Материал: Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации (на примере ПАО «Промсвязьбанк»)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
41
поставщикам и подрядчикам, задолженность по организациям -
нерезиденитам по хозяйственным операциям (таблица 9).
По данным таблицы сделаны выводы:
кредиторская задолженность по налогам в 2018 г. составила 3 564 929 тыс.
руб., которая увеличилась на 1 318 380 тыс. руб. или на 58,7%;
задолженность с работниками по оплате труда в 2018 г. составила 7 709
464 тыс. руб., которая увеличилась в несколько раз. Задолженность по
оплате труда включает обязательства по выплате краткосрочных
(3 133 645 тыс. руб.) и долгосрочных (4 575 819 тыс. руб.) вознаграждений
работникам;
задолженность с подотчетными лицами в 2018 г. составила 210 тыс. руб.,
которая уменьшилась на 125 тыс. руб. или в 2,6 раза;
Таблица 9
Динамика расчетов с кредиторами ПАО «Промсвязьбанк» за
2016-2018 гг.
Показатель
Счет
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Расчеты по
налогам и
сборам
60301
553 525
2 246
549
3 564 929
1 693
024
1 318 380
Оплата труда
60305,
60349
79
75
7 709 464
-4
7 709 389
Подотчетные
лица
60307
876
335
210
-541
-125
НДС полученный
60309
5 266
40 016
32 556
34 750
-7 460
Поставщики,
покупатели
60311
181 065
114 222
537 735
-66 843
423 513
Организации -
нерезиденты по
хозяйственным
операциям
60313
131 625
26 584
1 358 238
-105 041
1 331 654
Прочие
кредиторы
60322,
60624,
60335
2 603
150
1 782
411
3 274 442
-820 739
1 492 031
Итого
3 475
586
4 210
192
16 477 574
734 606
12267382
задолженность по НДС в 2018 г. составила 32 556 тыс. руб., которая
уменьшилась на 7 460 тыс. руб. или на 18,6%;
42
задолженность по поставщикам в 2018 г. составила 537 735 тыс. руб.,
которая увеличилась на 423 513 тыс. руб. или в 4,7 раза;
задолженность по организациям - нерезиденитам по хозяйственным
операциям в 2018 г. составила 1 358 238 тыс. руб., которая увеличилась
на 1 331 654 тыс. руб.;
задолженность по прочим дебиторам составила в 2018 г. 3 274 442 тыс.
руб., которая увеличилась на 1 492 031 тыс. руб. или на 83,7%.
Можно заключить, что у анализируемой кредитной организации в
течение отчётного периода в качестве основного источника финансирования
активов были краткосрочные обязательства. Начисленные, но не
выплаченные налоги и сборы, прочие краткосрочные обязательства могут
быть временно использованы в качестве источников финансирования,
причём бесплатно, так как в отличие от банковских кредитов, за их
использование не нужно платить проценты. Однако следует учитывать, что
кредитная организация не может полностью контролировать такие
начисления, так как сроки их выплат регулируются внешними факторами, в
том числе действующим законодательством, изменение которых не зависит
от планов и возможностей организации. Финансовое положение любой
организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько
быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Отдельные виды активов организации имеют различную скорость оборота.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным
влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего
характера.
В таблице 10 приведем структуру краткосрочной кредиторской
задолженности по характеру погашения в ПАО «Промсвязьбанк», при
которой рассчитывается доля текущих обязательств (срок оплаты которых не
наступил) и доля просроченных обязательств в разрезе каждого вида
кредиторской задолженности. Очевидно, что чем больше срок действия
задолженности, тем более выгодно это организации. В связи с этим
43
необходимо периодически анализировать длительность кредиторской
задолженности на дату составления баланса.
