Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
Анализ структуры дебиторской задолженности является недостаточным,
и поэтому необходимо проанализировать динамику задолженностей по видам
для чего составим аналитическую таблицу 13.
Таблица 13
Анализ динамики дебиторской задолженности по ее видам (тыс.
руб.)
Дебиторская задолженность
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонение
2017 /
2016
2018 /
2017
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
28475
1707
894
-26768
-813
Расчеты с покупателями и
заказчиками
18605
24952
37225
6347
12273
Расчеты по налогам и сборам
16
0
843
-16
843
Расчеты по соц. страхованию и
обеспечению
149
0
149
-149
149
Расчеты с персоналом по прочим
операциям
105
66
29
-39
-37
Расчеты с разными дебиторами
15375
22703
5547
7328
-17156
Расходы будущих периодов
86
80
82
-6
2
Итого
62811
49508
44769
-13303
-4739
Как видно по данным таблицы 13 дебиторская задолженность
поставщиков и подрядчиков в 2017 году сократилась на 26768 тыс. рублей и
составила 1707 тыс. рублей. Стоит отметить, что в 2018 году сокращение
данного вида дебиторской задолженности продолжилось, и на конец года она
составила 894 тыс. рублей.
В отношении расчетов с покупателями и заказчиками в 2017 году
дебиторская задолженность выросла на 6347 тыс. рублей и составила 24952
тыс. рублей, а затем в 2018 году она увеличилась уже на 12273 тыс. рублей.
Таким образом, к концу 2018 года дебиторская задолженность покупателей и
заказчиков составила 37225 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность по налогам и сборам в 2017 году
сократилась с 16 тыс. рублей до нуля, однако в 2018 году ее величина составила
на 843 тыс. рублей. Такая же динамика наблюдается в отношении дебиторской
задолженности по социальному страхованию и обеспечению, а именно
сокращение до нуля в 2017 году и рост до 149 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность по расчетам с персоналом по прочим
57
операциям за все три года, анализируемых в данной работе отражала динамику
сокращения, в результате чего она сократилась со 105 тыс. рублей в 2016 году
до 29 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность прочих разных дебиторов в 2017 году
выросла на 7328 тыс. рублей и составила 22703 тыс. рублей. Однако уже в 2018
году было отмечено ее сокращение на 17156 тыс. рублей и как следствие ее
величина составила на конец года 5547 тыс. рублей.
Расходы будущих периодов как составная часть дебиторской
задолженность в 2017 году сократилась на 6 тыс. рублей, а в 2018 году
наоборот выросла на 2 тыс. рублей.
Общая величина дебиторской задолженности в результате изменений
каждого ее вида в 2017 году сократилась на 13303 тыс. рублей и составила
49508 тыс. рублей, тогда как в 2016 году ее величина равнялась 62811 тыс.
рублей. В 2018 году размер дебиторской задолженности еще сократился на
4739 тыс. рублей и как следствие данная задолженность составила 44769 тыс.
рублей. Сокращение дебиторской задолженности с учетом изменения ее видов,
свидетельствует о том, что организация в основном сосредоточено на
реализации кредитной политики в отношении покупателей, приобретающих ее
продукцию.
В рамках исследования состава и динамки дебиторской задолженности
целесообразным является проведение сравнительного анализа темпов
изменений данной задолженности. На рисунке 7 представлены темпы роста
(сокращения) дебиторской задолженности организации и темпы роста
(сокращения) выручки.
Согласно данным рисунка 7 по дебиторской задолженности
наблюдаются темпы сокращения. Так в 2016 году дебиторская задолженность
сократилась на 36,22% в сравнении с предыдущим годом. В 2017 году темп
сокращения составил 21,18% (100-78,82) от 2016 года.
В 2018 году темп сокращения составил 9,57% над данными
предыдущего года. Таким образом, в отношении дебиторской задолженности
58
наблюдаются замедляющие темпы сокращения в исследуемом периоде.
Рисунок 7. Анализ темпов роста дебиторской задолженности и
выручки от продаж АО «Стройкерамика»
Сравнивая темпы изменений дебиторской задолженности с темпами
изменений выручки от продаж можно наблюдать в те периоды, когда
наблюдался прирост выручки от продаж, объемы дебиторской задолженности
сокращались. Однако в 2018 году наблюдалась динамика сокращения, как
дебиторской задолженности, так и сокращения выручки. Положительным
моментом можно считать, тот факт, что темп сокращения выручки был меньше,
чем темп сокращения дебиторской задолженности.
