Курсовая работа: Анализ динамики и структуры затрат предприятия

2.2 Анализ общей суммы затрат ООО «Хронос»

Анализ общей суммы затрат предполагает изучение динамики как общей суммы затрат, так в расчете на 1 руб. реализованной продукции.

Анализ динамики предполагает расчет абсолютных и относительных показателей динамики как на цепной, так и на базисной основах, а также расчет средних показателей динамики.

Темпы роста (базисные) рассчитываются в процентах как отношение соответствующего периода к базисному (начальному) периоду. Цепные темпы роста рассчитываются как отношение к предыдущему периоду в процентах.

Темпы прироста оборота определяются как разница между темпами роста (базисными и цепными) и 100 %.

Абсолютный прирост оборота (базисный) рассчитывается как разность между значениями текущего и базисного периода.

Абсолютный прирост (цепной) рассчитывается как разность между значения текущего и предшествующего периода.

Абсолютное значение 1% прироста рассчитывается как частное абсолютного прироста оборота в сумме на темп прироста.

Среднегодовой темп роста оборота рассчитывается по формуле средней геометрической

где Зn,0 - затраты в отчетном и базисном периодах.

Среднегодовой темп прироста оборота рассчитываю как разность между среднегодовым темпом роста и 1.

Средний абсолютный прирост рассчитывается по формуле

Таблица 1 Динамика затрат ООО «Хронос»

Расчеты показали, что за анализируемый период затраты возросли в среднем на 140 тыс.руб. или 7,4%. При этом затраты в расчете на 1 руб. реализованной продукции остались без изменений.

2.3 Анализ затрат на формирование товарных запасов. Товарооборот в покупных ценах

В торговле основным элементом материальных затрат являются затраты на формирование товарных запасов в торговом зале и складах предприятия.

Товарные запасы для предприятия торговли являются основными материальными расходами, т.к. эффективное управление товарными запасами позволяет обеспечивать бесперебойную торговлю, формировать и поддерживать ассортимент, получать необходимый объем выручки. Недостаточное количество товарных запасов или несоответствие их структуры потребительскому спросу ведет к снижению товарооборота предприятия, потери ликвидности и ухудшению всех показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия. Вместе с тем избыточное количество запасов снижает увеличивает потребность в оборотных средствах, снижает ликвидность предприятия, увеличивает расходы предприятия на формирование ассортимента, снижает конкурентоспособность ассортимента.

Под товарными запасами понимают массу товаров, находящихся в сфере обращения с момента поступления их из производства или оптовых предприятий до момента реализаций.

Товарные запасы определяются в натуральном стоимостном выражении, в процентах к товарообороту и в днях товарооборота (ЗД). Последние характеризуют обеспеченность планового периода товарными запасами в днях и вычисляются по следующей формуле:

где ?З1- сумма запасов текущего хранения на отчетную дату;

Тпл - однодневный плановый кредитуемый товарооборот.

ООО «Хронос» осуществляет торговлю автокосметикой и аксессуарами для автомобилей. Специализация магазина предполагает следующие основные направления в управлении запасами:

товары не требуют специальных условий хранения, т.к. не относятся к группе товаров, требующих особых условий хранения;

спрос на автокосметику достаточно консервативен, т.е. он не подвержен влияниям моды, обусловлен техническими характеристиками автомобиля потребителя, подвержен влиянию изменений в химической промышленности;

спрос на аксессуары к автомобилям наоборот подвержен модным тенденциям, рассчитан в основном на молодых людей и владельцев новых автомобилей.

В связи с чем, при формировании товарных запасов необходимо соблюдать следующие условия:

ассортимент магазина должен быть достаточно разнообразным (каждый вид автокосметики должен быть представлен тремя и более производителями разных ценовых категорий, аксессуары также должны быть рассчитаны на потребителей с разными потребительскими предпочтениями);

большая часть товарных запасов должна находится в торговом зале, что позволит сократить площади по складские помещения и расходы на формирование запасов. На складе должна находиться автокосметика наиболее частого или сезонного спроса, чтобы не возникало дефицита товаров.

