Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ООО "ОМЕГА")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
□ С покупателями и заказчиками □ По авансам выданным
О С прочими дебиторами
Рис. 3 Структура дебиторской задолженности ООО «Омега»
Перемена дебиторской задолженности невозможно воспринимать
однозначно. С одной стороны, ее увеличение имеет возможность быть
воспринято как увеличение объемов продаж. А понижение задолженности
покупателей при росте выручки говорит об усовершенствовании расчетов за
продукцию (товары) и выполнения собственных обязательств в соответствии
с условиями договоров.
Возрастающая дебиторская задолженность отвлекает денежные средства
из оборота. Подъем дебиторской задолженности говорит также об отсутствии
контроля за соблюдением сроков выполнения договорных обязательств.
Увеличение статей дебиторской задолженности вызвано:
- неосмотрительной кредитной политикой компании по отношению к
клиентам, неразборчивым выбором партнеров;
- наступлением неплатежеспособности или разорение некоторых
потребителей;
- слишком высочайшими темпами повышения объема продаж;
- трудностями в продаже товаров.
Почти все специалисты считают, собственно, что если кредиторская
задолженность выше дебиторской, то организация правильно использует
денежные средства, т.е. временно привлекает в оборот денежных средств
больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны,
вследствие того что кредиторскую задолженность компания должна
погашать автономно от состояния дебиторской задолженности.
Динамика соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Омега» представлена в таблице 3..
Таблица 3
Динамика соотношения кредиторской и дебиторской
задолженности
ООО «Омега»
Вид задолж енности
Состояние
задолж енности
отчетного года
Удельный
вес, % к
итогу
отчетного
года
на
начало
2016 г.
на конец
2016 г.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
233 907 246 952 68,1
Дебиторская задолж енность, тыс. руб.
78 348 115 836 31,9
Соотношение кредиторской и
дебиторской задолженности
(п. 1 : п. 2)
3,0
2,1
-
Всего (п. 1 + п. 2), тыс. руб.
312 255 362 788
100,0
Данные таблицы свидетельствуют о том, что кредиторская
задолженность в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Омега» в 2016 г. составляла наибольший удельный вес к концу года
(68,1%) что приводит к неустойчивости развития организации.
Оценка состава и структуры дебиторской задолженности имеет
возможность выполняться по определенным поставщикам и клиентам, а
также по срокам образования задолженности или срокам их возможного
погашения.
Анализ по срокам образования разрешает держать под контролем
задолженность, вовремя обнаружить просроченную и принимать меры к ее
взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности
обязаны быть постоянными и оперативными, их целенаправленно
аккумулировать в отдельном документе.
Анализ дебиторской задолженности показал, что на начало 2016 года
доля задолженности клиентов и заказчиков занимает наибольшую долю в
общем объеме дебиторов. На конец года доля задолженности клиентов и
заказчиков уменьшилась на 21,8 процентных пункта. Это может
свидетельствовать как об уменьшении объемов продаж, так и об ухудшении
взаимоотношений с клиентами. Однако это так же может свидетельствовать
о недостаточном контроле за дебиторской задолженностью, т.к. дебиторская
задолженность отвлекает денежные средства из оборота.
Для конфигурации долга дебиторов предприятию и величины прибыли
самой фирмы следует:
• держать под контролем политику диверсификации в отношении
дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для
сокращения риска неуплаты одним или несколькими крупными
клиентами;
• постоянно держать под контролем положение расчетов по
просроченной задолженности;
• проводить систематизацию клиентов в зависимости от вида товаров,
объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и
предлагаемых условий платы;
• имея оперативные данные по просроченной задолженности, надо
начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления-претензии
со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
• разрабатывать всевозможные модели договоров с гибкими условиями
оплаты, в частности предоставления клиентам скидок при досрочной
оплате, например как снижение стоимости приводит к расширению
продаж и интенсифицирует приток валютных средств.
3.2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Задачи анализа оборачиваемости дебиторской задолженности состоят в
выявлении объемов и оценке динамики неоправданной задолженности,
оснований её возникновения или роста. Внешний анализ состояния расчетов
с дебиторами базируется на данных форм № 1 «Бухгалтерский баланс» и
Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Смещение в худшую сторону состояния расчетов с клиентами и рост
неоправданной задолженности доказывается удлинением среднего срока
инкассирования дебиторской задолженности.
В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской
задолженности по срокам образования, нужно проанализировать кредитную
политику компании. Сумма задолженности, проходящая по счетам,
содержит, имеет некое значение только, пока существует вероятность ее
получения.
По основаниям образования различают срочную и просроченную
дебиторскую задолженность. Срочная дебиторская задолженность
появляется вследствие используемых форм расчетов. Просроченная
дебиторская задолженность включает неоплаченные в срок клиентами
счета по реализованной продукции и сданным работам; расчеты за
продукцию, проданную в кредит и не оплаченные в срок; векселя, по
которым валютные средства не поступили в срок, и др.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используют
следующие характеристики.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:
г, 117 685
=
-------------------------------
= 1,21
д ДЗ 0,5 (78 348 + 115 836)
, где
КдЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
(обороты);
Ур - выручка от продаж, тыс. руб.;
ДЗ - средняя величина дебиторской задолженности, тыс. руб. (по
строкам 230 и 240 баланса).
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
демонстрирует расширение или понижение коммерческого кредита,
предоставляемого компанией. В случае если при расчете коэффициента
прибыль от реализации является по переходу права собственности, то
увеличение коэффициента значит уменьшение продаж в кредит; а понижение
- увеличение объема предоставляемого кредита.
2. Период погашения дебиторской задолженности:
^ 360
Дщз = у з у = 297’52 > где (З-4)
ДПдз - длительность погашения дебиторской задолженности (дни)
Может быть представлена как:
Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность (в днях) =
Объём реализации : 360
При данном, чем больше период погашения, тем выше риск ее
непогашения. Данный признак следует рассматривать по юридическим и
физическим лицам, видам товаров, условиям расчетов, т.е. условиям
заключения сделок.
Размер скрытой дебиторской задолженности, который имеет
возможность появиться вследствие предоплаты материалов поставщикам без
соответствующей их отгрузки, компании выявляют на основе анализа и
оценки состояния расчетов по данным аналитического учета.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:
х 100 =
СО
97 092
231 545'
■х 100 = 41,93
, где
Уд З - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме
оборотных средств (%);
СО - средняя величина оборотных активов.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3011