Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
При соблюдении условий кредитной политики, действия, направленные
на снижение уровня дебиторской задолженности, будут эффективны. Если же
условия кредитования предоставлены неправильно, дебиторская задолженность
будет непредотвратимо расти. Наличие системы контроля над дебиторской
задолженностью. Следует отметить, что система контроля дебиторской
задолженности охватывает все этапы продажи товара, начиная с заключения
договора с клиентом и заканчивая реализацией товара непосредственно
покупателю. К ведущим элементам данной системы можно отнести: контроль и
учет договоров с клиентами, контроль реализации товара, а также определение
характера задолженности
43
.
Именно применение постоянно модернизируемых систем оплаты
помогает снизить уровень дебиторской задолженности. Оборачиваемость
дебиторской задолженности. Оборачиваемость дебиторской задолженности
показатель, определяющий скорость погашения дебиторской задолженности –
предприятия, то есть насколько быстро предприятие получает оплату за
проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) от своих
покупателей. Оборачиваемость дебиторской задолженности характеризуют
такие показатели, как коэффициент оборачиваемости дебиторской
задолженности и период оборота дебиторской задолженности.
Рассмотрим подробнее, что описывает каждый коэффициент в
отдельности:
- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности –
отношение объема выручки по итогам реализации к средней за период величине
дебиторской задолженности. Коэффициент отражает, сколько единиц выручки
получено с 1 рубля дебиторской задолженности. Чем выше значение данного
показателя, тем меньше промежуток времени между отгрузкой продукции
покупателям и моментом их оплаты. Высокие значения этого коэффициента
положительно отражаются на платежеспособности организации.
43
Мишкова М.П., Кичаева Т.В. Управление дебиторской задолженностью как элемент управления финансовыми
потоками [Текст] // Инновационное развитие экономики: тенденции и перспективы. 2017. С. 106-112.
31
- период оборота дебиторской задолженности характеризует среднюю
продолжительность отсрочки платежей, предоставляемых покупателям.
Данный показатель важен при планировании будущих поставок и
платежей. Он характеризует средний период времени, в течение которого
денежные средства от контрагентов поступают на расчетные счета организации.
Чем меньше значение данного показателя, тем в более выгодном положении
находится компания.
Таким образом, предприятие не сможет создать собственную кредитную
политику по работе с клиентами без расчета оборачиваемости дебиторской
задолженности. Решение о кредитовании покупателей и предоставляемых
сроках отсрочки платежей целесообразно принимать с учетом всех данных о
финансовом состоянии организации. Проведя анализ собственных
возможностей, и сопоставив их со своими целями, организация способна
определить минимальный и максимальный уровни отсрочки платежей
контрагентам, которые она может предоставить.
Платежеспособность покупателей. Оценка кредитоспособности
контрагента является основополагающим фактором при принятии решения о
предоставлении отсрочки платежа. Для анализа финансового состояния клиента
необходимо, во-первых, обеспечить сбор данных о потенциальном покупателе,
во-вторых, сформировать достаточно простой и эффективный инструмент
оценки кредитоспособности контрагента. Оценку финансового состояния
организации целесообразно начинать с анализа ее платежеспособности.
Коэффициентный анализ является основным способом определения
ликвидности компании. В этом случае нормативы сравнивают с полученными
коэффициентами, после чего формируются выводы о финансовой устойчивости
и платежеспособности организации, а также о рентабельности ее деятельности и
уровне деловой активности
44
.
44
Баранов А.А., Благова С.О. О систематизации мер по предотвращению просроченной дебиторской
задолженности предприятия[Текст] // Известия ТулГУ. экономические и юридические науки. 2016. №4-1. С. 165-
170.
32
Часто коэффициентного анализа недостаточно для создания полной
картины о контрагенте, поэтому, целесообразно также проводить анализ
показателей бухгалтерской отчетности в абсолютной динамике. Комплексный
анализ позволяет спрогнозировать финансовую стратегию в реальных
экономических условиях. На основе анализа текущего состояния, а также
прогнозирования результатов будущей деятельности, каждая организация
обеспечивает поддержку на заданном уровне показателей платежеспособности и
ликвидности
45
.
