Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
36
тыс. руб., которая увеличилась на 1 258 426 тыс. руб. или на 44,7%;
задолженность с работниками по оплате труда в 2018 г. составила 39 175
тыс. руб., которая увеличилась на 28 211 тыс. руб. или в 3,5 раза;
задолженность с подотчетными лицами в 2018 г. составила 41 942 тыс.
руб., которая увеличилась на 26 227 тыс. руб. или в 2,6 раза;
задолженность по НДС в 2018 г. составила 223 800 тыс. руб., которая
увеличилась на 24 694 тыс. руб. или на 12,4%;
задолженность по поставщикам в 2018 г. составила 2 474 199 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 1 093 691 тыс. руб. или на 30,7%;
задолженность по организациям - нерезиденитам по хозяйственным
операциям в 2018 г. составила 275 628 тыс. руб., которая увеличилась на
17 426 тыс. руб. или на 2,7%;
задолженность по прочим дебиторам в 2018 г. составила 632 764 тыс.
руб., которая увеличилась на 17 260 тыс. руб. или на 3,7%.
Дебиторская задолженность по срокам образования представлена в
таблице 5.
Таблица 5
Анализ дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
по срокам образования в 2018 г.
Вид дебиторской
задолженности
Всего в
2018 г.
В том числе по срокам образования,
тыс. руб.
До 1
месяца
От 1 до 3
месяцев
От 6
мес. до
1 года
От 1
года
1
2
3
4
5
6
Расчеты по налогам и
сборам
4 070 910
4 070 910
Оплата труда
39 175
39 175
Подотчетные лица
41 942
41 942
НДС уплаченный
223 800
223 800
Поставщики,
покупатели
2 474 199
245 605
1 256 984
371 501
600 109
Организации -
нерезиденты
275 628
56 894
84 652
28 946
105 136
Прочие дебиторы
650 024
2 068
58 927
206 795
382 234
Валютные и
фондовые биржами
13 749 837
5 894 661
7 250 613
604 563
Конверсионные
операции
557 267
16 895
540 372
37
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
Суммы, списанные с
корреспондентских
счетов, до выяснения
437
437
Требования по прочим
операциям
22 748 864
1 564 892
16789624
4 394 348
Итого
44 832 083
12 157 279
25981172
5 606 153
1087479
Доля, %
27,1
58,0
12,5
2,43
На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что у
анализируемой кредитной организации наибольший удельный вес (58%) в
задолженности приходится на период образования до одного месяца до трех
месяцев. Более 27% задолженности кредитной организации имеет срок
образования до 1 месяцев. Все это говорит о достаточно средней
оборачиваемости дебиторской задолженности в банке. Расчет показателей,
характеризующих дебиторскую задолженность анализируемой кредитной
организации, приведен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за
2016 -2018гг.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение (+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс.
руб.
148 819 501
178 991 117
182
321837
30 171 616
3 330 720
Оборотные
активы, тыс. руб.
123 600 911
183 623 929
190
197852
60 023 018
6 573 923
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
28 891 333
48 342 688
44 832 083
19 451 355
-3
510605
Средняя величина
дебиторской
задолженности,
тыс. руб.
21 900 527
38 617 011
46 587 386
16 716 484
7 970 375
Отношение
дебиторской
задолженности к
выручке, %
14,7
21,6
25,6
6,9
4,0
Период оборота
дебиторской
задолженности, дни
54
79
93
25
15
Доля дебиторской
задолженности в
общем объеме
оборотных активов,
%
17,7
21,0
24,5
3,3
3,5
38
Как следует из таблицы, состояние расчетов с дебиторами по
сравнению с 2017г. несколько ухудшилось. На 15 дней увеличился средний
срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует о
снижении ее оборачиваемости. Особое внимание следует обратить на
увеличение качества задолженности. Доля дебиторской задолженности в
2018г. составляет 24,5% общего объема оборотных активов, можно сделать
вывод об увеличении ликвидности оборотных активов в целом.