Исследуя дебиторскую задолженность, особое внимание уделяется
качеству задолженности. В соответствие с чем, проанализируем данные
задолженности на предмет наличия сомнительной и просроченной
задолженности. Анализируя дебиторскую задолженность, было выявлено, что
организации часть задолженности является просроченной. В таблице 14
производится расчет доли просроченной дебиторской задолженности АО
«Стройкерамика».
Таблица 14
Анализ доли просроченной дебиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.
13545
5665
13227
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
62811
49508
44769
Доля просроченной дебиторской задолженности, %
21,56
11,44
29,54
Так согласно данным таблицы 14 доля просроченной дебиторской
задолженности в 2016 году составила 21,56%, что в абсолютном значении
равно 13545 тыс. рублей. В 2017 году доля просроченной дебиторской
59
задолженности сократилась в сравнении с предыдущим годом и составила
11,44%. Данное сокращение обусловлено как сокращением общего размера
дебиторской задолженности и уменьшение объема просроченной
задолженности. В 2018 году доля просроченной дебиторской задолженности
выросла и составила 29,54%. При этом следует отметить, что общий объем
дебиторской задолженности в 2018 году сократился, тогда как, величина
просроченной дебиторской задолженности выросла с 5665 тыс. рублей до 13227
тыс. рублей. Таким образом, следует отметить снижение эффективности
управления востребованием дебиторской задолженности.
Проведем анализ структуры просроченной дебиторской задолженности,
для чего составим таблицу 15.
Таблица 15
Анализ структуры просроченной дебиторской задолженности
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Расчеты с поставщиками и подрядчиками, %
1,73
9,43
1,86
Расчеты с покупателями и заказчиками, %
18,38
90,57
96,89
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, %
79,89
0,00
1,25
Просроченная дебиторская задолженность, %
100,00
100,00
100,00
Так структура просроченной дебиторской задолженности в 2016 году
была представлена 1,73% расчетов с поставщиками и подрядчиками, 18,38%
расчетов с покупателями и заказчиками и 79,89% расчетов с разными
дебиторами. В 2017 году структура просроченной дебиторской задолженности
была следующей: 9,43% расчеты с поставщиками и подрядчиками и 90,57%
расчеты с покупателями и заказчиками. В 2018 году в структуре просроченной
дебиторской задолженности увеличилась доля просроченных расчетов с
покупателями и заказчиками до 96,89%. При этом сократилась доля
просроченных расчетов с поставщиками и подрядчиками до 1,86%. Так же
появилась доля просроченной прочей дебиторской задолженности в размере
1,25%.
Анализ структуры дебиторской задолженности проводится, также по
срокам ее погашения (таблица 16).
60
Таблица 16
Анализ старения дебиторской задолженности
Показатели
2017 год
2018 год
Отклонение
тыс.
руб.
удел.
вес, %
тыс.
руб.
удел.
вес, %
тыс.
руб.
удел.
вес, %
Срок оплаты не
наступил
43843
88,56
31542
70,46
-12301
-18,10
Просроченная
задолженность всего
5665
11,44
13227
29,54
7562
18,10
от 0 до 30 дней
2375
4,80
5678
12,68
3303
7,89
от 31 до 45 дней
1928
3,89
5389
12,04
3461
8,14
от 46 до 60 дней
967
1,95
1828
4,08
861
2,13
от 61 до 90 дней
395
0,80
332
0,74
-63
-0,06
Всего
49508
100
44769
100
-4739
Так дебиторская задолженность группируется по таким срокам как: срок
оплаты не наступил, просроченная задолженность до 30 дней, просроченная
задолженность от 31 до 45 дней, просроченная задолженность от 46 до 60 дней,
просроченная задолженность свыше 61 дня.
В рамках анализа старения сроков дебиторской задолженности
определяется и удельный вес данных групп задолженности.
Как показывают данные таблицы 16, в 2017 году срок оплаты не
наступил по 88,56% всей дебиторской задолженности. Просроченная
задолженность на срок до 30 дней составляла 2375 тыс. рублей, что равняется
4,80% всей дебиторской задолженности, просроченная задолженность от 31 до
45 дней составила 3,89% в структуре дебиторской задолженности.
Просроченная задолженность от 46 дней до 60 дней имела удельный вес 1,95%
в структуре задолженности и равнялась 967 тыс. рублей. Просроченная
задолженность на срок от 61 дня до 90 дней составляла 0,80% и равна была 395
тыс. рублей.
В 2018 году было отмечено сокращение общей величины дебиторской
задолженности на 4739 тыс. рублей. Однако негативная динамика была
отмечена в отношении группировки дебиторской задолженности по срокам
погашения. Так доля задолженности, по которой срок оплаты не наступил,
сократилась в структуре дебиторской задолженности на 18,10% и она составила
70,46% всей задолженности. Доля просроченной задолженности составила
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996