Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
2016 году до 0,63 в 2018 году. Заметим, что в соответствии с нормативным
значением, можно сделать вывод о том, что в 2016 году и в 2017 году
коэффициент имел достаточный уровень для признания его
удовлетворительным. Однако значение коэффициента в 2018 году
свидетельствует о его недостаточности.
Коэффициент абсолютной ликвидности в отличие от предыдущих
коэффициентов в период с 2016 года по 2018 год отражала динамику роста с
0,05 до 0,21. Как следствие именно в 2018 году коэффициент абсолютной
ликвидности имел удовлетворительное значение.
Обобщая можно сделать вывод о том, что у организации в 2018 году
выявлена проблема с текущей и промежуточной ликвидностью.
Кратко охарактеризуем финансовую устойчивость, коэффициенты
которой отражены в таблице 4.
Таблица 4
Динамика показателей финансовой устойчивости АО
«Стройкерамика»
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Норматив
Коэффициент автономии
0,36
0,45
0,53
>0,5
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,82
0,73
0,54
>0,6
Коэффициент обеспеченности
собственных оборотных средств
-0,73
-0,61
-0,30
>0,1
Соотношение ЗК к СК
1,75
1,24
0,88
<1,5
Коэффициент автономии свидетельствует о степени независимости
организации от внешних заемных средств. Значение коэффициента в период с
2016 года по 2018 год выросло с 0,36 до 0,53. Таким образом, в 2018 году
коэффициент соответствовал нормативным значениям.
Коэффициент финансовой устойчивости в исследуемом периоде
сократился, и в 2018 году организация имело коэффициент финансовой
устойчивости ниже требуемого уровня. Как следствие у организации в 2018
году было отмечено снижение финансовой устойчивости.
Еще одной проблемой можно назвать недостаток собственных
оборотных средств, что определяется коэффициентом обеспеченности
42
собственных оборотных средств. Так значение данного коэффициента за три
исследуемых года было отрицательным. Хотя общая динамика показателя
положительна, так как отрицательное значение коэффициента сокращается.
Коэффициент соотношения заемного капитала и собственного капитала
отразил в исследуемом периоде сокращение. При этом в 2017-2018 годах
коэффициент удовлетворял нормативным значениям.
Таким образом, краткий анализ финансового состояния организации
обозначил наличие у нее проблем с ликвидностью и наличие неустойчивого
положения организации. Помимо прочего на фоне положительных финансовых
результатов, у организации наблюдается сокращение объемов производства и
продаж.
2.3 Состояние организации учета дебиторской и кредиторской
задолженности в организации
Организация учетной работы в АО «Стройкерамика» возложена на
главного бухгалтера организации. При этом с целью правильности и
законности ведения учета дебиторской и кредиторской задолженностей
специалисты бухгалтерии организации руководствуются рядом
законодательно-правовых актов, а также внутрифирменных положениях. Так
организация учета задолженностей базируется на положениях:
— Гражданского кодекса РФ;
— Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г №
402-ФЗ;
— ПБУ 9/99 «Доходы организации»;
— ПБУ 10/99 «Расходы организации»;
— ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
— Методическими указаниями по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов
РФ от 13.06.1995;
— Учетной политики АО «Стройкерамика» для целей бухгалтерского
учета;
43
— ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом
Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
— Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его
применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №
94н);
— приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности организаций».
Основным внутренним документом, который определяет особенности
организации учета дебиторской и кредиторской задолженности является
Учетная политика. В данном документе определяется, что ведение
бухгалтерского учета в организации базируется на использовании рабочего
плана счетов и ряде унифицированных форм первичных документов. В
организации проводится инвентаризация имущества и обязательств не менее
раза в год, перед составлением годовой финансовой отчетности. Акты сверки
расчетов организация разрабатывает самостоятельно, а сама сверка проводится
1 раз в квартал. Следует отметить, что акт сверки может включать расчеты по
нескольким договорам с одним контрагентом. Кроме того, в учетной политике
АО «Стройкерамика» определяется, что для снижения риска потерь и
повышения эффективности управления дебиторской задолженностью создается
резерв по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам создается в
соответствии с требованиями российского законодательства. При этом в
учетной политике определяется, что относится к сомнительной дебиторской
задолженности и какая дебиторская задолженность может признана
безнадежной и списанной на убытки организации.
