до налогообложения,
за счет которой можно будет в дальнейшем списать безнадежный долг. Резерв
должен быть использован исключительно на покрытие убытков от долгов,
признанных безнадежными, т.е. нереальными к взысканию. Основные
бухгалтерские проводки по учету резервов сомнительных долгов приведены в
таблице 1.1.
Таблица 1.1
Учет резервов по сомнительным долгам
Содержание
операции
Документ
Корреспондирующие
счета
Дт
Кт
Образован резерв по
сомнительному долгу
Протокол
инвентаризационной
комиссии
Счет 91-2
«Прочие
доходы»
Счет 63
«Резервы по
сомнительным
долгам»
22
Списана безнадежная к
получению дебиторская
задолженность за счет
резерва по
сомнительному долгу
Протокол
инвентаризационной
комиссии
Счет 63
«Резервы по
сомнительным
долгам»
Счет 62
«Расчеты с
покупателями
и заказчиками»
Присоединены к
прибыли отчетного года
неизрасходованные
резервы по
сомнительным долгам,
созданные в
предыдущем году
Протокол
инвентаризационной
комиссии
Счет 63
«Резервы по
сомнительным
долгам»
Счет 91-1
«Прочие
расходы»
Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности,
списанные в связи с истечением срока исковой давности, относятся к прочим
расходам. В соответствии с ПБУ 10/99 дебиторская задолженность, по которой
истек срок исковой давности, включается в расходы организации в сумме, в
которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание дебиторской задолженности отражается в учете записями,
представленными в таблице 1.2.
Таблица 1.2.
Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской
задолженности
Содержание операции
Дт
Кт
Списана дебиторская
задолженность покупателя,
по которой истек срок
давности
Счет 91 «Прочие
доходы и расходы»
Субсчет 91-2 «Прочие
расходы»
Счет 62 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками»
Списана дебиторская
задолженность с разными
дебиторами и кредиторами
Счет 91 «Прочие
доходы и расходы»
Субсчет 91-2 «Прочие
расходы»
Счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и
кредиторами»
Списание долга в убыток по причине неплатежеспособности должника
не является аннулированием дебиторской задолженности. Эта задолженность
должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента
списания, чтобы иметь возможность ее взыскания в случае изменения
имущественного положения должника. Данная операция отражается по дебету
23
забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов». Аналитический учет по данному счету
ведется по каждому должнику, долг которого списан в убыток. Суммы,
поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток дебиторской
задолженности, отражаются в учете бухгалтерскими проводками,
представленными в таблице 1.3
Таблица 1.3.
Бухгалтерские проводки, отражающие операции по
дебиторской задолженности, не реальной для взыскания
Содержание
операции
Дт
Кт
Отражена дебиторская
задолженность,
нереальная для
взыскания
Забалансовый счет 007
«Списанная в убыток
задолженность
неплатежеспособных
дебиторов»
-
Поступили денежные
средства в порядке
взыскания ранее
списанной в убыток
дебиторской
задолженности
Счет 50 «Касса», Счет 51
«Расчетные счета», Счет
52 «Валютные счета»
Счет 91 «Прочие доходы и
расходы» Субсчет 91-1
«Прочие доходы»
Списана дебиторская
задолженность с
разными дебиторами и
кредиторами
Счет 91 «Прочие доходы и
расходы»
Субсчет 91-2 «Прочие
расходы»
Счет 76 «Расчеты с
разными дебиторами и
кредиторами»
Списана дебиторская
задолженность с
забалансового счета в
связи с ее погашением
Забалансовый счет 007
«Списанная в убыток
задолженность
неплатежеспособных
дебиторов»
Суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности, списываются по каждому обязательству на основании данных
проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа
(распоряжения) руководителя организации и признаются в том отчетном
периоде, в котором истек срок исковой давности. Для целей бухгалтерского
учета суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой
давности, относятся к прочим доходам.
24
В соответствии с ПБУ 9/99 кредиторская задолженность, по которой
истек срок исковой давности, включается в доход организации в сумме, в
которой эта задолженность отражена в бухгалтерском учете организации.
Списание кредиторской задолженности отражается в учете записями
отражено в таблице 1.4.
Таблица 1.4
Бухгалтерские проводки, отражающие списание
кредиторской задолженности
Содержание операции
Дт
Кт
Списана кредиторская
задолженность, по которой
истек срок исковой
давности на доход
организации
Счет 60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками» или Счет 76
«Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами»
Счет 91 «Прочие
доходы и
расходы» субсчет
91.1 «Прочие
доходы»
Рассмотрим возникновение и погашение кредиторской задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда. Бухгалтерские проводки сведем в таблицу 1.5.
Таблица 1.5.
Бухгалтерские проводки, отражающие операции по возникновению и погашению кредиторской задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда
Рассмотрим возникновение и погашение кредиторской задолженности
по расчетам с персоналом по оплате труда. Бухгалтерские проводки сведем в
таблицу 1.5.
Таблица 1.5.
Бухгалтерские проводки, отражающие операции по
возникновению и погашению кредиторской задолженности по
расчетам с персоналом по оплате труда
Содержание операции
Дт
Кт
Начислена заработная плата
персоналу торговых организаций
Счет 44 «Расходы
на продажу»
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Выплачена заработная плата
персоналу через кассу
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Счет 50 «Касса»
Выплачена заработная плата
персоналу путем перечисления на
счета работников в банке или на
пластиковые карты
Счет 70 «Расчеты с
персоналом по
оплате труда»
Счет 51 «Расчетный
счет»
Предприятия и организации, выплачивающие заработную плату и иные
вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на
социальное страхование и обеспечение. Для учета расчетов по отчислениям на
государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и
25
медицинское страхование применяют счет 69 «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению». Бухгалтерские операции представлены в таблице
1.6.
Таблица 1.6.
Бухгалтерские проводки, отражающие операции по
возникновению кредиторской задолженности с внебюджетными
фондами
Содержание
операции
Дт
Кт
Начислены страховые
взносы в Фонд
социального страхования
РФ с заработной платы
персонала торговой
организации
Счет 44 «Расходы на
продажу»
Счет 69 -1
«Расчеты по
социальному
страхованию»
Начислены страховые
взносы в Пенсионный
фонд РФ с заработной
платы персонала торговой
организации
Счет 44 «Расходы на
продажу»
Счет 69-2 «Расчеты
по пенсионному
обеспечению»
Начислены страховые
взносы по обязательному
медицинскому
страхованию с заработной
платы персонала торговой
организации
Счет 44 «Расходы на
продажу»
Счет 69-3 «Расчеты
по обязательному
медицинскому
страхованию»
Погашение
задолженностей по
начисленным суммам
отчислений через
расчетный счет
Счет 69-1 «Расчеты по
социальному страхованию»,
Счет 69-2 «Расходы по
пенсионному обеспечению»,
Счет 69-3 «Расчеты по
обязательному медицинскому
страхованию»
Счет 51 «Расчетный
счет»
При начислении налогов у налогоплательщика возникает задолженность
по уплате начисленных сумм налога, которая погашается перечислением с
расчетного счета. Основные налоги организаций это - налог на прибыль
(основная ставка 20%), налога на добавленную стоимость (тарифная ставка
18%, 15%, 10%, 0%), налога на имущество предприятия (не более 2, 2%), налога
на доходы физических лиц и взносы сотрудников (НДФЛ, страховые взносы).
Для отражения операций по начислению и перечислению налогов и
сборов, уплачиваемым организацией предназначен счет 68 «Расчеты по
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2942