Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
56
предприятия.
Для улучшения структуры и состояния дебиторской задолженности
КрасТЦФТО, а также её минимизации могут быть рассмотрены следующие
рекомендации:
1. Формирование системы кредитных условий для заказчиков услуг.
2. Предоставление скидки на оказываемые услуги.
3. Разработка и использование регистров по контролю за состоянием
дебиторской задолженности.
4. Внедрение автоматизированной системы управления дебиторской
задолженностью.
Рекомендация по формированию кредитной политики для клиентов.
Для стимулирования оплаты дебиторских долгов и оптимизации
взаимоотношений с деловыми партнерами, КрасТЦФТО предлагается
разработать гибкую систему скидок, которая будет распространяться на
постоянных заказчиков услуг по ремонту автотранспорта, имеющих
положительную кредитную историю. Это также поможет привлечь новых
клиентов.
Одной из наиболее важных частей анализа дебиторской задолженности
является оценка результатов кредитной политики, так как она оказывает
непосредственное влияние на величину дебиторской задолженности.
Кредитная политика - один из важнейших факторов, определяющих
спрос на товары или услуги. Кредитную политику характеризуют следующие
показатели: срок предоставления кредита; стандарты кредитоспособности;
политика сбора платежей; скидки
В систему кредитных условий предприятия КрасТЦФТО входят
следующие условия:
а) штрафные санкции за просрочку исполнения обязательств
покупателям;
б) срок предоставления кредита, дней (СПк);
в) размер предоставляемого кредита, который дифференцируется по
формам кредита и видам оказываемых услуг.
57
При принятии решения о предоставлении кредита КрасТЦФТО нет
необходимости анализировать все кредитные заявки. Мелким организациям
можно предоставлять небольшие кредиты, крупным - выдавать кредиты в
пределах установленного для них лимита.
Главной задачей при принятии решения в выборе кредитной политики
КрасТЦФТО считает не сокращение числа ненадежных покупателей, а
максимизацию прибыли. Поэтому всегда следует сопоставлять
дополнительную прибыль с дополнительными издержками. Сущность оценки
финансово-экономических результатов организации в зависимости от
изменения кредитной политики, рассмотрим на конкретных расчетах.
Допустим, что в 2018 г. организация принимает решение о принятии
кредитной политики без предоставления коммерческого кредита. В таблице
14 представлены расчеты.
Таблица 12
I вариант кредитной политики (без предоставления коммерческого
кредита)
№
п/п
Хозяйственная операция
Документ-
основание
Дебет
Кредит
Сумм,
тыс.руб.
1
Зачислена на расчетный
счет предоплата от заказчи-
ков
Выписка банка
51
62
121856
2
Отражена выручка от оказа-
ния услуг заказчикам:
1)на сумму выручки от ока-
зания услуг
Накладная
62
90-1
121856
2) на сумму себестоимости
оказанных услуг
Справка-расчет
бухгалтерии
90-2
20
92030
3
Определен финансовый ре-
зультат от оказания услуг
Справка-расчет
90-9
99
29826
4
Начислен налог на прибыль
Налоговая
декларация
99
68
5965
5
Чистая прибыль
23861
Допустим руководство КрасТЦФТО решило не менять кредитную
политику, и в 2019 году услуги оказывали заказчикам по прежней схеме на
условиях отсрочки платежей. В таблице 15 представлен расчет варианта
кредитной политики с предоставлением коммерческого кредита, за
пользование коммерческим кредитом покупатель услуг обязан уплатить 1 %
от суммы задолженности по условиям кредитного договора.
58
Сравнивая результаты разных вариантов кредитных политик
КрасТЦФТО на основании данных за 2018 год, можно прийти к выводу, что
кредитная политика, основанная на отсрочке платежа, более выгодна для
организации, нежели переход на 100% предоплату, т.к. многие небольшие
фирмы и частные лица не способны рассчитаться за услугу сразу и это может
привести к их потере, что может негативно отразится на финансовом
состоянии.
