Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "Монолитстрой")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]

средства покупателя до того времени, пока товар станет его собственностью.

Несомненные преимущества для поставщика предоставляет аккредитивная

форма расчетов. Аккредитив как условное денежное обязательство,

принимаемое банком по поручению плательщика, не нуждается в авале

(поручительстве), гарантирует своевременность платежа при предъявлении

необходимых документов по отгрузке (отпуску) товаров. Вместе с тем, как и

при предоплате, при этой форме расчетов происходит отвлечение денежных

средств покупателя, величина которого зависит от суммы сделки и срока

действия аккредитива. Чаще всего расчеты с помощью аккредитивов

используются при поставках по импорту и экспорту.

Основная роль в организации учета и контроля отводится бухгалтерии

организации. Бухгалтер регистрирует платежи, начисляет штрафы, пени,

формирует «Реестр дебиторской задолженности», оформляет акты сверок,

проводит переговоры с предприятиями дебиторами, предлагает схемы

погашения долга. В случае неудачного завершения переговоров по возврату

дебиторской задолженности, должнику направляется письмо с просьбой

вернуть задолженность и претензию. Главный бухгалтер несет ответственность

за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по

сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных

долгов с баланса организации.

Директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к

погашению долга, принимает решение либо продать дебиторскую

задолженность, либо заключить договор цессии, факторинга или же обращается

в суд.

Оплата товаров постоянным клиентам проводится в кредит, условия

которого зависят от множества факторов. Вырабатывая политику кредитования

покупателей своей продукции (работ, услуг), предприятие должно определится

по следующим ключевым вопросам:

1) Срок предоставления кредита. Чаще всего применяются

стандартизованные по условиям оплаты, в том числе продолжительности

[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]

кредитования, договоры, тем не менее, возможны отклонения от данной

политики. Определяя договором максимально допустимый срок оплаты

поставленной продукции (работ, услуг), следует принимать во внимание как

правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические

последствия того или иного варианта (в частности, влияние инфляции).

2) Стандарты кредитоспособности. Заключая договор на выполнение

работ, определяя в нем условия оплаты, предприятие может придерживаться

установленных им критериев финансовой устойчивости в отношении

покупателей. В зависимости от того, насколько кредитоспособен и надежен

покупатель, условия договора, в том числе в отношении предоставляемой

скидки, форм оплаты могут меняться.

Не стоит забывать, что, прежде всего, взаимоотношения кредитора и

должника, в том числе в отношении срока исполнения обязательств,

определяются в законодательстве. Так, в ст. 314 ГК РФ указано, что

обязательство должно быть исполнено в пределах предусмотренного договором

периода времени либо в разумный срок, если этот период не оговорен. В

случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не

содержит условия, позволяющие определить этот срок, а равно и в случаях,

когда срок исполнения обязательства определен моментом востребования,

обязательство должно быть исполнено в течение семи дней со дня

предъявления кредитором требования о его исполнении.

3)Система сбора платежей. Этот раздел работы с дебиторами

предполагает разработку процедуры взаимодействия с ними в случае

нарушения условий оплаты: значений показателей, свидетельствующих о

существенности нарушений; системы наказания недобросовестных

контрагентов.

В практике существуют несколько инструментов контроля дебиторской

задолженности предприятия. Наиболее распространённые из них:

- предоставление скидки за оплату в срок;

- проведение инвентаризация;

[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]

- страхование дебиторской задолженности;

- факторинг дебиторской задолженности.

Для ООО «Монолитстрой» актуальны такие инструменты контроля как,

система предоставляемых скидок и инвентаризация, поэтому рассмотрим эти

инструменты подробней.

Управлять дебиторской задолженностью можно, стимулируя

покупателей к досрочной оплате счетов. Обычно это делают путем

предоставления скидок с цены продажи или стоимости поставки, если платеж

осуществлен ранее договорного срока.

В экономически развитых странах одной из наиболее распространенных

является схема типа «d/kчисло п», означающая, что:

- покупатель получает скидку в размере d% в случае оплаты

полученного товара (работ, услуг) в течение kдней с начала периода

кредитования;

- покупатель уплачивает полную стоимость товара (работ, услуг), если

оплата совершается в период с (k+1) по n-й день кредитного периода;

- в случае неуплаты в течении п дней покупатель будет вынужден

заплатить штраф.

