Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "МедЭксперт Евразия")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
2017
2018
2019
2017
2018
2019
Оборотные активы
Запасы
8160
370
3700
42,74
0,68
2,61
НДС по приобретенным
ценностям
-
-
9410
-
-
6,64
Дебиторская
задолженность
10660
52200
88490
55,84
96,10
62,40
Денежные средства
260
1750
40220
1,36
3,22
28,36
Всего оборотные активы
19090
54320
141820
100,00
100,00
100,00
Валюта баланса
19090
54320
141820
100,00
100,00
100,00
В составе оборотных активов наибольший удельный вес имеет
дебиторская задолженность. Причем, наибольшее значение приходится на 2018
г. – 96,10 %. В 2019 г. имеет место снижение этого показателя на 33,70 п.п.; к
концу 2019 г. удельный вес дебиторской задолженности составил 62,40 %, что
может быть оценено положительно, так как рост дебиторской задолженности
влечет отвлечение денежных средств из оборота и снижает платежеспособность
предприятия.
Среди положительных изменений структуры имущества предприятия
отметим также рост удельного веса денежных средств с 1,36 % на конец 2017 г.
до 28,36 % в 2019 г., что повышает ликвидность баланса и способствует
своевременной оплате предприятия по своим обязательствам.
Кроме того, удельный вес запасов в сравнении с 2017 г. сократился с
42,74 % до 2,61 %, что также может быть оценено положительно и
свидетельствует об улучшении политики продаж.
Горизонтальный анализ актива баланса представлен в таблице 3. Из
данных таблицы 3 видно, что увеличение валюты баланса в 2019 г. происходило
по всем статьям активов. В целом имущество предприятия в 2019 г. увеличилось
на 61,08 % относительно 2018 г. При этом наибольшими темпами возрастали
денежные средства, которые в 2019 г. почти в 23 раза превысили показатель 2018
г.
46
Таблица 3
Горизонтальный анализ активов баланса ООО «МедЭксперт
Евразия» за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатели
Абсолютная величина
Изменение
2018 г. к
2017 г.
2019 г. к 2018
г.
2017
2018
2019
Абс.
%
Абс.
%
Оборотные активы
Запасы
8160
370
3700
-7790
-95,47
3330
900,00
НДС по
приобретенным
ценностям
-
-
9410
-
-
9410
100,00
Дебиторская
задолженность
10660
52200
88490
41540
389,68
36290
69,52
Денежные средства
260
1750
40220
1490
573,08
38470
2198,29
Всего оборотные
активы
19090
54320
141820
35230
184,55
87500
161,08
Валюта баланса
19090
54320
141820
35230
184,55
87500
161,08
Оценка структурной динамики позволяет связать между собой
результаты вертикального и горизонтального анализа баланса. По данным
таблиц 2 и 3 видно, что в 2017-2019 гг. тенденции изменения двух
анализируемых показателей не совпадали. В 2017 г. величина актива баланса
была меньше выручки на 44 060 тыс. руб., а в 2018 г. на 10 820 тыс. руб. В 2019
г. ситуация изменилась: выручка меньше стоимости имущества на 63 260 тыс.
руб. Причем, при росте стоимости имущества в 2019 г. на 61,08 % относительно
предыдущего года, выручка в 2019 г. возросла лишь на 20,60 %. Таким образом,
можно сделать вывод о снижение в 2019 г. отдачи активов, занятых в основной
деятельности предприятия.
Источником информации для анализа дебиторской задолженности
предприятия явились бухгалтерские балансы предприятия и данные
бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Данные о дебиторской задолженности предприятия представлены в
таблице 4.
47
Таблица 4
Данные о дебиторской задолженности предприятия
Стоимость
Задолженность
покупателей и
заказчиков
Прочие дебиторы
Итого
2017 год
Остаток на
31.12.2017
0
0
0
Поступило
70290
516
75450
Выбыло
61110
3680
64790
Остаток на
31.12.2017
9180
1480
10660
2018 год
Остаток на
31.12.2018
9180
1480
10660
Поступило
71180
6010
77190
Выбыло
28460
7190
35650
Остаток на
31.12.2018
51900
300
52200
2019 год
Остаток на
31.12.2018
51900
300
52200
Поступило
79800
4150
83950
Выбыло
43950
3710
47660
Остаток на
31.12.2018
87750
740
88490
На основании данных о движении дебиторской задолженности,
представленных в таблице 4, проведем ее анализ, результаты которого
представлены в таблице 5. Анализируя данные таблице 5, отметим, что остаток
дебиторской задолженности на начало года в исследуемый период возрастал. На
начало 2017 г. дебиторская задолженность отсутствовала (предприятие начало
функционировать в 2017 г.). Если же сравнивать остаток дебиторской
задолженности на начало года в 2019 г. с показателем на начало 2018 г., то
отметим ее значительный рост – практически в 5 раз. При этом по задолженности
прочих дебиторов (главным образом, подотчетных лиц) на начало 2019 г. на
79,73 % ниже, чем на начало 2018 г., что свидетельствует повышении расчетной
дисциплины на предприятии. Величина поступившей дебиторской
48
задолженности в 2017-2019 гг. возрастала, что обусловлено увеличением объема
продаж.
