Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
доля просроченной кредиторской задолженности в общей сумме
кредиторской задолженности;
доля просроченных кредитов и займов (кредиты и займы не
погашенные в срок) в общей сумме кредитов.
По мнению Вахрушиной М.А., анализ дебиторской задолженности и
оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам
ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании
на эту сумму резерва по сомнительным долгам. Определенный интерес
представляет рассмотрение динамики дебиторской задолженности по срокам ее
возникновения и/или по периоду оборачиваемости. Как считает Вахрушина
М.А., такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить
дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по
возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской
задолженностью.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют,
прежде всего, коэффициент оборачиваемости средств, в расчетах (обороты),
который рассчитывается по следующей формуле:
(1)
где,
Коб.дз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;
В - выручка от реализации продукции;
ДЗ - средняя дебиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает
расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого
предприятию. Увеличение коэффициента означает сокращение продаж в
кредит, его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого
кредита.
26
При этом, средняя дебиторская задолженность находится по формуле:
, (2)
где,
ДЗ - дебиторская задолженность на начало и конец отчетного периода.
Немаловажен показатель, который характеризует длительность (период)
погашения дебиторской задолженности (в днях):
, (3)
где,
Тдз - период погашения дебиторской задолженности.
Следует иметь в виду, что чем короче период погашения дебиторской
задолженности, тем выше ее ликвидность. При этом условии организация имеет
возможность быстрее генерировать денежную массу и поддерживать высокий
уровень платежеспособности. Кроме того, ускорение оборачиваемости
способствует расширению масштабов производственно-хозяйственной
деятельности.
Также в процессе анализа дебиторской задолженности представляет
интерес и доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
, (4)
где,
Ддз - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих
активов;
Та - текущие активы.
Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества
организации. Увеличение данного показателя означает рост мобильности
структуры оборотных активов и повышение ликвидности.
27
Важным оценочным критерием является доля сомнительной
дебиторской задолженности в ее общей величине. Она рассчитывается
следующим образом:
, (5)
где,
Сдз - сомнительная дебиторская задолженность.
Рост этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности
активов.
Результаты анализа позволяют обосновано предположить, какие статьи
дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения
возможности их сокращения.
Для анализа финансовой ситуации и наметившейся тенденции следует
также детально проанализировать состояние и динамику кредиторской
задолженности организации.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике
анализа дебиторской задолженности. Анализ проводится на основании данных
аналитического учета расчетов с поставщиками и прочими кредиторами.
Основные задачи анализа - оценка динамики и структуры кредиторской
задолженности по сумме и кредиторам; определение суммы просроченной
кредиторской задолженности, оценка факторов, повлиявших на ее образование;
определение суммы штрафных санкций, возникших в результате просроченной
кредиторской задолженности.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности
рассчитывается следующая группа показателей:
, (6)
где,
Коб.кз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
28
В - выручка от реализации продукции;
КЗ- средняя кредиторская задолженность.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
показывает, сколько требуется оборотов в год для оплаты приобретаемых
материалов, комплектующих и т.п. Чем выше коэффициент оборачиваемости,
тем быстрее организация рассчитывается со своими поставщиками. Снижение
оборачиваемости может означать: проблемы с оплатой счетов; организацию
взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный,
отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность
как источник получения финансовых ресурсов.
При этом, средняя кредиторская задолженность находится по формуле:
, (7)
где,
КЗ - кредиторская задолженность на начало и конец отчетного периода.
Период погашения кредиторской задолженности (в днях) определяется
по формуле:
, (8)
Период погашения кредиторской задолженности показывает, сколько
оборотов в течение анализируемого периода требуется организации для оплаты
выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо
9
.
Используя показатели оборачиваемости, можно рассчитать
длительность операционного и финансового циклов. Операционный цикл (ОЦ)
характеризует общее время в днях, в течение которого финансовые ресурсы
мобилизованы в запасах и дебиторской задолженности:
ОЦ = Тз + Тдз , (9)
9
Колбасина Е. И. Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа финансово-
хозяйственной деятельности // Молодой ученый. — 2015. — №23. — С. 570-573.
29
где,
Тз - период оборота запасов;
Тдз - период погашения дебиторской задолженности.
Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время между
сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением
денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого денежные
средства отвлечены из оборота:
ФЦ = Тз + Тдз - Ткз , (10)
где,
Ткз - период погашения кредиторской задолженности.
Для расчета длительности цикла необходимы данные не только
бухгалтерского баланса, но и оборотной ведомости, в которой отражается
информация о поступлении производственных запасов, в том числе на условиях
предоплаты, суммы непогашенных обязательств поставщиков, фактические
затраты на производство продукции и т.п.
Также в процессе анализа весьма актуален вопрос о сопоставлении
дебиторской и кредиторской задолженности. По результатам анализа
традиционно рекомендуют проводить следующие мероприятия:
следить за соотношение кредиторской и дебиторской
задолженности (значительное увеличение последней создает угрозу
финансовой устойчивости организации; делает необходимостью привлечение
дополнительных источников финансирования для погашения возникающей
кредиторской задолженности);
контролировать состояние расчетов по просроченным
задолженностям;
своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской и
дебиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность
поставщикам, в бюджет и др.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000