Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере АО "Стройкерамика")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
46
Таблица 7
Бухгалтерские проводки в учете АО «Стройкерамика» по расчетам
с покупателем за отгруженную продукцию
Дата
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ
основание
22.03.
2018
Отражение задолженности
покупателя за продукцию
62
90-1
159000
Товарно-
транспортная
накладная, счет-
фактура
22.03
2018
Отражен НДС за
отгруженную продукцию
90-3
68-3
24255
Счет-фактура
Списана себестоимость
реализованной продукции
90-2
43
130000
Товарно-
транспортная
накладная
29.03.
2018
Поступление денежных
средств от покупателей на
расчетный счет
51
62-1
159000
Банковская
выписка
В результате списания продукции со склада АО «Стройкерамика» сумма
отражается по дебиту счета 62-1 и кредиту по счету 90-1. При этом у
покупателя образовалась кредиторская задолженность, а у АО
«Стройкерамика» сформировалась дебиторская задолженность на сумму
отгруженной продукции. Погашение дебиторской задолженности
осуществляется после зачисления оплаты покупки на расчетный счет
организации суммы по поставленной продукции и соответственно по дебиту
счета 51 происходит увеличение на сумму дебиторской задолженности, а по
кредиту 62-1 происходит уменьшение задолженности на сумму покупки. Таким
образом, ООО «Алекса» погашает свою кредиторскую задолженность, а АО
«Стройкерамика» погашает свою дебиторскую задолженность на сумму
покупки.
Приведем еще несколько примеров проводок по учету дебиторской
задолженности в части расчетов с персоналом. В АО «Стройкерамика» в
соответствии с трудовым законодательством заработная плата выплачивается
два раза в месяц, поэтому 10 октября 2018 года с расчетного счета организации
на основании платежного поручения №753 от 10.10.2018 года перечислен аванс
в сумме 2620000 рублей на заработные карты работников. Эта операция была
отражена в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и
кредиту счета 51 «Расчетный счет».
47
25 октября 2018 года была начислена заработная плата персонала в
сумме 3699000 рублей. Основанием для начисления заработной платы является
расчетная ведомость № 169 от 24.10.2018. 25 октября 2018 года произошло
удержание из суммы заработной платы налога на доходы физических лиц.
Отражается эта операция по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 68-1
«Расчеты по налогу на доходы физических лиц» в сумме 480870 рублей. Эта
операция сопровождается документом расчетная ведомость № 169 от
25.10.2018 года. Таким образом, на 26 октября 2018 года кредиторская
задолженность АО «Стройкерамика» перед работниками по заработной плате
составляет 1848130 рублей (за вычетом аванса и НДФЛ). С расчетного счета
АО «Стройкерамика» 29 октября 2018 года перечислена заработная плата на
заработные карты работников в сумме 1848130 рублей, на основании
платежного поручения № 347 от 29.10.2018 г. Данная операция отражается в
учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту
счета 51 «Расчетный счет».
Таблица 8
Бухгалтерские проводки в учете АО «Стройкерамика» по расчетам
с персоналом по оплате труда
Дата
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ
основание
10.10.
2018
Перечислен аванс по
зарплате на зарплатные
карты работников
основного производства
70
51
1370000
Платежное
поручение
№753
25.10.
2018
Начислена заработная
плата персоналу
20
70
3699000
Расчетная
ведомость
№169
25.10
2018
Удержан НДФЛ из
заработной платы
70
68-1
480870
Расчетная
ведомость
29.10
2018
Перечислена заработная
плата на карты работников
основного производства
70
51
1848130
Платежное
поручение
№347
29.10.
2018
Перечислен НДФЛ в
бюджет
68-1
51
480870
Платежное
поручение
№347
В составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес
занимает задолженность перед поставщиками за поставленные материальные
ценности и оказанные услуги. В соответствии с расчетными документами, в
бухгалтерском учете задолженность перед поставщиками отражается на
48
активно — пассивном счете 60, который называется «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками». По дебету данного счета отражается образовавшаяся
кредиторская задолженность, а по кредиту этого счета — погашается данная
задолженность. Синтетический учет по данному счету ведется по каждому
отдельно взятому поставщику. Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому отдельному
предъявленному счету. В книге учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
ведется аналитический учет. В эту книгу попадают записи за месяц в
хронологическом порядке.
Приведем пример хозяйственных операций, связанных с поставщиками
и подрядчиками (таблица 9). Так АО «Стройкерамика» акцептовало счет
поставщика ООО МУП «Водоканал» на основании акта об оказании услуг,
счета фактуре №74 от 22.03.2018 года на сумму 72330,5 рублей и НДС в сумме
13019,5 рублей.