Что касается кредиторской задолженности, то в целях бухгалтерского
учета в учетной политике определяется, что данная задолженность отражается
в момент признания доходов, получения услуг, заемных средств. Кредиторская
задолженность в финансовой отчетности соответствует объему отраженных
расходов. В отношении выручки для бухгалтерского учета отмечается, что она
определяется по методу начисления.
44
Необходимо отметить, что ведения бухгалтерского учета в организации
применяется автоматизированная форма учета с помощью программы «1С
Предприятие».
Для учета дебиторской и кредиторской задолженностей в организации
используются следующие синтетические счета: 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 63 «Резервы по
сомнительным долгам»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Учет расчетов с персоналом по
оплате труда»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с
персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
Дебиторская задолженность у организации возникает как при
реализации продукции покупателям с отсрочкой платежа, а также при
возникновении задолженности работников перед организацией, в случае
возникновения переплаты по налогам и сборам, переплатам по социальному
страхованию, перечислен аванс поставщикам, выданы средства работнику в
подотчет и др. При этом дебиторская задолженность отражается по дебету
счетов: 62, 76, 71, 70, 60, 68, 69, 75. В таблице 5 представлены типичные
проводки по операциям с данными дебиторами.
Таблица 5
Применяемые в практике АО «Стройкерамика» проводки,
связанные с возникновением дебиторской задолженности
Хозяйственная операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Перечислен аванс поставщику
60
51
Отгружена продукция и выставлен счет покупателю
62-1
90-1
Выданы денежные средства под отчет на командировочные
расходы
71
50
Выдан заем работнику организации
73
50,51
Предъявлена претензия поставщику
76
60
Начислен доход от реализации ТМЦ, ОС
62-1
91
Отражена переплата по налогам и сборам
68
91
Создан резерв по сомнительным долгам
91
63
Начислено пособие по временной нетрудоспособности
69
70
Начислена заработная плата работников
20, 23
70
В отношении учета кредиторской задолженности необходимо отметить,
что ее отражение в бухгалтерском учете, применяется активно-пассивный счет.
45
В целом, при составлении проводок такие счета могут иметь как дебетовое, так
и кредитовое сальдо. Кредиторская задолженность отражается по кредиту
таких счетов как: 60, 76, 70, 71, 68, 69, 73, 75, 66, 67. Типичные проводки по
учету кредиторской задолженности отражены в таблице 6.
Таблица 6
Применяемые в практике АО «Стройкерамика» проводки,
связанные с возникновением кредиторской задолженности
Хозяйственная операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Получен краткосрочный заем материалами
10
66
Поступили материалы от поставщика
10
60
Принят к учету входящий НДС по приобретенным ТМЦ
19
60
Начислен налог на имущество
91
68
Начислены страховые взносы с зарплаты
20,23
69
Начислена заработная плата работникам
20,23
70
Признан штраф к уплате поставщику
91
76
Списана задолженность перед поставщиками
60
91-1
Оплата за поступившие ценности с расчетного счета
60
51
Списана кредиторская задолженность перед персоналом
76
91-1
Списана задолженность по заработной плате
70
91-1
Далее кратко охарактеризуем учет некоторых видов дебиторской и
кредиторской задолженности организации
Следует отметить, что наибольший удельный вес операций в учете
дебиторской задолженности приходится на отражение операций по расчетам с
покупателями за отгруженную продукцию в АО «Стройкерамика». При этом
аналитический учет ведется по счету 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» по каждому счету, предъявленному покупателю или заказчику.
Реализация продукции покупателям оформляется договором купли-продажи, а
также распоряжением руководителя на отпуск продукции со склада, что
является основанием заполнения товарно-транспортной накладной. Затем
покупателю выписывается счет-фактура в двух экземплярах, одна из которых
остается в организации, а другая передается покупателю. В таблице 7 приведен
пример проводок по реализации продукции (кирпич) покупателю. На
основании договора купли-продажи № 176 от 21.03.2018 между АО
«Стройкерамика» и ООО «Алекса» со склада была отгружена партия кирпича
керамического по товарно-транспортной накладной №184 от 22.03.2018 на
сумму 159000 рублей, в том числе НДС в сумме 24255 рублей.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996