Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
25
задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по
отдельным счетам.
2. этап. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. В
качестве средней величины кредиторской задолженности в расчет принимается
его среднее хронологическое значение. Вместо квартальных могут
использоваться месячные или годовые отчетные данные. При отсутствии
месячных или квартальных данных для расчета средней величины может быть
использован упрощенный расчет: среднее значение величин на начало и конец
периода. При этом показатели рассчитываются на основании соответствующих
строк бухгалтерской отчетности. На этом этапе рассматривается
оборачиваемость кредиторской задолженности предприятия, выявляется ее роль
в формировании его финансового цикла.
3 этап. Прогнозирование средней суммы начисляемых платежей по
отдельным видам кредиторской задолженности. К числу статей, формирующих
наибольший отток денежных средств, как правило, относятся расчеты с
поставщиками и подрядчиками.
4 этап. Прогнозирование средней суммы и размера прироста
кредиторской задолженности по предприятию в целом. Средняя сумма
кредиторской задолженности по предприятию в целом определяется путем
суммирования прогнозируемого среднего размера по отдельным видам этой
задолженности.
5 этап. Оценка эффекта прироста кредиторской задолженности по
расчетам предприятия в предстоящем периоде. К достоинствам метода
прогнозирования относят: – возможность предпринять заранее необходимые
меры в целях предотвращения неблагоприятных последствий; – контроль за
качеством кредиторской задолженности.
Среди недостатков выделяют:
– неприспособленность этого метода к российской экономики, которая
характеризуется нестабильностью;
– высокие издержки.
26
6 этап. Обеспечение контроля за своевременностью начисления и
выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности
35
.
Управление кредиторской задолженностью неразрывно связано с анализом
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. В идеале отсрочка
платежа по договорам с кредиторами в днях должна быть больше, чем отсрочка
платежа, предоставленная дебиторам. Такие коммерческие условия дают
возможность своевременно, без дополнительных расходов на неустойки и
штрафы выполнять свои обязательства и обеспечивать достаточный для
деятельности запас товаров и материалов
36
.
Следовательно, практически речь идет об одновременном управлении
движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое
осуществление такого управления предполагает наличие информации о
реальном состоянии дебиторской и кредиторской задолженности и их
оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской
задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для
такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому
периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской
задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы
долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим
временным периодам.
1.3.Факторы, влияющие на состояние дебиторской и кредиторской
задолженности
Величина дебиторской задолженности определяется различными
факторами. Условно эти факторы можно разделить на внешние и внутренние,
причем внешние факторы нельзя полностью устранить в отличие от внутренних,
их можно только прогнозировать
37
.
35
Балашова М. А. Управление кредиторской задолженностью // Молодой ученый. — 2017. — №50. — С. 133-
135.
36
Емелин В. Н., Пивкина Е. И. Управление кредиторской задолженностью организации // Молодой ученый. —
2014. — №8. — С. 465-467. — URL https://moluch.ru/archive/67/11238/ (дата обращения: 21.01.2020).
37
Спиридонова Н.Е. Факторы, влияющие на образование и погашение дебиторской задолженности [Текст] //
Вестник университета. 2017. №12. C. 140-143.
27
Рассмотрим подробнее каждую группу и ее составляющие.
Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, а
обуславливаются состоянием экономики в стране. Это макроэкономические
факторы; ограничить их воздействие практически невозможно. К таким
факторам обычно относят:
- состояние экономики в стране;
- уровень инфляции;
- вид продукции;
- насыщенность рынка данным видом продукции
38
.
Для выявления обусловленности дебиторской задолженности теми или
иными внешними факторами, разберем каждый конкретный аспект в
отдельности.
Состояние экономики в стране. По мнению многих экономистов –
теоретиков и исследователей – современное состояние российской экономики
характеризуется острым проявлением кризисных событий, сформированных под
влиянием ряда факторов. К таким факторам можно отнести нарушение
сложившихся экономических отношений, сокращение производства,
банкротство организаций, которые, впоследствии, приводят к нарушениям в
расчетно-платежной деятельности между хозяйствующими субъектами.
Кризисные явления провоцируют неконтролируемый рост дебиторской
задолженности, и, в результате, возрастание рисков при реализации продукции с
отсрочкой платежа. Спад производства, действительно, повышает рост
дебиторской задолженности, а также провоцирует снижение деловой активности
и, как следствие, рост безработицы.