Таблица 13
II вариант кредитной политики (с предоставлением коммерческого
кредита)
№
п/п
Хозяйственная операция
Документ-
основание
Дебет
Кредит
Сумм,
тыс.руб.
ру
б
.
1
2
3
4
5
6
1
Отражена выручка от оказа-
ния услуг заказчикам:
1) на сумму выручки от
продажи продукции
2) на сумму себестоимости
услуг
Накладная
Справка-расчет
бухгалтерии
62
90-2
90-1
20
121856
92030
2
Погашена задолженность за
оказанные услуги
Выписка банка
51
62
115763
3
Отнесены на расчеты по
претензиям потери от непо-
гашенной дебиторской за-
долженности, по которой не
истек срок исковой давности
Справка бухгал-
терии, наклад-
ные на оказан-
ные услуги
76-2
62
6093
4
Начислены проценты за
пользование коммерческим
кредитом
Договор займа
62
90-1
61
5
Перечислены с расчетного
счета проценты за пользо-
вание коммерческим креди-
том
Выписка банка
51
62
61
6
Определен финансовый ре-
зультат от продажи услуг
Справка-расчет
бухгалтерии
90-9
99
29887
8
Начислен налог на прибыль
Налоговая
декларации
99
68
5977
9
Чистая прибыль
23910
Наглядно сравнение финансовых результатов представлено на рисунке 6.
59
Рисунок 5 - Сравнение финансовых результатов двух вариантах
кредитования заказчиков в КрасТЦФТО, тыс.руб.
Для уменьшения дебиторской задолженности предприятию необходимо
ужесточить кредитную политику в части предоставления отсрочки
платежей(коммерческого кредита):
• Предоставлять кредиты только организациям, работающим на
рынке более года и имеющие положительную репутацию по
платежеспособности.
• Постепенный переход организаций с небольшими оборотами по
продажам на работу по предоплате.
• Уменьшить срок отсрочки.
Рекомендация по предоставлению скидки на оказываемые услуги.
КрасТЦФТО можно предложить вариант предоставления скидок на
услуги для своих клиентов, как вариант уменьшения дебиторской
задолженности.
Если заказчики оплачивают услуги до истечения определенного срока, то
они могут воспользоваться скидкой с цены. После этого срока, заказчики
оплачивают услугу в полном объеме.
Оценим какой вариант скидки удобен для заказчика: оплата до даты
поставки и скидка к цене, даже если придется прибегнуть при недостатке
собственных средств к банковскому кредиту, или потеря скидки? Для
60
обоснованного ответа на этот вопрос нужно сопоставить «цену отказа от
скидки» со стоимостью банковского кредита:
Цос = (С%/(100-С%))-100-(360/(Мо - Пс), (10)
Где Цос - цена отказа от скидки, %;
С% - процент скидки, %;
Мо - максимальный период отсрочки платежей, дни;
Пс - период предоставления скидки, дни.
Если результат превышает ставку банковского процента, то покупателю
лучше обратиться в банк и оплатить услугу в течение льготного периода.
Рассмотрим, насколько выгодны условия предоставления скидки на
предприятии КрасТЦФТО для покупателей услуг.
Допустим в начале 2019 года постоянным клиентам предоставлялась
скидка в 3 % с суммы закупаемой продукции при платеже в 5 -дневный срок
при максимальной длительности отсрочки 30 дней (в контракте это
обозначается, как 3/5, брутто 30). Средняя процентная ставка по банковскому
кредиту 18 %. Определим рациональность действующих условий.
Цос = 3/97-100-(360/(30-5) = 44,54 %.
Поскольку 44,54 % >18 %, то целесообразно воспользоваться
предложением КрасТЦФТО, так как отказ от скидки обойдется на 23,54 %
дороже банковского кредита.
Рассчитаем минимально допустимый уровень скидки для клиентов при
данных условиях кредитования:
Мдус = 18-30/360 = 1,5 %
Максимально допустимая величина скидки = 1000-1,5/100 = 15 руб. с
каждой 1000руб.
Наглядно эффективность предоставления скидки показано на рисунке 7.
Рекомендации по использованию регистров для контроля состоянием
дебиторской задолженности.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998