Материал: Анализ кредитной деятельности банка на примере ПАО "СКБ-БАНК"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
17
- пролонгированные – кредиты, по которым продлен срок полного
(окончательного) погашения, со дня заключения дополнительного соглашения
к кредитному договору, за исключением продления срока погашения кредита
при овердрафтном кредитовании и иных случаев, установленных
законодательством;
- просроченные.
Порядок проведения кредитных операций в России устанавливается,
регулируется и контролируется Конституцией Российской Федерации,
федеральными законами Российской Федерации «О Центральном Банке
России», «О банках и банковской деятельности» и другими нормативно-
законодательными актами. Коммерческие банки предоставляют кредиты
клиентам, являющимися субъектами кредитования. Для участников
кредитования существуют определенные ограничения в использовании
кредита. За счет банковского кредитования не допускаются платежи:
♦ на покрытие бесхозяйственности и убытков;
♦ на осуществление взносов в уставные фонды банков и других
субъектов хозяйствования;
♦ для покупки ценных бумаг и иностранной валюты;
♦ для уплаты страховых взносов и платежей;
♦ для погашения заемщиком уже ранее полученных кредитов, уплаты
долга по кредиту за другого заемщика или плата за третьих лиц;
♦ для уплаты налоговых платежей, включая налоги для уплаты за
экспорт и импорт, таможенные пошлины, налоги и сборы, телеграфные и
почто-вые расходы;
♦ уплата ломбардных операций;
♦ оплата непроизводительных расходов (пени, штрафы, неустойки и
т.д.);
♦ для выплаты дивидендов по акциям;
♦ уплата процентов за пользование банковским кредитом, оплата
18
других банковских услуг;
♦ другие платежи, противоречащие законодательству Российской
Федерации и положениям о Центральном Банке России.
В особых случаях, соответственно, с разрешения руководителя банка,
при расчетах за товары, работы и услуги допускаются за счет кредитных
ресурсов авансовые платежи в размере, не превышающем 30% стоимости
кредитной сделки. Допускаются расчеты по предварительной оплате готовых к
отгрузке товаров к моменту платежа и, соответственно, отгружаемых в течение
трех рабочих дней со дня получения платежа. Для проведения операций
необходимо представить документы, подтверждающие данную операцию.
Соответственно, банк обязан обеспечить последующий контроль за
товарностью совершенного платежа.
4
Следует отметить, что кредитование убыточных предприятий
допускается при условии разработки и предоставления банку плана мероприя-
тий по ликвидации убытков и выходу предприятий на рентабельную работу.
Кредитование допускается при условии погашения ранее выданных кредитов и
процентов по ним в сроки, предусмотренные в кредитных договорах. Для
снижения степени риска банков и, соответственно, в целях защиты интересов
его кредиторов и вкладчиков при кредитовании заемщиков. При реализации
других активных операций, банки обязаны соблюдать установленные
законодательные и экономические нормативы и создавать резервы в качестве
компенсационных мер на случай будущих потерь от невозврата долгов.
Кредитный риск это риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов по
полученным кредитным средствам, причитающихся банку выдавшему кредит.
1.2 Источники информации для анализа кредитной деятельности банка
Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности
составления и степени обобщения отчетных данных.
4
Лаврушин, О.И. Банковское дело. Экспресс-курс : учеб. пособие [Текст] / О.И. Лаврушин. - Москва : КноРус,
2014. - с.300-301
19
По объему сведений, содержащихся в отчетах, различают внутреннюю
и внешнюю отчетность.
Внутренняя отчетность необходима для получения информации о
каком-либо участке деятельности, и составление ее вызвано потребностями
самого предприятия.
Внешняя отчетность необходима для получения информации внешних
пользователей:
- собственников (участников, учредителей) – в соответствии с
учредительными документами;
- территориальным органам статистики по месту их регистрации;
- органу государственной налоговой инспекции;
- другим органам исполнительной власти, банкам и иным
пользователям (представляется в соответствии с законодательством Российской
Федерации).
Организации обязаны составлять отчетность на основе данных всех
видов учета: статистического, оперативного и
бухгалтерского (синтетического и аналитического).
Статистическая отчетность представляет собой систему
экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе
статистической обработки данных за определенные периоды времени и
содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных,
расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.
Оперативная отчетность характеризуется краткостью и быстротой
получения учетных данных. Оперативный учет предназначен для быстрого и
оперативного отражения совершаемых хозяйственных процессов
непосредственно в ходе их осуществления. Служит он для повседневного
текущего руководства и управления предприятием и ведется без применения
какой-либо системы. Данные оперативного учета, как правило, не
документируются.
20
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также
разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой
бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического
учета.
По периодичности
составления выделяют текущую и годовую отчетность.
Текущая отчетность делится на ежедневную, пятидневную, декадную,
месячную, квартальную и полугодовую отчетность. К ней относятся
следующие формы:
5
· Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
· Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского
учета кредитной организации" (квартальная, полугодовая) ;
· Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных показателей
деятельности кредитной организации" для расчета экономических нормативов
(месячная);
· Форма № 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной
организации" (квартальная, полугодовая);
· Форма № 0409115 "Информация о качестве активов кредитной
организации (банковской группы)" (месячная, квартальная, полугодовая);
· Форма №0409135 "Информация об обязательных нормативах и о
других показателях деятельности кредитной организации" (месячная,
квартальная, полугодовая).
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
· Форма № 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»
(квартальная, годовая);
5
Указание Банка России от 24.11.2016 № 4212-У (ред. От 06.12.2017) «О перечне, формах и порядке
составления и предоставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской
Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 14.12.2016 №44718) (с изм. И доп., вступ. В силу с
01.04.2018)
21
· Форма № 0409807 "Отчет о финансовых результатах (публикуемая
форма)» (квартальная, годовая).
Основным законодательным документом о составе годовой отчетности
коммерческих банков являются ежегодно публикуемые Указания Банка России
о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.
По степени обобщения данных отчетность делится на первичную и
сводную.
Первичная отчетность составляется самой кредитной организацией, а
сводная – вышестоящими организациями. За основу сводной отчетности
берутся данные первичной отчетности.
В целях обеспечения своевременного и качественного составления
годового бухгалтерского отчета кредитные организации в конце отчетного
года проводят необходимую подготовительную работу, состоящую в
следующем:
- Производят сверку остатков по счетам аналитического и
синтетического учета. При выявлении расхождений выясняют причины этого и
принимают меры к устранению.
- Проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и
внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств,
нематериальных активов, хозяйственных материалов, малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, расчетов. В ходе подготовительной работы
анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются
активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с
баланса и отнесению на убытки.
- Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по
выявлению нереальной ссудной задолженности, а также начисленных
процентов по таким ссудам и их списанию в установленном порядке.
Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов
(вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3606