Таблица 5
Анализ движения дебиторской задолженности
ООО «МедЭксперт Евразия» в 2017-2019 гг.
Показатели
Год
Темп роста, %
2019 г
2017
2018
2019
к 2017 г.
к 2018 г.
Дебиторская
задолженность на
начало года,
тыс.руб.
в том числе
покупателей и
заказчиков
прочих дебиторов
0
0
0
10660
9180
1480
52200
51900
300
-
-
-
489,68
565,36
20,27
Поступило
дебиторской
задолженности в
течение года,
тыс.руб.
в том числе
покупателей и
заказчиков
прочих дебиторов
75450
70290
5160
77190
71180
6010
83950
79800
4150
111,27
113,53
80,43
108,76
112,11
69,05
Выбыло дебиторской
задолженности в
течение года,
тыс.руб.
в том числе
покупателей и
заказчиков
прочих дебиторов
64790
61110
3680
35650
28460
7190
47660
43950
3710
73,56
71,92
100,82
133,69
154,43
51,60
Остаток дебиторской
задолженности на
конец года, тыс.руб.
в том числе
покупателей и
заказчиков
прочих дебиторов
10660
9180
1480
52200
51900
300
88490
87750
740
830,11
955,88
50,00
169,52
169,08
246,67
Так, в 2019 г. поступило дебиторской задолженности на 11,27 % больше,
чем в 2017 г. и на 8,76 % больше, чем в 2018 г. В то же время самое большое
выбытие дебиторской задолженности отмечается в 2017 г. – 64 790 тыс. руб. В
2019 г. дебиторской задолженности выбыло на 26,44 % меньше. Снижение
объема дебиторской задолженности, выбывшей в течение года, обусловлено в
большей части изменением кредитной политики предприятия – в целях
49
привлечения покупателей и заказчиков предприятие увеличило сроки товарного
кредита, расширило объемы оказания услуг без аванса и с отсрочкой платежа.
На конец 2019 г. на балансе предприятия числится непогашенная дебиторская
задолженность в размере 88 490 тыс. руб., что более, чем в 8 раз превышает
показатель 2017 г. и на 69,52 % выше показателя 2018 г.
Проанализируем структуру дебиторской задолженности.
Таблица 6
Структура дебиторской задолженности ООО «МедЭксперт
Евразия» в 2017-2019 гг.
Вид
дебиторской
задолженности
31.12.
2017
31.12.
2018
31.12.
2019
Абсолютное
изменение
за 2018 г.
Абсолютное
изменение
за 2019 г.
Задолженность
покупателей и
заказчиков, %
86,12
99,43
99,16
13,31
-0,27
Задолженность
прочих
дебиторов, %
13,88
0,57
0,84
-13,31
0,27
По данным таблицы 6 видно, что на протяжении всех трех лет
практически вся дебиторская задолженность предприятия образована за счет
задолженности покупателей и заказчиков. Причем, если в 2017 г. этот показатель
составлял 86,12 %, то в 2019 г. 99,16 %.
Проанализируем состав дебиторской задолженности покупателей и
заказчиков в 2019 г. разрезе сроков погашения. По данным таблицы 9 видно, что
большая часть задолженности на конец 2019 г. подлежит погашению в течение
ближайших двух месяцев – 70,03 % дебиторской задолженности, 17,09 % - в
течение ближайших трех месяцев и еще 3,44 % задолженности в течение
ближайших четырех месяцев.
Из всей дебиторской задолженности 9,44 % - просроченная
задолженность, причем 21,38 % из нее просрочена на 3 месяца. Вся просроченная
задолженность распределена между двумя покупателями – компанией
«Диагност» (просроченная задолженность составляет 4 770 тыс. руб., в том числе
1 770 тыс. руб. просрочено на 3 месяца) и компанией «Регион Трейд»
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3015