Поставщик ООО «Авангард» осуществил поставку материалов на
основании товарно-транспортной накладной №1524 от 27.03.2018 года в сумме
6233 рублей и НДС на сумму 1121,95 рублей.
Таблица 9
Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками АО
«Стройкерамика»
Дата
Содержание хозяйственной
операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ
основание
22.03.
2018
Акцептован счет поставщика
МУП «Водоканал» за услуги
для основного производства
20
60
72330,5
Счет-фактура
№74
22.03
2018
Отражен НДС указанный в
счет-фактуре МУП
«Водоканал»
19
60
13019,5
Счет-фактура
№74
27.03.
2018
Акцептован счет поставщика
ООО «Авангард» за поставку
материалов
10
60
6233,0
Товарно-
транспортная
накладна
№1524
27.03
2018
Отражен НДС, относящийся к
поступлению материалов
19
60
1121,95
Товарно-
транспортная
накладная
№1524
27.03.
2018
Оплачен аванс поставщику
за поставку материальных
ценностей
60
51
12300,0
Платежное
поручение
№286
Следует подчеркнуть, что правильности и достоверности отражения
49
дебиторской и кредиторской задолженности в финансовой отчетности
организации перед составление годовой отчетности обязательно проводится
инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками и прочими
дебиторами и кредиторами. В ходе инвентаризации устанавливается как
правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской
задолженности, а также определяются суммы задолженностей по которым
истекли сроки исковой давности.
Списание просроченной дебиторской задолженности осуществляется на
основании таких документов как: приказ руководителя, акт инвентаризации и
бухгалтерская справка. При этом учитывается наличие созданного резерва по
сомнительным долгам или его отсутствие. В таблице 10 приведены примеры
бухгалтерских проводок по списанию просроченной дебиторской
задолженности.
Таблица 10
Бухгалтерские проводки по списанию просроченной дебиторской
задолженности в АО «Стройкерамика»
Содержание
хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Документ
основание
Создан резерв по
сомнительным долгам
91
63
375200
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Списана задолженность
персонала в пределах
созданного резерва
63
76
48600
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Произведено списание
безнадежной задолженности
персонала свыше размера
созданного резерва
91
76
17582
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Списана сомнительная
задолженность покупателей
за счет ранее созданного
резерва
63
62
231775
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Присоединены
неиспользованные суммы
резервов к прибыли
отчетного периода,
следующего за периодом
создания резерва
63
91
33120
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Списана просроченная
дебиторская задолженность,
по которой истек срок
давности
91
62
18500
Акт инвентаризации,
бухгалтерская
справка
Создание резерва по сомнительным долгам закрепляется в учетной
50
политике организации. На предприятии используется интервальный способ
создания резерва по сомнительным долгам. При данном способе размер
отчислений в резерв рассчитывается ежеквартально в процентах от суммы
долга в зависимости от длительности просрочки. Так если дебитор не
исполняет свои обязательства меньше 45 дней резерв не создается, при условии
если задолженность не погашена в срок от 45 до 90 дней начисляется резерв в
размере 50% от суммы долга, а срок задолженности свыше 90 дней –резерв
создается на полную сумму долга.
В случае неиспользования резервов в течение года, идущего за годом их
отражения в учете, сумма резерва списывается 31 декабря отчетного на счет 91
субсчет «Прочие доходы».
Просроченная кредиторская задолженность может быть списана в
случае, если кредитор не предпринимает каких-либо действий по взысканию
задолженности по прошествии определенного времени (срока давности).
Общеустановленным сроком давности согласно ГК РФ составляет 3 года с
момента возникновения обязательства. Кредиторская задолженность в
организации списывается отдельно по каждому основанию. При этом в первую
очередь проводится инвентаризация, оформленная приказом руководителя,
затем по итогам инвентаризации составляет акт инвентаризации. На основании
данного акта, а также бухгалтерской справки формируется приказ руководителя
организации о списании кредиторской задолженности по конкретному
основанию. Далее на основании данных документов составляются
бухгалтерские проводки представленные в таблице 11.
Необходимость списания задолженности с истекшим сроком давности
обусловлена тем, что в отчетности должна отражаться фактическая и
достоверная информация о состоянии имущества и обязательств предприятия.
Заметим, что накопленная величина не списанной вовремя кредиторской
задолженности при проверке налоговой службой относит ее к доходам и
соответственно это приведет к доначислению налога на прибыль. Кроме того,
также для организации последуют штрафные санкции за нарушение налогового
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2996