Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере муниципального казенного учреждения "Централизованное обслуживание муниципальных учреждений системы образования Администрации г.Ноябрьска"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
19
k
tз
= , (9),
, (10),
, (11),
где: Т
ДЗ
, Т
КЗ
, Т
ДЗК
, Т
КЗК
, Т
ДЗТ
, Т
КЗТ
- средняя продолжительность одного
оборота в днях соответственно к общему размеру дебиторской и кредиторской
задолженностей, а также их коммерческой и товарной составляющих.
Величина и динамика этих коэффициентов позволяет установить
тенденции во взаиморасчетах. Если k
tз
≥ 1, то это способствует трудностям в
осуществлении текущих платежей. Если, наоборот, k
tз
≤ 1, то на предприятиях,
где невысокая доля материальных запасов, это может стать причиной
финансовой устойчивости в перспективе. Для предприятий оптовой торговли
этот коэффициент должен максимально приближаться к 1,0, k
t
→ 1,0
38
.
Соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей
характеризует в значительной степени уровень ликвидности и перспективы
финансовой устойчивости, а соотношение скорости их оборота определяет
возможности осуществления платежей, то есть уровень текущей
платежеспособности. Управляя этими соотношениями, можно влиять на
важные параметры финансового состояния предприятия. Исходя из
соотношения
39
:
, (12)
Учитывая то, что чистый доход (ЧД) превышает себестоимость (СС) на
величину добавленной стоимости или наценку опта, имеем соотношение:
, (13)
Тогда всегда: , (14)
38
Финансы предприятий: учебник для вузов / под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 2-е изд.,
перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. С. 254.
39
Колпакова, Г.М. Как управлять дебиторской задолженностью: учебник [Текст] / Г.М.
Колпакова. - М., Современная экономика и право, 2018. С. 87.
20
при этом разница не может быть существенной и зависит от
эффективности закупочной и ценовой политики.
Следовательно, руководство кредиторской задолженностью – улучшение
объема задолженности предприятия перед иными юридическими и
физическими лицами.
1.3 Особенности управления дебиторской и кредиторской задолженностью
предприятия
Согласно статистике, пятую часть активов предприятия занимает
дебиторская задолженность. Это говорит о том, что управление данным
инструментом является важной частью политики фирмы в области финансов.
Задача управления задолженностью заключается в ускорении получения денег
со стороны клиентуры, уменьшении долгов, по которым выплаты сомнительны
или могут не поступить, проведение эффективных мероприятий по продажам и
продвижению товара на рынке
40
.
Работа с долгами является сложным многоаспектным процессом, который
обеспечивается многими подразделениями предприятия и в котором
установлены обязательные сроки, стадии и результаты. Поэтому данными
процессом необходимо управлять и координировать его, для того чтобы не
было случаев откупа и самоуправления
41
.
Профилактика и процесс взыскания долгов не будет эффективным, если
не понимать целей данного процесса и его задач, не контролируя сроки и
результаты деятельности. Без управленческого воздействия каждого
подразделения на предприятии деятельность по взысканию долгов будет
40
Ивашкевич, В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности/ учебник / В.Б.
Ивашкевич. - М.: Бухгалтерский учет, 2017. С. 81.
41
Чеснов, К.В. Взыскания дебиторской задолженности/ К.В. Чеснов // Налоги. - 2018. - № 24.
С. 21.
21
неэффективна, поскольку каждое подразделение будет действовать отдельно
42
.
В целях сведения к минимуму объемов дебиторской задолженности
можно принять за основу следующие, ставшие уже классическими способы,
способствующие к снижению степени риска неполучения долгов
43
:
- циклическое выставление счетов на оплату, предполагающее разделение
покупателей по определенным признакам, в соответствии с которыми и
выставляются счета. Например, всем покупателям одного из наименований
продукта в понедельник, другого – во вторник, третьего наименования в среду
и так далее. Или разделять их по регионам, или хоть, по первой букве
наименования или еще хоть как-то, лишь бы выстраивалась периодическая
циклическая система оборота задолженности;
- выставлять счета еще в момент оформления поставки товара на складе;
- сезонное датирование выставления счетов. Особенно эффективно
данный способ действует в отношении сезонных продуктов;
- страхование задолженности;
- применение факторинга и (или) переуступки долга.
