Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
31
«Амортизация основных средств»). Коммерческий банк может выбрать
самостоятельно вариант начисления амортизации по основным средствам.
Если коммерческий банк реализует приобретенные ранее активы,
используется счет 61209(«Выбытие и реализация имущества»).
Материальные запасы могут поступать в коммерческие банки
аналогично основным средствам: приобретение с предоплатой и без, покупка
подотчетными лицами. К материальным запасам в коммерческом банке
относятся канцелярские принадлежности, запасные части к офисной технике
и автомобилям, хозяйственный инвентарь, справочная литература и прочие
издания. Для этого по счету 610 («Материалы») применяется счета второго
порядка (61002, 61008, 61009, 61010). Списание материальных запасов
осуществляется на основе актов и подтверждающих документов, по дебету
счета 70606.
Счет № 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" используется для
учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным
операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных
счетах. На счетах по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами
учитываются также расчеты с негосударственными пенсионными фондами,
страховыми организациями, осуществляющими выплаты вознаграждений
работникам по окончании трудовой деятельности, ограниченные
фиксируемыми платежами. На счете № 60323 учитываются также суммы
недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций,
если виновные лица не установлены.
Таким образом, учет дебиторской и кредиторской задолженности
банка строго регулируются, каждая операция регламентирована
инструкциями Центрального Банка, разработанным планом счетов, а также
порядком создания резервов по задолженностям.
Далее рассмотрим анализ деятельности банка с использованием
специфических показателей (таблица 1).
32
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
банка за 2016-2018 гг.
Показатели
2016
2017
2018
Абсолютное
отклонение,
+,-
Темп роста, %
1
2
3
4
5
6
Всего активов
1212,7
1224,2
812,8
-411,4
66,3
Кредиты клиентам,
за вычетом
резервов под
обесценение
799,7
783,2
498,8
-284,4
63,6
Всего обязательств
1129,3
1132,7
1097,7
-35
96,91
Tекущие счета и
депозиты клиентов
791,7
883,1
575,1
-308
65,1
Cобственные
средства
83,4
91,5
(284,8)
-
-
Чистый процентный
доход
27,3
27,6
24,9
-2,7
90,2
Чистый
комиссионный
доход
13,3
17,7
22,0
4,3
124,2
Операционные
доходы
48,9
55,9
41,4
-14,5
74,1
Операционные
расходы
(19,6)
(21,1)
(25,0)
-3,9
118,4
Резервы под
обесценение
кредитов
(47,3)
(30,7)
(412,1)
-
-
Чистая прибыль
(убыток)
(16,4)
2,1;
(405,6)
-
-
Рентабельность
капитала
(21,9%)
2,5%
n/a
-
-
Рентабельность
активов
(1,5%)
0,2%
(34,2%)
-
-
Чистая
процентная
маржа
2,7%
2,5%
2,3%
- 0,2
92
Коэффициент
операционных
расходов / к
операционным
доходам
40,0%
37,7%
60,4%
22,7
160,2
Коэффициент
достаточности
капитала 1-го
уровня
8,2%
8,2%
-
-
-
Коэффициент
общей
достаточности
капитала
14,4%
13,4%
-
-
-
33
По ПАО «Промсвязьбанк» за анализируемые периоды можно
отметить устойчивый восходящий тренд, отражающий результаты работы
команды банка. Чистая прибыль выросла в 2,3 раза, чистый процентный
доход и чистый комиссионный доход продолжают расти двузначными
темпами, увеличившись за отчетный период на 26% и 30% соответственно. В
отчетном году достигнут рекордный для банка уровень покрытия
операционных расходов чистыми комиссионными доходами в 102%.
Клиентская база банка продолжает расти, увеличивается доля рынка МСБ, с
удовлетворением отмечается прирост числа розничных клиентов.
Ликвидность находится на достаточном уровне.
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации
Отметим, что дебиторская задолженность ПАО «Промсвязьбанк» –
это важная часть оборотных активов, называемая также счетами дебиторов, и
имеет прямое влияние на позицию наличных денежных средств и платежей.
К дебиторской задолженности в ПАО «Промсвязьбанк» относится
задолженность других организаций, работников и физических лиц.