Таблица 10
Анализ кредиторской задолженности по характеру погашения в
ПАО «Промсвязьбанк»
Вид задолженности
Всего на
конец
2018
года
В том числе
Срок
оплаты
которой
не
наступил
Просроченная
До 3
месяце
в
От 3
месяц
ев до
1 года
Свыш
е 1
года
Расчеты по налогам и
сборам
3 564 929
3 564 929
Оплата труда
7 709 464
3 133 645
4 575 819
Подотчетные лица
210
210
НДС полученный
32 556
32 556
Поставщики,
покупатели
537 735
216 890
320 845
Организации -
нерезиденты
1 358 238
550 569
325 489
403 562
78 618
Прочие кредиторы
3 274 442
2 458 970
567 469
224 257
23 746
Прочие расчеты с
кредиторами
368 415
14 176
203 467
150 772
Всего
16 845 989
9 971 945
5 993 089
778 591
102 364
Доля, %
100,0
59,2
35,6
4,6
0,6
По данным таблицы можно сделать вывод, что 59,2% всей
кредиторской задолженности представляют собой задолженность, срок
оплаты которой не наступил, в основном это расчеты по оплате труда, по
налогам, прочие кредиторы. Поэтому следует обратить особое внимание на
просроченную задолженность. Просроченная задолженность (более 1 года)
составляет в размере 102 364 тыс. руб. У организации в основном,
присутствует просроченная задолженность до 3 месяцев, а именно
задолженность поставщикам, обязательства по выплате долгосрочных
вознаграждений работникам, прочие кредиторы. Доля данных платежей
составляет 35,9,5%, в том числе обязательства по выплате долгосрочных
вознаграждений работникам 4 575 819 тыс. руб. Также имеется просроченная
кредиторская задолженность от 3 месяцев до 1 года, которая составляет 4,6%
от общей задолженности, в основном это долг прочим поставщикам и
организациям-нерезидентам.
44
На основании этих данных можно сделать вывод, что исследуемая
кредитная организация не имеет финансовых трудностей, связанных с
дефицитом денежных средств. Организация может свободно распоряжаться
заемными средствами, так как небольшой срок их действия несет высокий
уровень риска по предъявлению обязательств к погашению. Таким образом,
менее 41% долга имеют срок возврата менее 3 месяцев, это говорит о
высокой оборачиваемости долга, а также о высокой устойчивости этих
пассивов.
Таким образом, можно сделать вывод, что качество кредиторской
задолженности зависит от большого количества факторов. Одни из них
прямо указывают на проблемы или преимущества долга, другие делают это
косвенно. Что же касается конкретно ПАО «Промсвязьбанк», то исходя из
полученной в этом пункте информации, нельзя однозначно ответить о
качестве кредиторской задолженности. Так резкий рост денежных средств,
свидетельствует о положительной тенденции коэффициента абсолютной
ликвидности, а это говорит о высокой вероятности кредитора быстро вернуть
свои деньги. В то же время другие рассчитанные коэффициенты дают нам
право утверждать о наличие тенденции к снижению рассматриваемого
показателя. Обобщая сказанное, можно сделать вывод, что качество
кредиторской задолженности банка за отчетный период осталось на вполне
среднем уровне, хотя и наметилась тенденция к его повышению.
При анализе финансового состояния организации большое значение
имеет сравнение показателей оборачиваемости кредиторской и дебиторской
задолженности (таблица 11).
По данным таблицы 11 можно сделать вывод, что оборачиваемость
дебиторской задолженности снизилась на 0,72 оборота. Данное изменение
привело к увеличению среднего срока оборота дебиторской задолженности
на 15 дней. Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на
13,15, что привело к увеличению срока оборота кредиторской задолженности
на 10 дней.
45
Таблица 11
Сравнение показателей оборачиваемости кредиторской и
дебиторской задолженности ПАО «Промсвязьбанк»
Показатель
Значение, тыс.
руб.
Изменение
(+,-)
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской задолженности, обор
6,80
4,64
3,91
-2,16
-0,72
Срок оборачиваемости дебиторской
задолженности, дни
54
79
93
25
15
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской задолженности, обор
21,97
29,63
16,49
7,66
-13,15
Срок оборачиваемости кредиторской
задолженности, дни
17
12
22
-4
10
При этом оборачиваемость кредиторской задолженности превышает
аналогичный показатель по дебиторской задолженности. Кредиторская
задолженность полностью покрывается дебиторской задолженностью, что
является положительным фактором, который говорит о потенциальной
возможности организации расплатиться со своими кредиторами без
привлечения дополнительных источников финансирования.
Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности — один
из этапов анализа дебиторской задолженности, позволяющий выявить
причины ее образования. Многие аналитики считают, что если кредиторская
задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально
использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем
отвлекает из оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что
кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от
состояния дебиторской задолженности. Таким образом, анализ дебиторской и
кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики
устойчивости финансового состояния банка.
По данным второй главы можно сделать вывод, что дебиторская
задолженность ПАО «Промсвязьбанк» – это важная часть оборотных
активов, называемая также счетами дебиторов, и имеет прямое влияние на
позицию наличных денежных средств и платежей. Все договорные
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3631