Таким образом, принимая решение о продаже товаров с отсрочкой
платежа, следует убедиться, что в дальнейшем такие продажи не станут
причиной образования просроченной дебиторской задолженности. Официальная
бухгалтерская отчетность контрагента поможет подтвердить
платежеспособность контрагента. Объем продаж. В случае если темпы роста
дебиторской задолженности превышают темпы роста объема продаж,
существует вероятность того, что продукция была продана в счет расходов
будущих продаж, либо кредит был предоставлен на достаточно долгий срок. При
таких условиях возможен спад объема продаж, и в дальнейшем это может
привести к сложностям в получении денежных средств, предоставленных в
кредит покупателям
46
.
Профессиональные качества менеджмента компании. Безусловно, как
внутренний фактор следует рассматривать деловые и профессиональные
качества менеджмента компании, который разрабатывает стратегию и
контролирует процесс управления дебиторской задолженностью организации.
Для построения наиболее эффективного сотрудничества с дебиторами этот
персонал компании должен распределить контрагентов по приоритетам, а также
45
Спиридонова Н.Е. Факторы, влияющие на образование и погашение дебиторской задолженности [Текст] //
Вестник университета. 2017. №12. C. 140-143.
46
Мельников М.А., Романова Ю.Р. Совершенствование процедуры оценки дебиторской задолженности
предприятия [Текст] // Издательство СНЦ. 2018. С. 51-57.
33
размеру риска, после чего установить все этапы работы с ними. То есть
определить метод управления дебиторской задолженностью
47
.
Отсюда можно сделать вывод, что именно высококвалифицированная
работа менеджера с дебиторами позволит снизить уровень дебиторской
задолженности компании. Следует отметить, что в научно-исследовательских
работах выделяются и другие внутренние факторы.
Количественная величина дебиторской задолженности формируется под
влиянием двух факторов:
- объем реализации товаров и услуг в кредит;
-средний промежуток времени между реализацией товаров и
фактическим получением выручки
48
.
В свою очередь, общую выручку от реализации товаров и услуг можно
разделить на две составляющие:
- от продажи товаров, оплаченных по договору в срок;
- от продажи в кредит, включая неоплаченные товары
49
.
1.4. Информационная база анализа управления дебиторской и
кредиторской задолженностью
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности невозможен без
определенной информационной базы, обеспечивающей достоверное и
объективное отражение данных о различных сферах финансового положения и
деятельности предприятия.
Основой для проведения анализа дебиторской и кредиторской
задолженности выступают данные бухгалтерского учета, в которых находят свое
отражение факты хозяйственных операций предприятия.
Информация бухгалтерского учета включает в себя оперативную
бухгалтерскую отчетность (ведомости, первичную документацию, обобщающие
47
Сутягин, В. Ю. Дебиторская задолженность. Учет, анализ, оценка и управление. Учебное пособие / В.Ю.
Сутягин, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 222 c.
48
Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2018. – 368 с.
49
Рассел, Джесси Дебиторская задолженность / Джесси Рассел. - М.: VSD, 2018. - 112 c.
34
сводки и т.д.), квартальную и годовую бухгалтерскую, статистическую
отчетность и отчетность по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды
50
.
Ключевая роль при проведении анализа отводится бухгалтерской
(финансовой) отчетности, в которую в общем случае включаются
51
:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах;
итоговая часть аудиторского заключения
52
.
Иногда еще выделяют отдельный вид информационных источников –
плановые. К ним относят все виды планов предприятия (текущие, оперативные
и перспективные), сметы, прейскуранты и пр. Но многие авторы считают
нецелесообразным выделять данные источники в отдельный вид, поскольку они
носят вероятностный характер, следовательно, не могут быть полностью
достоверными.
Если проранжировать все виды источников информации по степени
важности, то на первом месте окажется бухгалтерский учет и отчетность, ведь
именно в нем наиболее полно и достоверно отражается информация о
результатах деятельности хозяйствующего субъекта.
Общепринятым основным источником финансовой информации
считается финансовая отчетность – «это совокупность показателей
бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые
отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение
50
Бердникова, Л. Ф., Одарич В. В. К вопросу об анализе эффективности использования дебиторской и
кредиторской задолженности / Л. Ф. Бердникова, В. В. Одарич // Карельский научный журнал. 2016. № 4 (17). С.
56-59.
51
Бабаев, Ю. А. Теория бухгалтерского учета : учебник / Ю. А. Бабаев, А. М. Петров ; под ред. Ю. А. Бабаева. –
5-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2014. – 240 с.
52
Абдукаримов Ф.В. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации для мониторинга и анализа
финансового состояния предприятия // Вестн. ТГУ. 2015. № 4 (144). С. 62-68.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015