Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
51
законодательства.
Таблица 11
Бухгалтерские проводки по списанию кредиторской задолженности
в АО «Стройкерамика»
Содержание
хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ основание
Списана просроченная
кредиторская
задолженность перед
поставщиками за
осуществленные поставки
60
91-1
12050
Акт инвентаризации,
бухгалтерская справка
Списана кредиторская
задолженность по
полученной предоплате
62
91-1
7820
Акт инвентаризации,
бухгалтерская справка
Списана кредиторская
задолженность перед
персоналом
76
91-1
23110
Акт инвентаризации,
бухгалтерская справка
Списана просроченная
кредиторская
задолженность перед
подотчетным лицом
71
91-1
4220
Акт инвентаризации,
бухгалтерская справка
Таким образом, в АО «Стройкерамика» бухгалтерский учет ведется в
соответствии с российским бухгалтерским законодательством. Изучив
организацию учета дебиторской и кредиторской задолженности можно сделать
вывод о том, что основные принципы ведения учета закреплены в учетной
политике организации. Учет дебиторской и кредиторской задолженности
ведется в бухгалтерии автоматизировано в бухгалтерской программе. При этом
синтетический учет задолженности ведется на активно-пассивных счетах
расчетов с поставщиками, покупателями, персоналом, бюджетом и
внебюджетными фондами, а также с прочими дебиторами и кредиторами.
Аналитический учет по каждому счету ведется в рамках каждого конкретного
дебитора и кредитора. Все бухгалтерские проводки возникновения и списания
задолженности оформляются первичными документами. Основными
недочетами, которые были выявлены в ходе изучения организации
бухгалтерского учета задолженностей стали ошибки и неполное заполнение
первичных документов, выступающих в качестве основания для возникновения
задолженностей. В качестве примера можно привести неверный ИНН
покупателя, указанный в счет-фактуре №422 от 20.11.2018 года при отгрузке
52
продукции. Ошибка была обнаружена контрагентом АО «Стройкерамика» и он
обратился к продавцу с просьбой о внесении исправлений. Исправление было
сделано в этом же квартале путем выставления исправленного счета-фактуры.
Внесенные исправления заверены подписью руководителя и главного
бухгалтера организации. В книге продаж АО «Стройкерамика» были сделаны
необходимы корректирующие записи. Так же был выявлен авансовый отчет
№11 от 19.02.2018 года в котором отсутствовала подпись руководителя
организации, что является основанием для непринятия суммы авансового
отчета к расхода. Таким образом, в наличие недостаточный контроль за
составлением первичной документации, которая выступает основанием для
возникновения задолженности в организации. Как следствие в качестве
рекомендации требуется усилить контроль за составлением первичных
документов путем ежемесячной проверки данных документов главным
бухгалтером организации.
Вывод по главе. Исследование организационно-правовой
характеристики АО «Стройкерамика» показало, что оно организовано и
действует в соответствии с выбранной организационно-правовой формой
предприятия. Характеристика экономической деятельности отразила снижение
как производственной деятельности, так и уменьшение эффективности
производства. Кроме того, выросли затраты на рубль товарной продукции и
сокращение объемов продаж. Как следствие в 2018 году было отмечено
сокращение прибыли от продаж. Краткая характеристика финансового
состояния организации отразила наличие проблем с ликвидностью и отсутствие
достаточного уровня финансовой устойчивости организации.
Организация бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской
задолженности в АО «Стройкерамика» базируется на соблюдении российского
законодательства и основных требованиях к ведению учета задолженностей на
коммерческих предприятиях. Основные недочеты выявленные в бухгалтерском
учете дебиторской и кредиторской задолженности относятся к недостаточности
контроля за составлением первичных документов, выступающих в качестве
53
основания признания дебиторской и кредиторской задолженности. При этом
было рекомендовано усилить контроль за составлением первичной
документации по возникновению задолженностей АО «Стройкерамика».
54
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ В АО «СТРОЙКЕРАМИКА» И
НАПРАВЛЕНИЯ ИХ ОПТИМИЗАЦИИ
3.1 Анализ динамики, состава и состояния дебиторской задолженности в
организации
Для анализа задолженности организации в первую очередь осуществим
оценку динамики. Так на рисунке 6 представлена динамика общего объема
дебиторской задолженности (чистая реализационная стоимость дебиторской
задолженности).
Рисунок 6. Динамика объемов дебиторской задолженности АО
«Стройкерамика»
Как видно из рисунка 6 у АО «Стройкерамика» наблюдается тенденция
сокращения размеров дебиторской задолженности с 98484 тыс. рублей в 2015
году до 44769 тыс. рублей в 2018 году. Такая динамика свидетельствует о
сокращении продаж, а также об эффективности кредитной политики
организации.
Проанализируем структуру дебиторской задолженности организации,
для чего определим ее удельный вес в общей величине дебиторской
задолженности (таблица 12).
Таблица 12
Анализ структуры дебиторской задолженности (%)
Дебиторская задолженность
2016
год
2017
год
2018
год
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
45,33
3,45
2,00
Расчеты с покупателями и заказчиками
29,62
50,40
83,15
Расчеты по налогам и сборам
0,03
0,00
1,88
Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению
0,24
0,00
0,33
Расчеты с персоналом по прочим операциям
0,17
0,13
0,06
Расчеты с разными дебиторами
24,48
45,86
12,39
Расходы будущих периодов
0,13
0,16
0,19
Итого
100,00
100,00
100,00
55
Как показывают данные таблицы 12, структура дебиторской
задолженности включает такие виды задолженности как: расчеты с
поставщиками и подрядчиками, расчеты с покупателями и заказчиками,
расчеты по налогам и сборам, расчеты по социальному страхованию и
обеспечению, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с разными
дебиторами, расходы будущих периодов.
В 2016 году структура дебиторской задолженности состояла из 45,33%
расчетов с поставщиками и подрядчиками, 29,62% расчеты с покупателями и
заказчиками, 24,48% расчеты с разными дебиторами, 0,24% расчеты по
социальному страхованию и обеспечению, 0,17% расчеты с персоналом по
прочим операциям, 0,13% расходы будущих периодов, 0,03% расчеты по
налогам и сборам.
В 2017 году структура дебиторской задолженности изменилась в
сторону роста доли расчетов с покупателями и заказчиками, которая составила
50,40%, т.е. половину все дебиторской задолженности. Кроме того,
увеличилась доля расчетов с разными дебиторами до 45,86%. Доля расчетов с
персоналом по прочим операциям сократилась до 0,13%, а доля расходов
будущих периодов выросла до 0,16%. Стоит отметить, что в 2017 году у
организации отсутствует дебиторская задолженность по социальному
страхованию и задолженность по налогам и сборам.
В 2018 году продолжился рост доли расчетов с покупателями и
заказчиками, которая выросла с 50,40% до 83,15%. Доля расчетов с
поставщиками и подрядчиками продолжила сокращение с 3,45% в 2017 году до
2,00%. Появилась доля задолженности расчетов по налогам и сборам, которая
составила 1,88%. Доля расчетов по социальному страхованию и обеспечению
составила 0,33%.
Заметим, что в 2018 году доля расчетов с разными дебиторами
сократилась до 12,39%, а доля расходов будущих периодов выросла до 0,19%
Таким образом, в 2018 году основная часть дебиторской задолженности была
представлена задолженностью покупателей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996