Процесс управления дебиторской задолженностью основан на
44
:
1) разработке эффективной политики по предоставлению коммерческих
кредитов и инкассации для разных групп покупателей и заказчиков и по разным
видам товаров и услуг;
2) осуществлении анализа и ранжировании дебиторской задолженности
исходя из объемов закупок, истории кредитных отношений и разновидности
видов оплаты;
3) осуществлении контроля по расчетам с дебиторами, что включает в
себя также просроченную задолженность;
42
Щелгачев, А. Внедрение системы управления оборотными активами / А.Щелгачев,
А.Красовский, А.Куршин // Финансовый директор. – 2016. – № 6. С. 12.
43
Рогачева, М.А. Функции и методы управления дебиторской задолженностью на
предприятии / М.А. Рогачева // Проблемы экономики и управления нефтегазовым
комплексом. – 2018. – №12. С. 24.
44
Ионова, А.Ф. Финансовый менеджмент: учебное пособие [Текст] / А.Ф. Ионова, Н.Н.
Селезнева– М.: Проспект, 2017. С. 305.
22
4) разработке методов по ускорению востребования долгов и снижению
безнадежной задолженности;
5) разработке стратегии продаж, которая даст возможность
гарантированно получать денежные средства;
6) проведение прогнозирования поступлений денежных средств от
покупателей согласно коэффициентам инкассации.
Основными методами управления дебиторской задолженностью
являются
45
:
- осуществление учета заказов и оформление счетов;
- применение АБС-метода оценки дебиторской задолженности;
- проведение анализа дебиторской задолженности исходя из видов
продукции, для того чтобы определить невыгодные виды товаров;
- проведение анализа дебиторской задолженности исходя из сроков их
возникновения и оценке реальной дебиторской задолженности (проведение
расчета чистой дебиторской задолженности);
- проведение контроля между соотношением дебиторской и кредиторской
задолженности;
- проведение расчета возможных скидок при досрочных расчетах;
- проведение оценки возможностей продажи дебиторской задолженности.
Управлением дебиторской задолженности является процесс
планирования перспектив предприятия и его маркетинговой политики с целью
повышения рынка сбыта товаров или услуг, а также различных
незапланированных расходов оплаты средств от контрагентов
46
.
Эффективность управления дебиторской задолженностью содержит в
себе такие составляющие
47
:
- достоверная информация о платежеспособности заказчиков;
45
Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: учебник [Текст] /Л.А. Бернстайн – М.:
Финансы и статистика, 2018. С. 224.
46
Финансовый анализ [Текст]: учебник/ Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - 2-е изд., перераб.
и доп. - М.: КНОРУС, 2018. С. 401.
47
Хромов, М. Дебиторка. Возврат, управление, факторинг. / М.Хромов- СПб., 2017. С. 15.
23
- анализ дебиторов и их кредитной истории»;
- исследование движения кредиторской и дебиторской задолженностей
предприятия, а также их соотношения для установления финансовой
устойчивости организации;
- формирование мероприятий по эффективному взысканию долгов и
снижению наличия дебиторов-неплательщиков.
Исследование и руководство дебиторской задолженности дает
возможность найти слабые места предприятия, исследовать успешность ее
кредитной политики, а также спланировать перечисление будущих средств на
счет предприятия.
Руководство кредиторской задолженностью предприятия может быть
осуществлено посредством 2 главных вариантов: улучшения кредиторской
задолженности и снижения кредиторской задолженности
48
.
Улучшение кредиторской задолженности – поиск новых подходов, с
помощью которых изменение кредиторской задолженности сможет
положительно влиять на деятельность предприятия. В отличие от оптимизации,
минимизация представляет собой механизм руководства кредиторской
задолженностью, при котором имеющаяся кредиторская задолженность
максимально уменьшается или полностью погашается
49
.
Учитывая, что качество формирования задолженности определяется их
составом и соотношением, а эффективность использования сопоставлением с
результативными показателями деятельности предприятий, предложена
система показателей, в которую вошли группы показателей: характеризующих
структуру задолженностей в разрезе классификации их видов и форм;
характеризующие соотношение статей активов и пассивов соответствующих
элементов дебиторской и кредиторской задолженностей; характеризующие
численность и состав контрагентов; характеризующие скорость движения
48
Вахрушина, Н. Создание системы управления дебиторской задолженностью /
Н.Вахрушина // Финансовый директор. – 2018. – № 5. C. 4.
49
Борисов, Е.Ф., Петров А.А., Березкина Т.Е. Экономика: учебник [Текст] / под общ.ред.
Е.Ф. Борисова. – М.: Проспект, 2017. С. 109.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3039