«Низшая точка» производства и занятости – это дно экономического
цикла. Принято считать, что достижение дна прогнозирует дальнейший конец
спада, поскольку эта фаза экономического цикла чаще всего непродолжительна.
Фаза подъема, характеризующаяся ростом занятости и производства, наступает
после достижения низшей точки. Данная стадия характеризуется невысокими
38
Брунгильд С.Г. Управление дебиторской задолженностью [Текст]: – М.: Книжкин Дом, 2015. – 240 с
28
темпами инфляции
39
. Вместе с тем, экономический рост способствует не только
росту объема продукции, но и уменьшению дебиторской задолженности.
Поскольку экономические кризисы приводят к спаду производства, снижению
уровня жизни большой части населения, то они являются причиной роста
дебиторской задолженности.
Уровень инфляции. В условиях инфляции показатели финансовой
отчетности недостоверно отражают информацию. Так, например, сумма
дебиторской задолженности теряет свою стоимость, что приводит к
уменьшению стоимостной величины долга, и, как следствие, это отрицательно
влияет на результаты деятельности компании. Таким образом, при высоком
уровне инфляции некоторые предприятия не спешат закрыть долги, надеясь на
то, что сумма долга уменьшается с увеличением срока уплаты. Действительно,
инфляция, усиливая экономическую неустойчивость в стране, способствует
росту цен, из-за чего деньги обесцениваются, а их покупательная способность
снижается, и, как следствие растут объемы дебиторской задолженности.
Именно инфляция способствует не только росту цен, но и приводит к
увеличению нормы прибыли. Поэтому, на наш взгляд, данный показатель можно
назвать первостепенным внешним фактором, оказывающим влияние на
дебиторскую задолженность.
Вид продукции. Значимым фактором, оказывающим влияние на
состояние экономики, являются сезонные колебания спроса. Такое влияние
сезонных колебаний заметно в определенное время года
40
. Чаще всего такая
зависимость наблюдается в таких отраслях экономики, как сельское хозяйство,
строительство, автомобильная промышленность.
Одним из проявлений сезонности является периодическое увеличение
или снижение масштабов производства. Таким образом, сезонная продукция
может провоцировать рост или уменьшение объемов дебиторской
39
Спиридонова Н.Е. Факторы, влияющие на образование и погашение дебиторской задолженности [Текст] //
Вестник университета. 2017. №12. C. 140-143.
40
Скрипина Л.В. Мониторинг как методологический подход к управлению дебиторской задолженностью [Текст]
// Современные инновации. 2017. № 7 (21). С. 7-10.
29
задолженности. Насыщенность рынка данным видом продукции. В случае, когда
рынок обладает малой емкостью, а также, если он максимально насыщен данным
видом продукции, закономерно возникают трудности с реализацией такого
товара, вследствие чего повышается и уровень дебиторской задолженности.
Внутренние факторы, определяющие величину дебиторской
задолженности, полностью зависят от деятельности финансового менеджмента
организации, от уровня его профессионализма в управлении дебиторской
задолженностью компании.
Это микроэкономические факторы, к которым относятся:
- взвешенность кредитной политики;
- наличие системы контроля над дебиторской задолженностью;
- оборачиваемость дебиторской задолженности;
- платежеспособность покупателей;
- объем продаж;
- профессиональные качества менеджмента компании;
- другие факторы
41
.
Рассмотрим перечисленные факторы более подробно.
Взвешенность кредитной политики. Данный фактор определяет
экономически аргументированное установление сроков и условий кредитования,
определение кредитоспособности контрагентов, предоставление скидок при
досрочной оплате счетов, учет рисков, имеющих воздействие на величину
дебиторской задолженности организации.
В случае, если эти аспекты не учитываются, уровень задолженности
может быть значительно повышен. Кредитная политика организации состоит из
таких мероприятий, как проведение отбора покупателей, предложение
всевозможных условий предоставления кредитов контрагентам, оценка
платежеспособности клиентов
42
.
41
Мишкова М.П., Кичаева Т.В. Управление дебиторской задолженностью как элемент управления финансовыми
потоками [Текст] // Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. 2017. С. 106-112.
42
Егорушкина Т.Н., Самонин А.Н. Значение анализа дебиторской задолженности в системе управления
предприятием [Текст] // Научнометодический электронный журнал «Концепт». 2016. №17. С. 440–444.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015