Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
14
задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся
в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты
22
.
Рисунок 2 – Классификация кредиторской задолженности
23
Дебиторская и кредиторская задолженности, с одной стороны, находятся
«по разные стороны» баланса, с другой стороны, они представляют «две
стороны одной медали»: отток и приток средств, которые существенным
образом влияют на финансовое благополучие предприятий
24
.
22
Кураков, Л.П. Экономический анализ и основы управления финансами: учебник [Текст] /
Л.П. Кураков, Э.Н. Рябина- М.: Вуз и шк., 2017. С. 129.
23
Финансовый анализ: система показателей и методика проведения [Текст]: учеб. пособие/
под ред. М.В. Мельник. - М.: Экономистъ, 2017. С. 108.
24
Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.
пособие. [Текст] // Н.П. Любушин- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. С. 201.
Кредиторская задолженность
По видам задолженности
По срокам образования
Задолженность за товары, работы,
услуги
Задолженность поставщикам и
подрядчикам
Задолженность перед дочерними и
зависимыми обществами
Задолженность по оплату труда
Задолженность по социальному
страхованию и обеспечению
Задолженность перед бюджетом
Векселя к уплате
Прочие виды задолженности
Долгосрочная
Краткосрочная
Срочная
Отсроченная
Просроченная
Невостребованная
15
1.2 Методика проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
В процессе анализа дебиторской задолженности на основании сроков
возникновения можно:
- провести оценку эффективности кредитной политики предприятия в
направлении выдачи коммерческих кредитов покупателям;
- выявить возможность применения дополнительных мероприятий в
целях возвращения дебиторской задолженности;
- провести прогнозирование возможных поступлений денежных средств
от дебиторов;
- оценить объем необходимых резервов по покрытию сомнительных
долгов
25
.
Размер средней дебиторской задолженности рассчитывается по
формуле
26
:
, (1)
где: ДЗ – дебиторская задолженность.
Расчет оборачиваемости дебиторской задолженности осуществляется по
формуле
27
:
, (2)
где: О
ДЗ
– показатели оборачиваемости дебиторской задолженности;
В
р
– выручка от продажи продукции;
С
ДЗ
– средняя дебиторская задолженность.
Расчет периода погашения дебиторской задолженности проводится по
25
Кришталева, Т.И. Оценка дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности / Т.И.
Кришталева, Г.И. Корзун // Международный бухгалтерский учет. - 2016. - № 43. С. 21.
26
Стоянова, Е.М. Финансовый менеджмент: теория и практика /Е.М. Стоянова./ – М.: Изд-во
«Перспектива», 2017. С. 173.
27
Куршин, А. Рекомендации по управлению дебиторской задолженностью /А. Куршин //
Финансовый директор. – 2017. – № 1. С. 7.
16
формуле
28
:
(3)
где: П
ПДЗ
– срок погашения дебиторской задолженности.
При проведении оценки дебиторской задолженности и периода ее
оборачиваемости необходимо учитывать, что чем выше срок просрочки
платежа, тем выше риск его непогашения. Удельный вес дебиторской
задолженности в общей структуре текущих активов рассчитывает по формуле
29
:
(4)
где: ДЗ
акт
– удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах;
Т
а
– текущие активы.
Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в структуре
текущих активов рассчитывается по формуле
30
:
(5)
где: ДДЗ
сомн
– удельный вес сомнительной дебиторской задолженности;
ДЗ
сомн
– сомнительная дебиторская задолженность.
На основании расчета показателей по сомнительной задолженности
проводится оценка качества дебиторской задолженности. При его росте
снижается ликвидность предприятия
31
.
При разумном управлении кредитными ресурсами кредиторская
задолженность может стать дополнительным и относительно дешевым
источником привлечения ресурсов. Именно через то, как строятся отношения с
контрагентами, согласовываются условия договоров, контролируются сроки
поставки и оплаты в наибольшей степени зависит эффективность
28
Родионова, В.М. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции [Текст] /
В.М.Родионова, М.А. Федотова. - М: Перспектива, 2018. С. 302.
29
Маннибаева, К.А. Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами:
факторы изменения /К.А. Маннибаева, В.В. Остапенко // Финансовый менеджмент. - 2018. -
№ 4. С.14.
30
Неизвестный, В. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и
управление /В.Неизвестный // Финансовая газета. 2017. - № 38. С. 5.
31
Петров, А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности /А.М.
Петров // Современный бухучет. - 2018. - № 9. С. 12.
17
использования полученных ресурсов. Таким образом, управление кредиторской
задолженностью характеризуется следующими основными принципами
32
:
- правильность выбора формы задолженности с целью минимизации
процентных выплат на покупку материальных ценностей;
- определение самой успешной формы банковского или коммерческого
кредита и его срока;
- недопущение формирования просроченной задолженности.
Период ликвидации кредиторской задолженности демонстрирует,
сколько оборотов в продолжении исследуемого периода необходимо
организации для оплаты предъявленных ей счетов или сколько дней для этого
может потребоваться
33
.
На основании анализа дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия руководство имеет возможность:
- определять изменение показателей долговых обязательств в сравнении с
началом и концом года и сравнивать с другим отчетным периодом;
- проводить оценку оптимального соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности, и если ее нет, то принимать меры по их
оптимальности;
- оценивать риск дебиторской задолженности и проводить расчет ее
влияния на финансовое состояние предприятия, устанавливая при этом
допустимые границы риска
34
.
При анализе показателей оборачиваемости кредиторской задолженности
необходимо провести расчет следующих показателей:
Расчет среднего размера кредиторской задолженности проводится по
32
Русак, Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: спр. пособие / Н. А. Русак, В. А.
Русак. - Минск: Выш. шк., 2016. С. 178.
33
Рогачева, М.А. К вопросу о сущности дебиторской задолженности /М.А. Рогачева //
Известия высших учебных заведений. Экономика, финансы и управление производством. –
2017. – № 4 (14). С. 15.
34
Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций [Текст]: учебное пособие/
под ред. д.э.н. Н.В.Парушиной. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М – 2017. С. 232.
18
формуле
35
:
, (6)
где: КЗ – кредиторская задолженность.
Оборачиваемость кредиторской задолженности:
, (7)
где: О
кз
– оборачиваемость кредиторской задолженности;
Период погашения кредиторской задолженности рассчитывается по
формуле:
, (8)
где: П
пкз
– период погашения кредиторской задолженности.
На основании проведенного расчета периода оборачиваемости
кредиторской задолженности определяется количество оборотов
задолженности на протяжении анализируемого периода, которые необходимы
предприятия для погашения задолженности перед кредиторами
36
.
Эффективное управление задолженностью следует рассматривать как
ситуацию, при которой ее размер, состав и соотношение обеспечивают
оптимизацию размеров прибыли и/или свободных средств, с учетом
приоритетов базовых целей развития предприятия. Систему показателей по
оценке эффективности использования задолженностей составляют показатели,
характеризующие скорость движения задолженностей и их основных
элементов, продолжительность операционного и финансового циклов и
коэффициенты, определяющие соотношение продолжительности одного
оборота основных видов задолженностей
37
:
35
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник для бакалавров / О.А.Толпегина, Н.А. Толпегина. – М.; Издательство Юрайт, 2018.
С. 196.
36
Чуева, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учебник /Л.Н. Чуева,
И.Н. Чуев. - 7-е изд., перераб. и доп. -М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,
2018. С. 231.
37
Федотова, М.А. Финансовый менеджмент. М.: учебник/М.А. Федотова. -М.: Перспектива,
2017. С. 203.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3039