Согласно пункту 6.5 ПБУ 9/99 величина дебиторской задолженности

определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору

скидок (накидок).

Для примера расчета скидки на оплату товара в срок возьмем компанию

ООО «КВЭК», т.к. ООО «Монолитстрой» работает с данным покупателем не

один год. По данным представленным в данной бакалаврской работе видно, что

в 2018 году дебиторская задолженность покупателя ООО «КВЭК» равна 3 000

руб., по данным договора организация ООО «КВЭК» должна погасить

задолженность в течение 100 дней. Предположим, что ООО «Монолитстрой»

сделает 5% скидку в случае оплаты предоставленных услуг в течение 70 дней с

начала кредитования. Тогда схема предоставленной скидки будет выглядеть

следующим образом: «5/70 число 100». В случае, если ООО «КВЭК» выполнит

[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]

условия скидки, сумму дебиторской задолженности можно рассчитать

следующим образом:

3 000 000 руб.*(100% - 5%) = 2 850 000 руб.

Следовательно, скидка, предоставленная ООО «КВЭК» равна 150тыс.

руб. Предоставление скидки выгодно как покупателю, так и продавцу. Первый

имеет прямую выгоду от снижения затрат на покупку товаров (работ, услуг),

второй получает косвенную выгоду в связи с ускорением оборачиваемости

средств, вложенных в дебиторскую задолженность, которая представляет собой

по сути иммобилизацию денежных средств.

Дебиторская задолженность предприятия ООО «НК» будет погашена

при помощи взаимозачета. После проведенных расчетов дебиторская

задолженность предприятия стала равной 5 405тыс. руб.

Оперативный и ежедневный контроль кредиторской задолженности

является актуальной задачей любого предприятия. Основные вопросы,

задаваемыеруководством компании:

- кому должно предприятие;

- сколько должно;

- является ли задолженность просроченной;

- изменяется ли размер задолженности во времени (растет он или

падает);

- не повлияет ли размер задолженности на исполнение договорных

обязательств по критически важным поставкам и т. п.

Наиболее типичными ошибками, возникающими при внутреннем

контроле за кредиторской задолженностью являются:

- отсутствуют акты сверок с налоговыми органами. Следует отметить,

что согласно п. 74 Положения, отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы

по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с

соответствующими организациями и тождественны. Оставление на

бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не

допускается;

[Введите текст] [Введите текст] [Введите текст]

- отсутствуют акты сверок с поставщиками и покупателями;

Эта информация исключительно важна для принятия управленческих

решений. Бухгалтерская служба должна составлять реестр кредиторской

задолженности.

После составление такого реестра необходимо составить платежный

календарь, который позволит правильно и рационально распределить денежные

средства предприятия.

После этого важно сопоставить между собой организаций-дебиторов и

организаций-кредиторов, так как может появиться возможность взаимозачета.

В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса Российской Федерации

обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного

однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан

или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления

одной стороны.

Проведение организацией взаимозачета со своим контрагентом

возможно лишь при выполнении следующих условий:

- участники взаимозачета должны одновременно выступать по

отношению друг к другу и должниками, и кредиторами, т. е. у сторон должны

иметься в наличии встречные задолженности;

- встречные задолженности должны быть однородными, т. е.

обязательства сторон друг перед другом должны быть качественно

сопоставимы. Так, денежное требование организации не может быть, например,

зачтено поставкой товара или оказанием услуг, в данном случае будет иметь

место не взаимозачет, а договор мены либо бартерная операция. Отметим, что

чаще всего производится взаимозачет денежных требований партнеров,

которые признаются однородными независимо от оснований их возникновения;

- срок исполнения обязательств наступил (либо не указан, либо

определен моментом востребования).

Отметим, что поскольку форма заявления, используемая для проведения

зачета, не утверждена действующим законодательством, то организация вправе

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3008

Смотрите также:




_1-тема-СтрМетал
_1966(~1
_files_materials_5053_prog.ntr
_Антонян Ю.М., Сексуальные преступления. Чикатило и другие
_РГР № 1 (2)
- Габариты и масса 27
!Фармакология препаратов для терапии заболеваний дыхательных путей