Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
платежей;
- Сохранение клиентской базы и историй взаимоотношения с клиентами.
Стоимость программного модуля системы «Управление дебиторской
задолженностью. Сетевая версия» в настоящий момент составляет 137
тыс.руб., в стоимость программного продукта входит обучение специалистов
работе а программном модуле а также его интеграция с бухгалтерским
программами предприятия.
В результате внедрения системы ожидается, что возвратность
дебиторской задолженности увеличится на на 10-15%, в связи с тем, что
система автоматически блокирует отгрузки при просрочке платежа. Так как
никто не желает остаться без услуг, поэтому клиенты быстро выплатят долги.
Величина экономического эффекта, исходя из того, что в 2018 году, доля
безнадежной дебиторской задолженности составила 0,3% или 403 млн.руб. *
0,13% / 100% = 1212 тыс.руб., в результате внедрения системы доля снизится
до 0,2% или на 404 тыс.руб., таким образом прямой экономический эффект
составит Э = 404 тыс.руб. - 137 тыс.руб. = 267 тыс.руб.
Второй, более фундаментальный — увеличения продаж
и финансирования от поставщиков. Любой поставщик заинтересован
в продвижении и увеличении объема реализации своей продукции. Система ав-
томатизации дебиторской задолженности помогает просчитать, как изменения
условий договора может повлиять на объем продаж.
Применительно к КрасТЦФТО можно предложить также следующие
мероприятия по совершенствованию системы управления дебиторской
задолженностью:
- исключение из числа партнеров предприятий с высокой степенью риска;
- периодический пересмотр предельной суммы коммерческого кредита;
- использование возможности оплаты дебиторской задолженности
неденежными формами расчета;
- выявление финансовых возможностей предоставления предприятием
коммерческого кредита;
- формирование системы штрафных санкций за просрочку исполнения
67
обязательств контрагентами.
Рост кредиторской задолженности приводит к увеличению удельного
веса кредиторской задолженности в структуре баланса, вследствие
замедленного платежного оборота. Для улучшения состояния счетов
кредиторской задолженности КрасТЦФТО предлагаются следующие
рекомендации:
1. Использование предоплаты при расчетах с поставщиками.
2. Разработка и использование регистров учета для контроля за
кредиторской задолженностью.
КрасТЦФТО предлагается использовать коммерческое кредитование при
расчетах с поставщиками в виде предварительной оплаты, то есть КрасТЦФТО
могло бы предложить своим поставщикам, с которыми установлены
длительные и партнерские отношения, новые условия расчетов. Суть условий
заключается в предложении КрасТЦФТО внести предварительную оплату
поставщику за приобретенные запасные части, при этом продавец должен
будет уплатить КрасТЦФТО проценты по коммерческому кредиту от суммы
аванса.
Таким образом, если КрасТЦФТО будет приобретать, например, у ООО
«Автомаркет» запасные части с предварительной оплатой всей стоимости
партии, то ООО «Автомаркет» должно будет уплатить КрасТЦФТО проценты
по коммерческому кредиту, например, в размере 8,0 % годовых от суммы
аванса. Предположим, что стоимость запасных частей составит 149800 (в том
числе НДС 22851 руб.). Товар будет поставлен через 30 дней после получения
предоплаты, а право собственности на товар переходит на момент отгрузки его
ООО «Автомаркет». Сумма процента за коммерческий кредит составит 985
руб. (149800- 30 дн • 8,0 %)/365 дн.
Таким образом, использование КрасТЦФТО такой формы
коммерческого кредитования позволило бы применять различные условия
оплаты и взаимодействия с поставщиками. Кроме того, проценты, полученные
по коммерческим кредитам, увеличили бы предприятию величину прочих
доходов.
68
За движением кредиторской задолженности следует осуществлять
постоянный контроль. Для этого необходима оперативная бухгалтерская
информация. КрасТЦФТО можно рекомендовать самостоятельно разработать
учетные документы для учета и контроля за движением расчетов с
поставщиками и подрядчиками. В процессе заполнения регистра необходимо
будет провести выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в
отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Внедрение регистра по учету расчетов с поставщиками позволит
КрасТЦФТО:
- оперативно получать необходимую информацию о движении
кредиторской задолженности;
- систематизировать весь процесс учета расчетов с поставщиками;
- отслеживать кредиторов по степени важности.
