Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
15
задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между
долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через
1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше -
долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения
до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.
Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет
значительную роль при проведении анализа активов организации и их
оборачиваемости
5
.
В научной литературе для определения параметров дебиторской
задолженности получателей (заказчиков) предлагается проводить
ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно
получателей по категориям риска. Ранжирование получателей целесообразно
производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по
разработанному алгоритму.
Степень выполнения договорных обязательств контрагентами можно
рассчитывать на основе статистического учета. Контрагентов можно разделить
по ряду признаков, например по географическому признаку, по размерам
организации, по виду занимаемой отрасли и т.д. При этом, если предприятие-
заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа
определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной
группой заказчиков, к которой он отнесен.
Первичной информацией о заказчике (получателе) могут быть:
банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные
рейтинги специализированных агентств и т.д.
5
Суфиянова Ф. Ф., Мурзагалина Г. М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и
направления оптимизации // Молодой ученый. — 2018. — №52. — С. 153-156.
16
На основе проведенного разделения можно выделить классы заказов по
рискам (высокий, средний, низкий) и установить каждому получателю
(заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры
коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской
задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры
кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в
соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие
решения по превышению параметров кредитования должно подлежать
обоснованию.
1.2. Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженности
Одной из важных частей экономического анализа является анализ
дебиторской и кредиторской задолженности, он позволяет оценить
платежеспособность организации, выявить факторы, влияющие на его
динамику, спрогнозировать тенденции изменения.
Бухгалтерский анализ дебиторской и кредиторской задолженности
позволяет руководству организации сделать вывод о том, как изменилась
величина долговых обязательств (по сравнению с началом отчетного года),
рационально ли соотношение между величиной кредиторской задолженности и
объемом продаж, целесообразно ли предприятию осуществлять увеличение
отпуска продукции, товаров и услуг в кредит, размер ценовых скидок для
ускорения оплаты выставленных счетов. Также анализ дебиторской и
кредиторской задолженности позволяет руководству и сотрудникам
организации оценить оптимальность их соотношения, и в случае, если между
данными статьями бухгалтерского баланса оптимальность отсутствует, анализ
данного участка бухгалтерского учета укажет, как добиться такой
оптимальности и что для этого необходимо сделать. Помимо
17
вышеперечисленного анализ рассматриваемого участка учета помогает
определить и оценить риск дебиторской задолженности, а также ее влияние на
финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого
риска и меры по его снижению. Еще одним преимуществом является то, что
анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет прогнозировать
состояние долговых обязательств организации в пределах текущего года, что
поможет улучшить финансовые результаты ее деятельности.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает
оценку рациональности структуры задолженностей, соотношения их между
собой по абсолютной величине, темпах роста и показателях оборачиваемости, а
также оценку влияния изменения задолженности на финансовое состояние
организации.
При наличии, у организации, дебиторской задолженности, она
заинтересована в возврате своих денежных средств потраченных на реализацию
товаров или услуг, а при наличии кредиторской задолженности, организация
заинтересована в отсрочке оплаты задолженности, но при этом очень важно
соблюдать принципы и нормы, для того, чтобы не получить штрафные
санкции за просрочку платежей
6
.
Информационная база для целей анализа дебиторской и кредиторской
задолженностей на начало и конец отчетного периода содержится в разделе II
«Оборотные актив и в разделе V «Краткосрочные обязательства»
Бухгалтерского баланса. Информация, полученная из бухгалтерской
финансовой отчетности, позволяет оценить динамику, структуру
задолженностей на начало и конец отчетного периода, сумму образовавшейся и
6
Щербак А. В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как основа обеспечения
финансовой устойчивости предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №2. — С. 298-300.
18
погашенной задолженности для анализа ее движения, сумму просроченной
задолженности, что дает возможность оценить ее состояние
7
.
При осуществлении анализа дебиторской и кредиторской
задолженности необходимо рассмотреть их структуру, под которой понимается
перечень хозяйствующих субъектов, в отношении, которых возникла
определенная составляющая задолженности. Именно поэтому анализ
структуры задолженностей организации обычно состоит из двух этапов. На
первом этапе анализируются суммы текущей задолженности в отношении
данного субъекта. На втором этапе происходит выявление средней суммы
задолженности, которая существовала в отношении данного субъекта в
предыдущих периодах, а также среднего срока ее погашения, путем сравнения
размеров и срока текущей задолженности с этими показателями.
Еще одним важным аспектом анализа дебиторской и кредиторской
задолженности является выяснение того, относится ли текущая задолженность
к критической. Задолженность считается критической при соблюдении
следующего условия: если у рассматриваемой организации существует
контрагент, суммарная, то есть общая, задолженность в отношении, которого
превышает сумму, установленную предприятием, и срок погашения которой
просрочен более чем на три месяца, в отношении такого контрагента
осуществляется специальное исследование, целью которого является выявление
перспективы погашения данной просроченной задолженности и определение
необходимости возбуждения против рассматриваемого контрагента процедуры
банкротства (данный процесс осуществляется при существовании
просроченной дебиторской задолженности), либо вероятности возбуждения
нашим контрагентом процедуры задолженности в отношении организации
(такая ситуация может возникнуть при наличии просроченной кредиторской
задолженности).
7
Андросов А. М., Викулова Е. В. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие для
самостоятельного изучения. — М, 2015. — 1024 с.
19
В отношении экономического субъекта, с которым возникает
критическая задолженность необходимо провести структурный анализ состава
задолженности. Цель данного анализа – избежать накопления задолженности
по одному какому-либо контрагенту. В виду существенного ухудшения
финансового состояния организации снижение степени задолженности
необходимо проводить именно по дебиторской задолженности, методом
проведения структурного анализа.
При осуществлении анализа дебиторской и кредиторской
задолженности экономисты ставят перед собой такие задачи, как
осуществление полного, точного и своевременного учета движения денежных
средств организации, проведение контроля, за соблюдением кассовой
дисциплины, установление структуры дебиторской и кредиторской
задолженности организации по срокам ее погашения и видам задолженностей.
Также в рамках анализа специалисты определяют, существует ли просроченная
дебиторская или кредиторская задолженность, какова их структура, состав и
доля в общем объеме задолженностей, выявляют структуру данных по
поставщикам. Еще очень важными задачами анализа задолженностей
предприятия являются определение правильности расчетов с персоналом по
оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, выявление резервов погашения
имеющихся задолженностей по обязательствам перед кредиторами, а также
возможностей взыскания долгов с дебиторов.
Осуществляемый организациями анализ дебиторской и кредиторской
задолженности обычно включает в себя:
1. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности;
2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности;
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000