Соответственно, организации и физические лица, которые должны данной
организации, называются дебиторами. Динамика состава дебиторской
задолженности ПАО «Промсвязьбанк» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика дебиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018 гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
1
2
3
4
5
6
Расчеты с
валютными и
фондовыми биржами
13610720
19796231
13749837
6185511
-6046394
Расчеты по
конверсионным
операциям
1 500728
6 172277
557 267
4 671 549
-5615010
Суммы, списанные с
корреспондентских
счетов, до выяснения
55 377
226
437
-55 151
211
34
Продолжение таблицы 2
1
2
3
4
5
6
Требования по
прочим операциям
8 313762
14876829
22748864
6 563 067
7872035
Расчеты с
дебиторами и
кредиторами
5 410746
7 497125
7 775678
2 086 379
278 553
Итого
28891333
48342688
44832083
19451355
-3510605
По данным таблицы видно, что дебиторская задолженность на 2018 г.
составила 44 832 083 тыс. руб., которая уменьшилась на 3 510 605 тыс. руб.
или на 7,3%.
Дебиторская задолженность по валютным и фондовым биржам в 2018
г. составила 13 749 837 тыс. руб., которая уменьшилась на 6 046 394 тыс. руб.
или на 30,5%.
Дебиторская задолженность по конверсионным операциям,
производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по
которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после
дня заключения договора (сделки) в 2018 г. составила 557 267 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 5 615 010 тыс. руб. или на 91%.
Задолженность по суммам, списанным с корреспондентских счетов,
до выяснения в 2018 г. составила 437 тыс. руб., которая увеличилась на 211
тыс. руб. или на 93,4%.
Задолженность по требованиям по прочим операциям в 2018 г.
составила 2 2748 864 тыс. руб., которая увеличилась на 7 872 035 тыс. руб.
или на 52,9%.
Задолженность по дебиторам в 2018 г. составила 7 775 678 тыс. руб.,
которая увеличилась на 278 553 тыс. руб. или на 3,7%.
Далее проанализируем структуру дебиторской задолженности банка.
Структура дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за 2016г.-
2018г. представлена в таблице 3.
35
Таблица 3
Структура дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за
2016-2018гг.
Показатель
Структура, %
Изменение (+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты с валютными
и фондовыми биржами
47,1
40,9
30,7
-6,2
-10,3
Расчеты по
конверсионным
операциям
5,2
12,8
1,2
7,6
-11,5
Суммы, списанные с
корреспондентских
счетов, до выяснения
0,2
0,0
0,0
-0,2
0,0
Требования по прочим
операциям
28,8
30,8
50,7
2,0
20,0
Расчеты с дебиторами
18,7
15,5
17,3
-3,2
1,8
Итого
100
100
100
0
0
В структуре дебиторской задолженности преобладает задолженность
по требованиям, доля которых составляет 50,7%. Доля задолженности с
валютными и фондовыми биржами уменьшилась с 40,9% до 30,7% на 10,3%.
Доля задолженности с дебиторами составляет 17,3%. Доля задолженности по
конверсионным операциям уменьшилась с 12,8% до 1,2% на 11,5%.
Рассмотрим более подробно расчеты с дебиторами (таблица 4).
Таблица 4
Динамика расчетов с дебиторами ПАО «Промсвязьбанк» за 2016
-2018гг.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты по
налогам и сборам
322 268
2 812 484
4 070 910
2 490 216
1 258 426
Оплата труда
11 313
10 964
39 175
-349
28 211
Подотчетные лица
11 281
15 715
41 942
4 434
26 227
НДС уплаченный
468 538
199 106
223 800
-269 432
24 694
Поставщики,
покупатели
3 149 230
3 567 890
2 474 199
418 660
-1 093691
Организации -
нерезиденты
611 314
258 202
275 628
-353 112
17 426
Прочие дебиторы
836 802
632 764
650 024
-204 038
17 260
Итого
5 410 746
7 497 125
7 775 678
2 086 379
278 553
По данным таблицы сделаем выводы:
дебиторская задолженность по налогам в 2018 г. составила 40 70 910
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631