Материал: Анализ движения основных средств предприятия на примере ООО "Строй Комплект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
задолженности перед бюджетом, Фондом социальной защиты населения,
получение денег в кассу для выдачи заработной платы, возмещения
хозяйственных нужд, материальной помощи, премий и т.п. Выдачу денег, а
также безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет, как
правило, на основании приказа организации - владельца расчетного либо
другого счета или с его согласия (акцепта).
В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк может
производить принудительное списание денежных средств с расчетного счета.
Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные
налоги и сборы, по исполнительным листам народного суда и т.д.
Прием, выдачу и перечисление денег банк осуществляет на основании
специализированных документов, которые имеют типовую форму, правильно
оформленных. Эти документы называются расчетно-платежными, к ним
относят:
- платежное поручение, используется для списания денежных средств
со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Этот документ
представляет собой приказ банку о перечислении определенной суммы с
расчетного счета в адрес получателя. С помощью платежных поручений
осуществляются расчеты по налогам с поставщиками и другими
организациями;
- платежное требование представляет собой требование организации о
взыскании с должника определенной суммы и зачисление ее на расчетный счет
получателя;
- платежное требование-поручение представляет собой требование
поставщика к покупателю оплатить определенную сумму и распоряжение
плательщика банку перечислить указанную сумму поставщику.
44
- денежный чек является приказом организации банку о выдаче
определенной суммы наличных денежных средств указанной на чеке для
получения заработной платы, выдачи денег в подотчет;
- расчетный чек используется для расчетов с поставщиками и является
распоряжением чекодателя банку произвести перечисление денежных средств
на счет чекополучателя;
- объявление на взнос наличными используется для внесения денежных
средств из кассы на расчетный счет, в обмен на это объявление банк выдает
квитанцию, которая служит основанием для списания денежных средств
выданных из кассы.
В соответствии с договором №3/117 от 03 апреля 2012 года об обмене
документами в электронной почтовой системе ПАО Промсвязьбанк с ООО
«Строй Комплект» применяются электронные расчетные документы.
Электронным документом является информация, зафиксированная на
машинном носителе и соответствующая требованиям, установленным
законодательством.
Несанкционированный доступ к электронной подписи невозможен, так как
в организации назначено ответственное лицо по работе с программным
обеспечением и электронными ключами ЭЦП и только оно имеет к ним доступ.
Согласно п.4.9. договора текущего (расчетного) банковского счета банк не
позднее следующего банковского дня выдает выписки по расчетному счету по
операциям, проведенным за день, с приложениями по расходным операциям и
поступлениям по системе PSB-Riteil.
Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об одной
особенности. Денежные средства клиента в банковском учете фактически
являются кредиторской задолженностью, вследствие чего поступления на
расчетный счет клиента записываются по кредиту, а списание с расчетного
счета и выдача наличными - по дебету. Поэтому средства, указанные в выписке
45
по кредиту, бухгалтером должны быть отражены по дебету счета 51. В
различных банках выписки могут отличаться друг от друга по своей форме. Это
связано с тем, что банки используют различные программы автоматизации
учета.
Выписка банка является основанием для отражения хозяйственных
операций на бухгалтерских счетах. Она же является и регистром
аналитического учета по расчетному счету.
Полученная из банка выписка должна обрабатывается в день
поступления, т.е. подбираются все оправдательные документы, сверяется
входящее сальдо с исходящим сальдо предыдущей выписки, проставляются
корреспондирующие счета с расчетным счетом.
Кассовые операции в ООО «Строй Комплект» оформляются типовыми
межведомственными формами первичной учетной документации для
предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской
Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и
Министерством финансов Российской Федерации.
Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов
организации; от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц
(возврат неиспользованных сумм); в оплату за денежные документы; от
сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); от
учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
Операции по поступлению денежных средств в кассу ООО «Строй
Комплект» оформляются унифицированным первичным документом -
приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер оформляет 1 экземпляр
приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяет печатью и
выдает лицу, внесшему деньги в кассу.
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы,
услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции
46
к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек.
В таблице 6 представлены бухгалтерские записи по приходу денежных
средств в кассу ООО «Строй Комплект»
Таблица 6
Бухгалтерские записи по приходу денежных средств в кассу
______________
ООО «Строй Комплект»
____________________
Содержание операции
Дебет Кредит
Сумма,
руб.
1.П оступ или в к ассу суммы де н еж н ы х ср е дст в ,
чи сля щ и хся в пути
50
57
1 0 0 0 0
2.П оступ ил и ден ьги с р а сч ет н ого сч ета
50 51 1 2 4 5 0
3.П оступ и ла вы ручка от р еа л и за ц и и за наличны й
р асчет
50
62
1 6 7 5 ,0 6
4.В озв р а щ ен остаток под отч етн ы х сумм
50
7 1 .1 3 2 4 ,9 4
Операции по выдаче денежных средств из кассы ООО «Строй
Комплект» оформляются унифицированным первичным документом -
расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может
быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций
(например: на выплату зарплаты оформляется
платежная ведомость и на общую
сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выдача
наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей
(премии, отпускные, пособия);
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации;
3. сдача наличных денег в банк;
4. выплаты поставщикам.
В таблице 7 представлены бухгалтерские записи по выдаче денежных
средств из кассы ООО «Строй Комплект».
Таблица 7
Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы
ООО «Строй Комплект»
С од ер ж ан и е о пер ац и и
Д е б ет К редит Сум ма, р уб.
1.В ы дан а зар аб о тн а я плата 70 50 1 2 5 9 3
2.В ы д ан о п одот чет на х озя й ст в ен н ы е
р асхо ды
7 1 .1
50 4 2 6 4 ,6 9
47
З.П ер ед ан ы ден ьг и и н к ассат ору
57
50 1 5 6 3 0
4 .П р о и зв ед ен ы расчеты с
поставщ икам и
6 0 .1 50 1 3 3 4 ,0 6
Таким образом, движение денежных средств в кассе ООО «Строй
Комплект» состоит из двух основных стадий:
• поступления (прихода) денежных средств в кассу;
• выбытия (расхода) денежных средств из кассы.
К основным способам поступления наличных денежных средств в кассу
организации относятся:
• поступление из банка по чеку на выплату заработной платы
сотрудникам, на хозяйственные, операционные и командировочные расходы;
• поступление в виде выручки от покупателей и заказчиков за
отгруженные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);,
• поступление в виде кредитов или займов, полученных от кредитных
или других организаций;
• поступление в виде возврата авансов или займов, ранее выданных
другим организациям;
• поступление наличных денежных средств при осуществлении
операций, связанных с расчетами по оплате труда персонала организации, с
персоналом по прочим операциям, с учредителями и др.
Поступающие в кассу организации наличные денежные средства в
первую очередь должны сдаваться на расчетный счет организации, открытый в
ПАО Промсвязьбанк.
В остальных случаях наличные денежные средства могут выдаваться
(расходоваться) из кассы организации на следующие цели:
• под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
• на командировочные расходы;
• на выплату заработной платы;
• на выплату пособий по социальному страхованию;
48
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2853