Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере Красноярского территориального общего центра обслуживания - филиала ОАО "РЖД")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
16
него анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназна-
ченных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей дина-
мики ее объема в целом и по статьям.
Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности
для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправдан-
ной задолженности
18
.
Следующим этапом анализа дебиторской задолженности является опре-
деление структуры и динамики изменения каждой статьи дебиторской задол-
женности предприятия.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют,
прежде всего коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (оборо-
ты).Немаловажен показатель, который характеризует длительность погашения
дебиторской задолженности (в днях).Чем продолжительнее период погашения,
тем выше риск ее погашения
19
.
Представляет интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в
общем, объеме оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем менее мо-
бильна структура имущества предприятия.
По результатам анализа необходимо выявить на сколько срок оборачива-
емости дебиторской задолженности увеличивает продолжительность производ-
ственно-коммерческого цикла предприятия
20
.
Результаты анализа позволяют обосновано предположить какие статьи
дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможно-
сти их сокращения.
Рассмотрим порядок расчета основных групп показателей, которые рас-
считываются в процессе проведения анализа:
18
Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность пред-
приятий: анализ и управление [Текст]// Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы,2017, №4.
19
Каримова Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]// Молодой ученый. — 2018. —
№10. — С. 690-692.
20
Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета дебиторской задолженности [Текст]// Молодой
ученый. — 2018. — №13. — С. 263-268.
17
Средняя дебиторская задолженность:
Сдз = (ДЗнач.пер + ДЗ кон.пр.) / 2 (1)
где: ДЗ – кредиторская задолженность.
Оборачиваемость дебиторской задолженности
21
:
Одз = Вр / Сдз (2)
где: Одз – оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр – Выручка от реализации продукции;
Сдз – Средняя дебиторской задолженность.
Период погашения дебиторской задолженности:
Ппдз = 360 / Одз (3)
где: Ппдз – период погашения дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее
непогашения.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
22
:
ДЗакт = ДЗ /Та (4)
где: ДЗакт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;
Та – текущие активы.
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих
активов
23
:
ДДЗсомн = ДЗ сомн / ДЗ (5)
где: ДДЗсомн – доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолжен-
ности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
21
Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприя-
тия [Текст]// Международный бухгалтерский учет, 2016, № 3.
22
Салимова, В.Р. Анализ дебиторской задолженности / Управление экономическими системами: электронный
научный журнал. 2019. № 6 (88). С. 32.
23
Глушко Е. В., Сергиенко О. В. Теоретические основы учета дебиторской задолженности [Текст]// Молодой
ученый. — 2018. — №13. — С. 263-268.
18
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывает-
ся следующая группа показателей:
Средняя кредиторская задолженность
24
:
Скз = (КЗнач.пер + КЗ кон.пр.) / 2 (6)
где: КЗ – кредиторская задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
Окз = Вр / Скз (7)
где: Окз – оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр – Выручка от реализации продукции;
Скз – Средняя кредиторская задолженность.
Период погашения кредиторской задолженности
25
:
Ппкз = 360 / Окз (8)
где: ППКЗ – период погашения кредиторской задолженности.
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько
оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию для опла-
ты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
26
.
В качестве подведения итогов данного параграфа необходимо отметить,
что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными со-
ставляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результа-
те несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На фи-
нансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых
остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачива-
емости каждой из них.
Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской за-
долженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с
учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и со-
24
Носова, Ю.А., Полюшко, Ю.Н. Кредиторская и дебиторская задолженность предприятия / Современные про-
блемы развития техники, экономики и общества Материалы I Международной научно-практической заочной
конференции. Научный редактор А.В. Гумеров. 2019. С. 194-196.
25
Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприя-
тия [Текст]// Международный бухгалтерский учет, 2016, № 3.
26
Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / Actualscience. 2019. Т. 2. №
2. С. 84-88.
19
ответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денеж-
ные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.
1.3 Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью
Систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью
можно разделить на два крупных блока
27
:
1) кредитная политика, позволяющая максимально эффективно
использовать задолженность как инструмент увеличения продаж;
2) комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения
просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Формирование кредитной политики начинается с определения
максимально допустимого размера дебиторской задолженности для компании и
для каждого контрагента (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели,
предприятие должно ориентироваться на свою стратегию, т.к. увеличение доли
рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной
доли и накопление денежных средств
28
. При этом нужно поддерживать
достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск.
Вместе с тем, для каждого предприятия важно
29
:
- не допускать необоснованного увеличения дебиторов и суммы их
долгов;
- избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
- вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты;
- своевременно, совместно с юридическими службами предприятия,
принимать меры по истребованию просроченной дебиторской задолженности.
В то же время, необходимо постоянно отслеживать расчеты с
кредиторами и своевременно погашать возникшую кредиторскую
27
Ботвич А.В., Бутакова Н.М., Забурская А.В., Пабст А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность пред-
приятий: анализ и управление [Текст]// Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы,2017, №4.
28
Юрьева, А.Ю., Шилова Л.Ф. Методика оценки эффективности в дебиторскую задолженность / Евразийский
научный журнал. 2018. № 6. С. 16-19.
29
Гужавина Н. А. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности [Текст]// Молодой ученый. — 2017.
— №12. — С. 270-273.
20
задолженность. В противном случае предприятие может потерять доверие
своих поставщиков, банков и других кредиторов, а также будет вынуждено
оплачивать штрафные санкции по задержке расчетов с контрагентами.
Необходимо понимать, что дебиторская и кредиторская задолженность
являются базовыми составляющими бухгалтерского баланса предприятия,
возникновение которых обусловлено несовпадением даты появления
обязательств с датой платежа по ним
30
.
От постоянного и правильного учета и контроля уровня дебиторской и
кредиторской задолженностью зависит структура активов и пассивов баланса
организации, а также более точное определение прибыли к налогообложению.
Это еще раз подтверждает необходимость своевременного и достоверного
управления задолженностями предприятия
31
.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью направлено на
укрепление финансового состояния предприятия.
Основные направления управления условно можно разделить на две
категории: общие и частные. К общим направлениям относятся
32
:
- организация системы постоянного учёта за дебиторской и кредиторской
задолженности по каждому дебитору и кредитору задолженности по каждому
дебитору и кредитору;
- систематическое проведение учёта дебиторской и кредиторской
задолженности, целью которого является проверка достоверности этих
обязательств, целесообразности и эффективности использования;
- определение внутренних и внешних причин, оказавших влияние на
величину, структуру, динамику дебиторской и кредиторской задолженности,
проведение оценки эффективности и влияния принятых мер на финансовое
состояние предприятия, формирование соответствующих выводов и
30
Алферов, В.Н. Концептуальные основы становления и развития внутренней учетно-аналитической системы
затрат / В.Н. Алферов // Управленческий учет. – №5. – 2017.
31
Булатова, А.В. Учет, анализ, аудит дебиторской и кредиторской задолженности / Actualscience. 2019. Т. 2. №
2. С. 84-88.
32
Дьяконов, В. Ю. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий//Научно-образовательный потен-
циал молодежи в решении актуальных проблем XXI века. -2019. -№ 3. -С. 29-30.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2998