Материал: Анализ дебиторской и кредитной задолженности организации на примере ООО "ПАРАДИЗ"

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

1) в зависимости от взаимоотношений контрагентов расчеты можно

разделить на следующие виды: расчеты с поставщиками и подрядчиками; с

покупателями и заказчиками; с различными дебиторами и кредиторами; по

кредитам и займам; с бюджетом и внебюджетными фондами; с персоналом по

оплате труда; с подотчетными лицами; с персоналом по прочим операциям; с

учредителями; внутрихозяйственные расчеты и пр.;

2) в зависимости от формы оплаты они могут быть разделены на

наличные и безналичные расчеты;

3) в зависимости от способа оплаты, по которым производятся расчеты,

подразделяются на расчеты по товарным и нетоварным операциям.

Расчеты по нетоварным операциям оформляются только платежными

поручениями. Платежные поручения самая распространенная форма

безналичных расчетов. Для товарных операций используют следующие формы

расчетов: платежные поручения, платежное требование-поручение – это

требование поставщика к потребителю об оплате товаров и услуг. Составляется

в 3-х экземплярах. Аккредитив – это поручение банка покупателя банку

поставщика о переводе денежных средств за материальных ценностей.

Составляется в 5-ти экземплярах. Один остается в банке покупателя, второй

возвращается покупателю, остальные пересылаются в банк поставщика.

Расчетный чек – письменный приказ лица, чекодателя, своему банку о

перечислении определенной денежной суммы на счет чекодержателя.

Коммерческий кредит – это отсрочка платежа за продукцию. Вексель - ценная

бумага, удостоверяющая долг одного лица другому, выраженный в денежной

форме, права на который могут передаваться другому лицу. Расчеты

плановыми платежами – это платежи оговоренными суммами в установленные

сроки.

1.2. Цели, задачи и источники информационного обеспечения

анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации

является комплексное исследование взаимоотношений между субъектами

хозяйствования, выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности,

реальность сумм, причины и давность образования дебиторской

задолженности, разработать мероприятия по совершенствованию политики

кредитования.

Основными задачами для достижения данной цели являются:

- оценка динамики и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности организации, определение проблем и перспектив развития;

- проведение комплексного и системного анализа эффэктивности

средств расчетов с дебиторами и кредиторами;

- определение влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

на платежеспособность субъектов хозяйствования;

- выбор критериев и показателей оценки эффективности расчетов, на

основе их сформирование системы, способной адекватно отразить состояние

платежных отношений предприятий.

Общими источниками информации для анализа дебиторской и

кредиторской задолженности организации являются приказы, распоряжения,

первичные документы, Главная книга, баланс предприятия, приложения к

балансу, отчет о задолженности, отчет о финансовых результатах.

Для ведения и обобщения информации о расчетах с покупателями

предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет

дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы

и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы. Счет 62

«Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со

счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей,

включая суммы полученных авансов (которые учитываются обособленно).

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному

покупателю счету. При расчетах плановыми платежами ведется по каждому

покупателю.

Приход материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и

услуг производятся на основании договоров, заключенных между организацией

и поставщиками. В договорах оговаривается вид поставляемых материальных

ценностей, выполняемых работ и услуг, количественные и стоимостные

показатели поставок материальных ценностей, порядок расчетов (условия

платежей) между организацией и поставщиками. В договоре можно

предусмотреть нюансы взаимоотношений (возврат брака, пени за просрочку

поставок и платежей и др.). Все операции, связанные с расчетами по

приобретенным материальным ценностям, принятым работам или

потребленным услугам, отражаются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с

поставщиками и подрядчиками». Данный счет кредитуется на стоимость

принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ,

услуг, услуг по доставке товарно-материальных ценностей с учетом налога на

добавленную стоимость в корреспонденции со счетами учета этих ценностей

или счетов учета соответствующих затрат. Счет 60 дебетуется на суммы

исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную

оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом

суммы выданных авансов учитываются отдельно. Расчеты с прочими

дебиторам и кредиторами ведутся на счете 76. Этот счет предназначен для

обобщения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами, которая не

отражается на счетах 60 – 75. Сюда относятся:

- расчеты по имущественному и личному страхованию;

- расчеты по претензиям;

- расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

- расчеты по депонированным суммам и др.