Таблица 18
Регистр по учету расчетов с поставщиками и
подрядчиками КрасТЦФТО
Организация-
кредитор
Задолжен-
ность на
начало меся-
ца, тыс.руб.
Возникло
обязатель-
ство в отчет-
ном месяце,
тыс.руб.
Оплаче-
но,
тыс.руб.
Задолжен-
ность на ко-
нец периода,
тыс.руб.
ООО "Автомаркет"
18912
855867
872771
2008
ООО «Ротор»
27787
774040
789327
12500
ООО Юниверс «АВТО»
27431
528224
538655
17000
ООО «ЖЭК»
734790
749301
13820
ИП Атаманов Валерий
Николаевич
48560
48560
ИП Чумарев Вячеслав
Александрович
54100
145900
200000
ИП Тимошенко Алек-
сей Алексеевич
3019
238964
241983
Итого на 31.12.
302499
3326345
3392037
45328
Ежемесячное ведение подобного регистра позволит отслеживать
движение и состояние кредиторской задолженности в КрасТЦФТО.
Для контроля за сроками образования задолженности перед
поставщиками и подрядчиками рекомендуется использовать регистр,
представленный в таблице 19.
69
Таблица 19
Регистр учета расчетов с поставщиками и подрядчиками с
разбивкой по срокам образования на КрасТЦФТО
Поставщик,
подрядчик
Дата
отсчета
срока
оплаты
Срок
оплаты
, дней
Задолженность по срокам образования,
руб.
до 1 мес.
от 1 до 3
мес.
от 3 до
6 мес.
от 6
мес. до
1 года
свыше
1 года
ООО
"Автомаркет"
10.11
30
-
21576
-
-
-
ООО «Ротор»
8.12
30
32535
-
-
-
-
ООО Юниверс
«АВТО»
27.10
30
-
25156
-
-
-
ООО «ЖЭК»
21.12
30
312
-
-
-
-
ИП Атаманов
Валерий
Николаевич
15.12
30
1353
-
-
-
-
ИП Чумарев
Вячеслав
Александрович
3.12
30
35473
-
-
-
-
ИП Тимошенко
Алексей
Алексеевич
25.11
30
-
20968
-
-
-
Итого на 31.12
30
69673
67700
-
-
-
Анализируя сроки погашения кредиторской задолженности, можно будет
определить различные варианты в зависимости от сроков погашения
задолженности.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета КрасТЦФТО
рекомендуется регулярно производить акты сверок организации с его
контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового
положения и направят на динамичный контроль во избежание бухгалтерских
ошибок.
С целью совершенствования проведения процесса инвентаризации
соответствующих расчетов, рекомендуется использовать «Акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами» и соответствующую справку к данному акту. Внедрение такого
акта позволит КрасТЦФТО систематизировать результаты инвентаризации,
зафиксировать их документально, выделить положительные и негативные
стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и
кредиторами.
70
Кроме того, необходимо проводить оценку не только своих собственных
условий кредитования клиентов, но и условий кредита поставщиков запасных
частей, с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного
дохода, получаемого организацией при использовании скидок.
Так, основные поставщики запасных частей предоставляют скидку 4%
при оплате в момент отгрузки, либо отсрочку платежа 40 дней. Оценим
целесообразность использования скидки с точки зрения КрасТЦФТО,
использующего для досрочной оплаты кредит 18 %.
Расчет кредитной политики для КрасТЦФТО, предлагаемых
поставщиками, приведен в таблице 20.
Таблица 20
Оценка кредитной политики, предоставляемой поставщиками для
КрасТЦФТО (расчет на каждую 1000 руб.)
Показатель
Оплата со скидкой
Оплата без скид-
ки
1. Оплата за продукцию, руб.
960
1000
2. Расходы по выплате про-
центов
960*0,18*40/360 = 19,2
-
Итого
979,2
1000
На рисунке 7 показано сравнение эффективности расчетов с
поставщиками.
Рисунок 7 - Сравнение эффективности расчетов с поставщиками
КрасТЦФТО, (расчет на каждую 1000 руб.)
Таким образом, КрасТЦФТО выгодно использовать скидки и совершать
досрочную оплату.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998