Дипломная работа: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации на примере ООО "Торговый Дом Александрийское"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
66
детальный инструктаж о мерах, необходимых для сохранности вверенных им
материальных ценностей, и ежемесячный контроль их деятельности на
основании сравнения данных бухгалтерии и данных материально-
ответственных лиц.
Налаженная система взаимодействия с материально-ответственными
лицами, как показывает практика, - один из наиболее эффективных способов
борьбы с образованием кредиторской задолженности, а также один из способов
контроля сохранности материальных ценностей.
Для создания эффективной системы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью необходимо следующее.
1. Наличие у бухгалтеров, юристов, внутренних аудиторов и
финансовых менеджеров, занимающихся обслуживанием системы управления
кредиторской задолженностью, специальной профессиональной подготовки и
навыков в области экономики, налогов и управления финансами. Наличие
таких качеств предполагает, в частности, бдительность, скрупулезное и
грамотное ведение записей по «сомнительным» счетам.
2. Разработка такой формы контракта с поставщиками и оптовыми
покупателями, в которой должны быть предусмотрены существенные условия,
определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов. Хотя в
настоящее время (в условиях неплатежей) предпочтение отдается предоплате,
наиболее формализованными могут быть расчеты при помощи различных
видов аккредитива, простого и переводного векселя и т.д.
3. Оценка кредитоспособности партнера на основе аккумулирования и
анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних
источников.
4. Своевременная инвентаризация обязательств (дебиторской и
кредиторской задолженности) с последующей выверкой взаиморасчетов с
кредиторами.
5. Получение необходимой информации о партнере из официально
публикуемой финансовой отчетности.
67
6. Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.
Проверка по счетам расчетов (дебиторов и кредиторов) должна
осуществляться по следующим направлениям:
- наличие и правильность оформления договоров и других документов,
определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных
ценностей, выполнению работ (услуг);
- правильность и полнота оплаты полученных материальных ценностей,
документально подтвержденный факт их оприходования.
Необходимо выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса
соответствующие остатки задолженности. Для этого по данным регистров
аналитического учета к счетам, предназначенным для отражения расчетов,
сличают остатки по каждому виду расчетов на начало проверяемого периода с
остатками по соответствующим счетам аналитического учета и статьям
баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. Необходимо установить:
- причины и виновников образования задолженности; давность ее
возникновения и реальность получения;
- не пропущены ли сроки исковой давности;
- какие меры принимались для погашения задолженности;
- проводились ли встречные проверки;
- составлялись ли акты выверки взаиморасчетов;
- наличие графиков погашения задолженности и писем, в которых
дебиторы признают свою задолженность;
- велась ли претензионно-исковая работа;
- осуществлялся ли контроль исполнения договорных обязательств.
Проверке также подлежит неистребованная кредиторская
задолженность.
Следует установить, не перекрывается ли в бухгалтерских балансах
дебиторская задолженность кредиторской, путем отражения свернутого сальдо
по расчетным счетам.
68
В ходе проведения инвентаризации расчетов необходимо обратить
внимание работников бухгалтерии на правильное и своевременное списание
кредиторской задолженности, поскольку этот процесс представляет
наибольшую сложность и может существенно занизить налогооблагаемую базу
по налогу на прибыль.
Согласно п.п.77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом
Минфина России от 29.07.1998 № 34н, суммы кредиторской задолженности по
истечении срока исковой давности списываются на финансовые результаты
организации. В соответствии со ст.196 ГК РФ срок исковой давности
установлен в три года. Истечение срока исковой давности начинается с
момента, когда задолженность переходит в разряд просроченных, т.е. с момента
просрочки оплаты долга исходя из условий договора.
В случае если срок исполнения обязательств должником не оговорен
сторонами, то необходимо руководствоваться ст.314 ГК РФ. Согласно
указанной статье в случаях, когда обязательство не предусматривает срок его
исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно
должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства.
Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок
выполнения которого определен моментом востребования, должник обязан
исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о
его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из
закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового
оборота или существа обязательства. Разумность срока определяется в каждом
конкретном случае, когда срок расчета договором не определен.
Несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть
расценено налоговыми органами как неучет или сокрытие внереализационных
доходов предприятия.
Таким образом, необходимость управления дебиторской и кредиторской
задолженностью вызвана правильностью отражения задолженности в
69
финансовой отчетности. Это связано с тем, что для оценки финансового
состояния организации используется категория быстроликвидных активов,
составной частью которых является дебиторская задолженность и
краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская
задолженность.
При управлении дебиторской и кредиторской задолженностью ООО
«ТД Александрийское» необходимы доскональный контроль за соблюдением
правил внутреннего документооборота и эффективная система стимулирования
персонала, вовлеченного в управление кредиторской задолженностью
(материально-ответственных лиц, сотрудников отдела снабжения,
бухгалтерии). Соблюдение этих норм и правил позволит сократить объем
кредиторской задолженности.
Итак, подытожим меры, которые могут усовершенствовать управление
дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД Александрийское»:
1. Мероприятия по снижению риска непосредственно на предприятии:
- организация работы по формированию системы внутреннего контроля
по расчетам с контрагентами;
- разработка регламента по отражению в договоре тех или иных
обеспечений во взаимосвязи с оцененным риском возникновения сомнительной
задолженности;
- повышение квалификации специалистов, принимающих решения,
связанные с заключением договоров с поставщиками;
- регулярное отслеживание состояния дебиторской и кредиторской
задолженности;
- разработка мероприятий по снижению существующего риска по
недопоставке материалов, выполнении работ, оказания услуг, создание рабочей
комиссии по текущей работе и анализу кредиторской задолженности.
2. Мониторинг договорных отношений:
70
- выборочная экспертиза уполномоченным лицом договоров,
заключаемых предприятием с контрагентами на соответствие принятым
регламентам;
- проведение инвентаризации и подписание актов сверки с
контрагентами;
- проведение сверки договорной базы с фактически отраженными
сведениями в учете.
В ходе анализа кредиторской задолженности выявлена недопоставка
материалов. Нарушение договоров поставки и недопоставка материалов
привела к неполному обеспечению потребности ООО «ТД Александрийское» в
основных материалах. Это, в свою очередь, является негативным моментом и
может привести к сокращению объемов производства по сравнению с
запланированными и, как следствие, - недопоставке продукции покупателям с
вытекающими штрафными санкциями.
Определение оптимального размера заказа - фактически основная
возможность оптимизации уровня запаса ООО «ТД Александрийское». Расчет
оптимального размера заказа проводится специалистом по логистике.
Расчеты могут быть уточнены с учетом минимальной нормы отгрузки
(железнодорожным или автомобильным транспортом), создания на
предприятии определенного размера страхового запаса, альтернатив в выборе
средств транспортирования и других условий.
Расчет целевого количества закупок и определение оптимальной партии
поставки по модели Вильсона для ООО «ТД Александрийское» представим в
таблицы (см. таблицу 3.1).
Таблица 3.1
Определение оптимального размера заказа (стальной лом 12А) по формуле
Вильсона
Параметр
Значение
Плановая потребность на год
4000 т
Среднее число заказов в месяц
5
Годовые затраты на работу с поставщиками
204 тыс. руб.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3047