Материал: Анализ движения основных средств предприятия на примере ООО "Строй Комплект"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
возмещения хозяйственных нужд
Кроме этих проводок применяются и другие проводки при поступлении
денег на расчетный счет.
Регистром аналитического учета по расчетному счету является выписка
банка.
В первой колонке под названием «Код операции» указывается условный
кодированное обозначение операции, которая используется всеми банками.
Во второй колонке под названием «№ документа» указывается номер
документа, на основании которого происходит списание или зачисление
средств на расчетный счет. Этим документом может быть платежное
поручение, требование, объявление на взнос наличными и др.
В третьей колонке указывается код, который присваивается банку, если
он является участником прямых расчетов.
В четвертой колонке указывается счет, с которого было произведено
списание либо зачисление средств. Как правило, данный счет является либо
расчетным счетом организации, в адрес которой производятся платежи (от
которой поступает платеж), либо корреспондентским счетом банка,
обслуживающего эту организацию.
В пятой колонке указывается дата совершения операции.
В следующих графах показываются соответственно: по дебету -
списание средств с расчетного счета, по кредиту - их поступление. Итоговый
оборот по дебету - общую сумму средств, списанных с расчетного счета.
Сумма, которая указывается в выписке как остаток на конец дня, должна
соответствовать остатку средств на 51 счете организации. Она же должна
стоять в следующей выписке как остаток на начало дня.
Инвентаризация денежных средств кассы ООО «Строй комплект»
проводится регулярно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в
Российской Федерации.
54
Порядок ведения кассовых операций не устанавливает периодичность
проведения инвентаризаций. Однако считается, что оптимальный период для
проведения инвентаризаций кассы является один календарный месяц.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других
ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и
денежные документы (почтовые марки, авиабилеты и др.). Проверка
фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов
строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и
конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и
материально - ответственным лицам.
Проведение инвентаризации может быть обязательным в следующих
случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене кассира;
- если были выявлены факты хищения наличных денег;
- если наличные деньги были частично или полностью уничтожены
из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.
Порядок и сроки проведения инвентаризации ООО «Строй Комплект»
определяет руководитель. Инвентаризацию проводит специальная комиссия,
назначенная приказом руководителя.
Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и
денежных документов в кассе организации проводится проверка:
- правильности оформления первичных расходных документов;
- полнота и правильность оприходования денежных средств,
полученных в учреждении банка.;
- полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных
по приходным кассовым ордерам;
- соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение
55
отчетного года.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение
данных о денежных средствах и денежных эквивалентах - высоколиквидных
финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее
известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному
риску изменения стоимости. Примером денежного эквивалента является
банковский депозит до востребования.
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой
отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав
промежуточной бухгалтерской отчетности.
Составляется отчет по форме ОКУД 0710004, утвержденной Приказом N
66н, в соответствии с правилами, установленными Положением по
бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011),
утвержденным Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н [17].
Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о
денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и
денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. При этом под
денежными потоками понимаются платежи организации и поступления в
организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех,
которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не
изменяют их общую сумму.
Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от
текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Г оворя об отражении денежных потоков в отчете, необходимо отметить,
что все существенные поступления должны отражаться отдельно от платежей
организации.
Показатели отчета о движении денежных средств должны отражаться в
валюте Российской Федерации - рублях.
Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться
в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату
56
осуществления или поступления платежа. Если организация осуществляет
большой объем операций в иностранной валюте, то пересчет может быть
произведен по среднему курсу. Однако при этом необходимо, чтобы изменения
иностранного курса валюты за рассматриваемый период были
незначительными.
Следует учитывать, если компания совершала конверсионные операции,
например, обменивала рубли на иностранную валюту для того чтобы оплатить
импорт товаров или же наоборот, обменивала иностранную выручку на рубли и
при этом эти операции происходили незамедлительно, то в отчете о движении
денежных средств данные денежные потоки должны отражаться без учета
промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.
Следует помнить, что если к какому-либо показателю отчета о движении
денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской
(финансовой) отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая
строка отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти
пояснения. Также необходимо представлять увязку сумм, представленных в
отчете о движении денежных средств с соответствующими строками
бухгалтерского баланса.
57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В ООО «СТРОЙ КОМПЛЕКТ»
3.1 Анализ денежных средств ООО «Строй Комплект» прямым
методом
Перед составлением отчета о движении денежных средств формируется
таблица, которая характеризует величину источников и использование средств
согласно статьям баланса по форме, приведенной в таблице 9.
Таблица 9
Расчет движения денежных средцств предприятия
Статья баланса 2016
2017
Изменения
Источник
Исполь
зование
Н ем атери ал ьн ы е активы
- - - -
О сн овн ы е ср едст ва 1 5 9 6
1 2 3 7
3 5 9
Д о х од н ы е вл ож ен ия в
м атериал ьны е
ценн ости
- - - -
Ф ин ан совы е вл ож ения
- - - -
П рочие в н ео бо ро тн ы е
активы
- - - -
Зап асы
6 4 3 5 6
1 5 4 0 0 8
8 9 6 5 2
НДС
- - - -
Д ебит ор ск ая
за д ол ж ен н о ст ь
58 6 5 3 5 7 7 3 6
9 1 7
Д ен еж н ы е ср ед ст в а 9 6 4 6 8 9 7 9
6 6 7
Ф ин ан совы е в лож ен ия
(к р атк оср оч ны е)
- - - -
П рочи е об ор о тн ы е
активы
1 5 4 3 6 8 2 8 5 2 8 5
Всего активов
135 793 228 787
Х Х
С обств ен ны е ср ед ст ва
2 0 2 4
2 0 3 5
11
Д ол госро чн ы е
об я за тел ь ст ва
- - - -
К раткосрочн ы е
обя за т ел ь ст в а , в т.ч .:
1 33 7 6 9 2 2 6 7 5 2 9 2 9 8 3
- за ем н ы е ср ед ст ва 20 7 5 0 3 5 1 1 2
14 3 6 4
- за д о лж ен н о ст ь
поставщ икам
1 13 0 1 9 191 6 4 0 7 8 6 2 1
- за д о лж ен н о ст ь
б ю дж ету
- - - -
- за дол ж е н н о ст ь по
за р п л а т е
- - - -
П рочие обяза тел ь ст ва
- - - -
Всего пассивов
135 793 228 787
Х Х
Всего изменения Х Х 94 937 94 937
Изменения по каждой статье баланса относится в графу источник или
использование по правилу:
58
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/2853