Право организации на получение определенной денежной суммы, товара

или услуги с должника является имущественным правом, которое является

одним из видов имущества, из этого следует, что дебиторская задолженность –

часть имущества организации. Согласно п. 1.3 Методических указаний

инвентаризации подлежит все имущество организации, в т.ч. дебиторская

задолженность. В ходе инвентаризации выявляется сомнительная дебиторская

задолженность и дебиторская задолженность, нереальная для взыскания,

просроченная дебиторская задолженность.

В Гражданском кодексе определены критерии отнесения дебиторской

задолженности к нереальной для взыскания:

- истечение срока давности (ст.196, 197);

- ликвидация организации (ст. 419);

- смерть должника (ст. 418);

- невозможность исполнения обязательств ( при обстоятельствах не

зависящих ни от одной стороны) (ст. 416);

- принят акт государственного органа о признании задолженности

нереальной к взысканию (ст. 417).

Документы, которые требуются для доказательства нереальности

взыскания дебиторской задолженности:

- договор поставки или договор на оказание услуг;

- счета, счета-фактуры;

- требование об исполнении обязательств.

Документы, на основании которых принимают решения о списании

дебиторской задолженности:

- документы, подтверждающие нереальность взыскания дебиторской

задолженности;

- акт инвентаризации дебиторской задолженности;

- письменное обоснование списания дебиторской задолженности;

- приказ (распоряжение) руководителя о списании дебиторской

задолженности.

Согласно гл. 12 ГК РФ срок исковой давности дебиторской

задолженности составляет три года. Списание нереальной к взысканию

дебиторской задолженности с балансового учета происходит на основании

результатов инвентаризации. По итогам инвентаризации руководитель издает

приказ о списании просроченной и нереальной к взысканию задолженности.

Если в организации не создавался резерв по сомнительным долгам, то

списанная дебиторская задолженность в сумме, в которой она отражена в

бухгалтерском учете (с НДС) относится к итогам финансовой деятельности.

Списанная задолженность включается в состав прочих расходов (согласно ПБУ

10/99). Инвентаризация расчетов является обязательной перед составлением

бухгалтерской годовой отчетности. В ходе этой проверки комиссия путем

документальной проверки должна установить правильность расчетов с

банками, налоговыми органами, внебюджетными фондами, правильность и

обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, Для

расчетов с дебиторами и кредиторами составляют акты сверки.

Рассмотрим случай формирования резерва по сомнительным долгам.

Законодательно порядок создания резерва по сомнительным долгам в

бухгалтерском учете не закреплен. Организация сама разрабатывает способ

создания резерва. Так как бухгалтерская отчетность должна быть достоверной,

то целью создания резерва по сомнительным долгам является отражение в

балансе достоверной дебиторской задолженности.

Резерв по сомнительным долгам создается по результатам

инвентаризации дебиторской задолженности на последний день отчетного

периода. Размер резерва определяется отдельно по каждому сомнительному

долгу в зависимости от платежеспособности должника. При наличии

сомнительных долгов любая организация, не зависимо от ее размеров, обязана

создать резерв.

Установленная сумма сомнительного долга по расчетам с дебиторами

резервируется в течении отчетного года за счет уменьшения прибыли. В

течение следующего за отчетным года резерв по сомнительным долгам

используется только на покрытие убытков от безнадежных долгов . Если до

конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, последний не

будет использован, то неизрасходованные суммы при составлении

бухгалтерского баланса на конец отчетного года добавляются к финансовым

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2942

Смотрите также:









Анализ эффективности инвестиций предприятия на примере ООО «СпецПримСтрой»
Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления