Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере некоммерческой организации ТСЖ "Пыскор")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
3. Анализ показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости.
Финансовый анализ дебиторской и кредиторской задолженности обычно
начинается со сравнения показателей дебиторской и кредиторской
задолженности на начало и конец анализируемого отчетного периода. Если у
рассматриваемой организации за сравнительно краткосрочный период времени
наблюдается рост величины дебиторской задолженности, то это обычно
свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении
организации. Но при этом увеличении долгов перед кредиторами, кроме
задолженностей перед бюджетом по налоговым платежам или персоналом
организации, чаще всего рассматривается как допустимое.
При проведении анализа необходимо определить долю дебиторской и
кредиторской задолженности в составе активов и пассивов баланса
организации, дать оценку их существенности и влияния на его финансовое
состояние, рассчитать темп роста долговых обязательств и требований,
изменить соотношения в их долгосрочной и краткосрочной задолженности.
Далее необходимо проанализировать структуру всей задолженности, выявить и
изучить причины ее изменения.
При оценке финансового состояния большую значимость имеет
количество удельного веса дебиторской и кредиторской задолженности в
составе актива и пассива баланса организации. В случае снижения дебиторской
задолженности в бухгалтерском балансе за отчетный период (год) по
сравнению с прошлым периодом данный показатель является положительным
фактором в финансово-хозяйственной деятельности организации, данный
показатель может быть отрицательным, если снижение величины дебиторской
задолженности происходи за счет снижения объемов реализации товаров
(работ, услуг)
21
С другой стороны, ни один экономический субъект не заинтересован в
росте дебиторской задолженности, так как она представляет собой отвлечение
денежных средств из оборота, и, как следствие, у организации увеличивается
потребность в привлечении дополнительных источников финансирования для
своевременного погашения своих обязательств.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что на сегодняшний день
дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью
денежных отношений и имеют огромное значение в деятельности любой
организации. Величина данных задолженностей может существенно влиять на
формирование конечных показателей экономической деятельности
организации, именно поэтому необходима организация эффективного
управления и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Это
позволит снижать риск невозврата дебиторской задолженности и образования
просроченной задолженности, контролировать состояние расчетов с
дебиторами и кредиторами, а также определять потребность в дополнительных
ресурсах для покрытия задолженности.
1.3. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
организации
Анализ состояния расчетов организации с дебиторами и кредиторами
очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала,
вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние
организации оказывает увеличение или уменьшение задолженности.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих
активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике
организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж,
либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой
22
стороны, организация может сократить отгрузку продукции или
предоставление услуг, тогда счета дебиторов уменьшатся.
Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности
включают в себя следующие виды анализа:
- определение доли в общем объеме;
- определение динамики задолженностей;
- определение структуры задолженностей;
- оценка состояния качества задолженностей;
- оценка оборачиваемости задолженностей.
Банки, инвестиционные фонды и компании, к которым обращаются
организации за финансовой поддержкой, перед тем как предоставить кредит
или осуществить финансовое вложение в деятельность организации, проводят
тщательный анализ показателей бухгалтерской отчетности данной организации,
в том числе дебиторской и кредиторской задолженности.
Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а
также дебиторской и кредиторской задолженности - выявление суммы
реальной дебиторской и кредиторской задолженности, изменений за
исследуемый период, определение причин и сроков образования дебиторской
задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской
задолженности относятся следующие:
точный, полный и своевременный учет движения денежных средств
и операций по их движению;
контроль, за соблюдением кассовой и платежно-расчетной
дисциплины;
определение структуры кредиторской и дебиторской
задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени
обоснованности задолженности;
23
определение состава и структуры просроченной дебиторской и
кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и
кредиторской задолженности;
выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в
расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам
по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и
законности;
выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по
претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и
персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими
дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др.
определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
определение правильности использования банковских ссуд;
выявление неправильного перечисления или получения авансов и
платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда,
с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и
выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам
перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством
денежных или не денежных расчетов, или обращения в суд) с дебиторов.
Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных
формы №1 «Бухгалтерский баланс», в котором отражается долгосрочная и
краткосрочная дебиторская задолженность по видам. Для внутреннего анализа
привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для
обобщения информации о расчетах с дебиторами.
Савицкая Г. В. считает, что анализ дебиторской и кредиторской
задолженности нужно начинать с рассмотрения абсолютных сумм на начало и
конец периода, а также нахождения удельного веса дебиторской задолженности
24
в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе
обязательств
8
.
Увеличение статей дебиторской задолженности возможно по разным
причинам. Оно, несомненно, вызвано неосмотрительной кредитной политикой
предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором
партнеров, неплатежеспособностью и даже банкротством некоторых
потребителей, слишком высокими темпами наращивания объема продаж,
трудностями в реализации продукции и т.д. Резкое сокращение статей
дебиторской задолженности в динамике может быть следствием негативных
моментов во взаимоотношениях с клиентами.
Далее в процессе анализа определяют долю дебиторской задолженности
в оборотных активах, анализируют ее структуру; определяют удельный вес
дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года;
оценивают динамику этого показателя и проводят анализ качества дебиторской
задолженности. На основе оперативной отчетности проводят также
ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов.
Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и
кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев,
до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику,
покупателю.
Бочаров В.А. предлагает оценивать качество задолженности по
следующим показателям:
доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности;
доля просроченной дебиторской задолженности в общей сумме
дебиторской задолженности;
8
Савицкая, Г.В. экономический анализ : учебник / Г.В. Савицкая. – 14-е изд., перераб. и доп. – М. :
ИНФРА-М, 2017. – 649 с.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3000