Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
64
Продолжение таблицы 20
1
2
3
4
5
Проведение
анализа
дебиторской
и
кредиторско
й
задолженнос
ти
Анализ динамики
дебиторской и
кредиторской
задолженности; анализ
динамики структуры
дебиторской и
кредиторской
задолженности;
оценка показателей
финансовой
устойчивости и
платежеспособности,
оценка деловой
активности
Главный
бухгалте
р
1 раз в
квартал
Проводится
не
регулярно.
Уровень
организации
неудовлетвор
ительный
Анализ
влияния
структуры
задолженнос
ти на
финансовую
устойчивость
организации
Расчет коэффициентов
финансовой
устойчивости
предприятия
Главный
бухгалте
р
1 раз в
полгода
Проводится
один раз в
год. Уровень
организации
не
удовлетворит
ельный
Контроль за
расчетами
Постоянный мониторинг
состояния расчетов
Главный
бухгалте
р
Постоянн
о
Низкий
уровень
Уровень организации управления дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «МедЭксперт Евразия» нельзя в полной мере назвать
эффективной:
1) анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
проводится нерегулярно. В результате на предприятии не соблюдается
оптимальность соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия проводится лишь
один раз в год перед сдачей годовой финансовой отчетности. В результате этого
руководство предприятия не имеет возможности своевременно получить
информацию о необходимости изменения величины дебиторской и кредиторской
задолженности. Это влечет ухудшение платежеспособности предприятия:
предприятие испытывает недостаток ликвидных активов;
65
2) на предприятии отсутствует постоянный мониторинг за дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Уровень управления дебиторской и кредиторской задолженностью на
предприятии негативным образом отражается на финансовом состоянии
предприятия.
Краткие выводы по главе 2
ООО «МедЭксперт Евразия» - предприятие, оказывающее услуги в сфере
сертификации и лицензирования.
В 2017-2019 гг. предприятие успешно развивалось, увеличив выручку от
продаж на 24,40 %, а чистую прибыль – на 15,79 %. Имущество предприятия
образовано исключительно за счет оборотных активов. Однако, сопоставление
темпов изменения выручки и имущества позволило сделать вывод о снижении
отдачи активов. Главным источником формирования имущества предприятия
является кредиторская задолженность. Величина собственного капитала не
обеспечивает финансовой автономии, предприятие является полностью
зависимым от кредиторов, что снижает возможности его развития.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия выявил ряд проблем:
– темпы роста дебиторской задолженности (169,52 %) значительно
превышают темпы роста выручки (124,40 %);
– 70,42 % дебиторской задолженности приходится на двух покупателей.
Сосредоточение задолженности у малого числа покупателей и заказчиков
значительно увеличивает риски финансовых потерь ООО «МедЭксперт
Евразия»;
– на конец 2019 г. 9,44 % всей дебиторской задолженности является
просроченной, причем 21,38 % - на 3 месяца. Вся просроченная задолженность
распределена между двумя покупателями – компанией «Диагност» и компанией
«Регион Трейд»;
66
– состояние расчетов с покупателями в 2019 г. по сравнению с
предыдущими годами ухудшилось. Если в 2018 г. средний период оборота
дебиторской задолженности составлял 174 дня, то в 2019 г. 326 дней. Имея в
виду, что доля дебиторской задолженности к концу 2019 г. составила 62,40 % от
общего объема текущих активов, можно сделать вывод о снижении ликвидности
текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения
предприятия. Из-за замедления оборачиваемости дебиторской задолженности в
2019 г. из оборота выведено 27 500 тыс. руб.;
– кредиторская задолженность, так же, как и дебиторская в 2019г.
оборачивается медленнее, чем в 2018 г. Период оборота кредиторской
задолженности возрос на 229 дня или на 114,50 %;
– кредиторская задолженность растет большими темпами, чем
дебиторская. Если на начало 2019 г. дебиторская задолженность покрывала
кредиторскую на 98 %, то на конец 2019 г. – лишь на 66 %. И на начало, и на
конец 2019 г. коэффициент покрытия является низким, что негативно влияет на
платежеспособность предприятия;
– соотношение дебиторской и кредиторской задолженности негативным
образом влияют на платежеспособность предприятия. Баланс предприятия не
является абсолютно ликвидным. На 31.12.19 г. предприятие не может погасить
свои наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов,
погашение этих обязательств невозможно при условии получения оплаты за
оказанные услуги и возвращения дебиторской задолженности, то есть за счет
быстрореализуемых активов.
Таким образом, проведенный анализ свидетельствует, что ООО
«МедЭксперт Евразия» актуальна проблема совершенствования управления
дебиторской и кредиторской задолженностью.
67
Глава 3. Совершенствование управления дебиторской и
кредиторской задолженностью в ООО «МедЭксперт Евразия»
3.1. Мероприятия по совершенствованию управления
дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия
Основываясь на результатах проведенного во второй главе работы
анализа, можно сделать вывод, что повышение эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «МедЭксперт Евразия»
должно решать ряд задач.
1. Постоянный контроль за движением дебиторской и кредиторской
задолженности.
2. Обеспечение уровня дебиторской задолженности в размере, не
превышающем уровня кредиторской задолженности.
Отметим, что в 2017-2019 гг. это требование на предприятии
выполнялось; на 31.12.2019 г. превышение кредиторской задолженности над
дебиторской составило 45 140 тыс. руб., или 51,01 %. На наш взгляд, при расчете
показателей на планируемый год целесообразно установить конкретную
величину размера дебиторской задолженности, а затем в течение финансового
года наблюдать за ее изменением, анализировать причины, а также меры,
которые могут быть приняты в целях улучшения финансово-экономического
состояния предприятия.
Для оценки системы внутреннего контроля дебиторской и кредиторской
задолженности внутренними аудиторами ООО «МедЭксперт Евразия»
предлагается использовать тест, представленный в таблице 21.
Тестирование системы внутреннего контроля, представленное в таблице
21, на основе простых процедур позволяет понять, эффективна ли работающая
система внутреннего контроля или нет.
68
Таблица 21
Тест проверки системы внутреннего контроля дебиторской и
кредиторской задолженности внутренними аудиторами
Содержание
вопроса или
объекта
исследования
Содержание
ответа
(результат
проверки)
Уровень риска
Выводы и
решения
внутреннего
аудитора
Каким образом
осуществляется
прием заказов от
клиентов
Путем регистрации
каждого заказа на
оказание услуг
У1
Низкий уровень
риска – сильная
сторона СВК
Документируются
ли принятые
заказы на
оказание услуг
Да
У1
Договоры
отвечают
предъявленным
требованиям
Кто санкционирует
оказание услуг
Визирование
уполномоченными
лицами договоров
на оказание услуг,
счетов-фактур
У1
Низкий уровень
риска – сильная
сторона СВК
Ограничен ли круг
лиц, имеющих
доступ к бланкам
счетов-фактур
Да
У1
Риск контроля
низкий
Осуществляется ли
предварительная
последовательная
нумерация счетов-
фактур
Да
У1
Риск контроля
низкий
Разделены ли
обязанности по
выписке счетов-
фактур и
бухгалтерскому
учету дебиторской
и кредиторской
задолженности
Разделены
У1
Сильная сторона
контроля.
Вероятность
искажения
дебиторской и
кредиторской
задолженности в
бухгалтерском
учете и отчетности
минимальная.
При проведении проверки расчетов, как с заказчиками, так и
поставщиками, в ООО ТК «МедЭксперт Евразия» следует учитывать
последствия нарушения законодательно установленного порядка расчетов,
представленные в таблице 22.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015