аксессуары должны быть выставлены в торговом зале, т.к. данная продукция очень индивидуальна, то может практиковаться привоз товаров под конкретный заказ.

При планировании величины тварных запасов ООО «Хронос» исходит из оборачиваемости товаров по группам. Так по автокосметики ассортимент должен обновляться через 15 дней, т.е. запасов по данной группе должно хватить на 15 дней. Норматив товарных запасов в днях не изменяется, норматив в денежном измерители рассчитывается исходя планового оборота по данной группе и установленного норматива в днях. Норматив товарных запасов представлен в таблице 2.

Таблица 2 Норматив товарных запасов ООО «Хронос»

Таким образом, чтобы поддерживать товарооборот на сложившемся уровне ООО «Хронос» необходимо формировать запасы в среднем на 134,6 тыс.руб. [(126,2+132,6+145,1)/3]

Средства, направленные на формирование товарных запасов являются частью средств, направляемых на приобретение товаров для послеслущей их реализации конечным потребителям.

Средства, направленные на приобретение товаров для реализации, носят название объединяются в понятии товарооборот в покупных ценах, который является базой для расчета торговой наценки.

Розничная цена на реализуемую продукцию определяется по формуле:

ТРЦ = ТПЦ + ТН ( 5 )

где Трц -- объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

Тпц -- объем товарооборота по покупным ценам, руб.

ТН -- сумма торговых надбавок, руб.

В свою очередь:

ТН = ИО + П ( 6 )

где П -- сумма прибыли, руб.;

ИО -- сумма издержек обращения, руб.

ООО «Хронос» устанавливает торговую наценку в размере 30 % от закупочной цены.

Таблица 3 Товарооборот в покупных ценах ООО «Хронос» тыс.руб.

Поскольку товарооборот в покупных ценах представляет собой основную часть материальных затрат торгового предприятия, то необходимо выявить факторы, влияющие на его динамику.

Исходя из того, что товарооборот в покупных ценах представляет рассчитанную в денежных показателях сумму, всех приобретенных за период товаров для их последующей перепродажи, то динамика товарооборота складывается под действием двух факторов: цены и объемов реализации.

Для выявления влияния цен и изменения количества проданных товаров применяется следующая методика расчета:

Влияние изменения цен (ДОПЦр) определяется как разность между оборотом в текущих ценах и оборотом за тот же период в сопоставимых ценах

где Ip - индекс цен за период.

Влияние изменения количества проданных товаров (ДОРТg) рассчитывается как разница между оборотом отчетного периода в сопоставимых ценах и оборотом базисного (планового) периода.

Общее отклонение рассчитывается как разность между оборотом в отчетном периоде и оборотом в базисном и равно сумме отклонений за счет изменения цен и изменения количества проданных товаров.

( 9 )

Таблица 4 Факторный анализ товарооборота в покупных ценах ООО «Хронос»

Факторный анализ показал, что за счет роста цен товарооборот в закупочных ценах возрос на 200 тыс.руб. в 2003 г. и на 237,8 тыс.руб. в 2004 г. При этом за счет количества проданных товаров он сокращался в 2003 г. на 93 тыс.руб. и в 2004 г. на 37,8 тыс.руб. Таким образом, материальные расходы на приобретение товаров для последующей из перепродажи за исследуемый период возросли за счет роста уровня цен.

2.4 Анализ динамики и структуры издержек обращения

В процессе своей деятельности предприятие торговли, кроме расходов на формирование товарных запасов, обязано нести определенный уровень издержек, связанных с содержанием зданий и помещений, закупкой товаров и материалов, оплатой труда и т.д. В торговле подобные затраты носят название издержки обращения. Издержки обращения также группируются по элементам затрат.

Анализ издержек обращения может быть проведен: 1) по общему размеру в целом по организации и структурным подразделениям; 2) по экономическим элементам (материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие нужды); 3) по видам затрат в соответствии с учетной номенклатуры.

Анализ издержек обращения предполагает применение системы показателей, характеризующих размер затрат и эффективность их использования.