Таким образом, дебиторская задолженность ПАО «Промсвязьбанк»
имеет тенденцию к сокращению, но за счет требований по прочим операциям
увеличилась. Дебиторская задолженность кредитной организации за 2018г.
снизилась по сравнению с 2017г. на 7,3% и составила 44 832 083 тыс. руб.,
что на 3 510 605 тыс. руб. меньше, чем в 2017г. В структуре дебиторской
задолженности преобладает задолженность по требованиям, доля которых
составляет 50,7%. Доля задолженности с дебиторами (поставщики,
подотчетные лица, оплата труда, налоги) составляет 17,3%. Ускорение
оборачиваемости дебиторской задолженности является первоочередной
задачей для банка в современных условиях и достигается различными
путями. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее
уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать
не только задачу снижения дебиторской задолженности анализируемой
кредитной организации, но и ее балансирования с кредиторской. Для
повышения эффективности управления дебиторской задолженности
необходимо разрабатывать и внедрять мероприятия по совершенствованию
системы управления дебиторской задолженностью в кредитной организации.
2.3. Анализ кредиторской задолженности организации
Анализ кредиторской задолженности, являясь важнейшей составной
частью деятельности бухгалтерии т.к. значительный удельный вес в составе
источников средств банка занимают заёмные, в том числе кредиторская
39
задолженность. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016 -2018гг. приведен в таблице 7.
Таблица 7
Анализ динамики кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты с
клиентами по
покупке и
продаже
иностранной
валюты
0
15
15
15
0
Расчеты по
конверсионным
операциям
1 445 688
22 168
15 841
-1 423 520
-6 327
Суммы,
поступившие на
корреспондентс
кие счета, до
выяснения
453 331
328 592
537 144
-124 739
208 552
Обязательства
по прочим
операциям
2 961 363
2 267 661
2 312 517
-693 702
44 856
Резервы на
возможные
потери
1 527 638
1 556 611
2 497 102
28 973
940 491
Расчеты с
кредиторами
3 475 586
4 210 192
16 477 574
734 606
12 267 382
Итого
6 808 330
5 272 017
16 845 989
-1 536 313
11 573 972
По данным таблицы следует, что у ПАО «Промсвязьбанк» имеется
кредиторская задолженность, в 2018 г. составила 16 845 989 тыс. руб., что на
11 573 972 тыс. руб. или в 3,1 раза больше чем в 2017 г.
Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты за
2018г. составила 15 тыс. руб.
Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым
инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и
поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения
договора (сделки) за 2018г. составили 15 841 тыс. руб., которые уменьшились
40
на 6 327 тыс. руб. или на 28,5%.
Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения за
2018г. составили 537 144 тыс. руб., которые увеличились на 208 552 тыс. руб.
или на 63,5%.
Задолженность по обязательствам по прочим операциям за 2018г.
составили 2 312 517 тыс. руб., которая увеличилась на 44 856 тыс. руб. или на
2%.
Расчеты с кредиторами за 2018 г. составили 16 477 574 тыс. руб.,
которая увеличилась на 12 267 382 тыс. руб. или почти в 4 раза.
Кредиторская задолженность ПАО «Промсвязьбанк» включает в себя:
задолженность поставщиков и подрядчиков; задолженность перед
персоналом; задолженность перед внебюджетными фондами; задолженность
по налогам; авансы полученные; прочие кредиторы.
Структура кредиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк» за
2016г.-2018г. представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура кредиторской задолженности
ПАО «Промсвязьбанк» за 2016-2018гг.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
2016
2017
2018
2016
2017
2018
Расчеты с
кредиторами
3 475
586
4 210
192
16 477
574
51,0
79,9
97,8
Прочие кредиторы
3 332
744
1 061
825
368 415
49,0
20,1
2,2
Итого
6 808
330
5 272
017
16 845
989
100
100
100
В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность
с кредиторами (поставщики, подотчетные лица, оплата труда, налоги), доля
которых составляет 97,8%.
Рассмотрим более подробно расчеты с кредиторами.
Расчеты с кредиторами включают задолженность по оплате труда,
задолженность с подотчетными лицами, по налогам и сборам, по
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631