Дипломная работа: Анализ ликвидности и платежеспособности организации на основе ее бухгалтерской отчетности (на примере АО "Уралтеплоэнергия" ХМАО)
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
49
Таблица 6
Показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйствен-
ной деятельности АО «Урайтеплоэнергия» за 2016 – 2018 гг. (тыс.
руб.)
Показатель
2015
год
2016
год
2017
год
2018
год
Темп роста, %
2016
к
2015
2017
к
2016
2018
к
2017
Выручка
438540
469007
419176
436772
106,9
89,3
104,2
Прибыль
13688
34478
34579
23993
251,9
100,3
69,4
Валюта баланса
204258
426665
396208
377675
208,9
92,9
95,3
Оптимальное соотношение темпов изменения показателей по данным АО
«Урайтеплоэнергия» не соблюдается ни в 2016, ни в 2017, ни в 2018 году, так как
имеет вид:
2016 год 251,9 > 106,9 208,9 > 100%
2017 год 100,3 > 89,3 92,9 100%
2018 год 69,4104,2 95,3 100%
Таким образом, на основании выполненного анализа ликвидности можно
сделать следующие выводы. Анализ баланса АО «Урайтеплоэнергия» является
неликвидным, так как не соблюдается неравенство в части наиболее ликвидных
активов, которые не покрывают наиболее срочные обязательства организации.
Углубленная комплексная оценка ликвидности АО «Урайтеплоэнергия» пока-
зала, что практически все показатели достигают рекомендуемых критериальных
значений, но сложилась отрицательная тенденция к снижению рассчитываемых
показателей. Так коэффициент абсолютной ликвидности не изменялся за анали-
зируемый период, но и не соответствовал рекомендуемому значению.
2.3 Анализ платежеспособности организации
Платежеспособность организации, как указывалось в первой главе настоя-
щей работы, это способность организации погашать свои краткосрочные обяза-
тельства денежными средствами и их эквивалентами при наступлении сроков
платежа. То есть основные признаки платежеспособности организации: наличие
в достаточном объеме денежных средств и отсутствие просроченной
50
кредиторской задолженности. Платежеспособность организации зависит от ее
ликвидности и ликвидности активов. Однако ликвидность является менее дина-
мичной по сравнению с платежеспособностью. Стабильно функционирующая
организация имеет сложившуюся структуру активов и пассивов, резкие измене-
ния которой очень редки. Поэтому показатели ликвидности баланса организации
изменяются обычно в предсказуемых границах. Платежеспособность порганиза-
ции может быть весьма изменчива в зависимости от сочетания совокупности
внутренних и внешних факторов на конкретную дату. Платежеспособность фор-
мирует благоприятный имидж организации, поддерживает ее конкурентоспособ-
ность, так как связана с эффективностью управления активами и капиталом.
Рассмотрим состав структуру активов организации. Для этого обратимся к
данным таблицы 7. Внеоборотные активы в 2016 году занимали в балансе 67,8%.
Наибольшую долю в структуре активов занимают нематериальные активы орга-
низации (51,9%). В 2017 году внеоборотные активы в балансе АО «Урайтепло-
энергия» стали занимать долю, равную 67,1%. В основном внеоборотные активы
представлены нематериальными активами (50,3%) и основными средствами ор-
ганизации (16,4% к итогу баланса). В отчетном 2018 году удельный вес внеобо-
ротных активов снизился до 63% на 4,1% относительно предыдущего периода. В
2016 году итог раздела I составил 289215 тыс. руб. К концу 2017 года снижение
составило 23508 тыс. руб. В абсолютном выражении уменьшение за 2018 год I
раздела баланса составило 27894 тыс. руб. Доля основных средств увеличилась
до 17,3%, в абсолютном выражении прирост составил 358тыс. руб. Удельный вес
нематериальных активов также сократился до на 5,0% до 45,3%. В абсолютном
выражении снижение составило 28329 тыс. руб. Сумма отложенных налоговых
активов за анализируемый период увеличилась на 77 тыс. руб., в структуре ба-
ланса изменение доли не отмечено и составляет 0,1%.
Анализируя состав и структуру оборотных активов на основании данных
таблицы 7, можно заключить, что наибольший удельный вес как предыдущих
2016 и 2017 годах, так и в отчетном 2018 приходится на дебиторскую задолжен-
ность: 26,6%, 26,2% и 28,2% соответственно.
51
Таблица 7
Анализ состава и структуры актива баланса АО «Урайтеплоэнер-
гия» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
в уд. весе:
+;-
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2017
от
2016
2018
от
2017
Нематериаль-
ные активы
221458
51,9
199313
50,3
170984
45,3
-1,6
-5,0
Основные
средства
66326
15,5
64815
16,4
65173
17,3
+0,9
+0,9
Финансовые
вложения
0
0
515
0,1
515
0,1
+0,1
0
Отложенные
налоговые ак-
тивы
1431
0,4
1064
0,3
1141
0,3
-0,1
0
Итого внеобо-
ротные активы
(раздел I)
289215
67,8
265707
67,1
237813
63,0
-0,7
-4,1
Запасы
14737
3,5
15598
3,9
20987
5,5
+0,4
+1,6
в том числе
сырье, матери-
алы
14737
3,5
15598
3,9
20987
5,5
+0,4
+1,6
Дебиторская
задолжен-
ность
113442
26,6
103917
26,2
106529
28,2
-0,4
+2,0
Финансовые
вложения
515
0,1
10200
2,6
10400
2,8
+2,5
+0,2
Денежные
средства и
денежные эк-
виваленты
8716
2,0
487
0,1
1872
0,5
-1,9
+0,4
в том числе
расчетные
счета
8594
2,0
350
0,1
1830
0,5
-1,9
+0,4
касса органи-
зации
122
0
137
0
42
0
0
0
Прочие обо-
ротные ак-
тивы
40
0
299
0,1
74
0
+0,1
-0,1
Итого оборот-
ные активы
(раздел II)
137451
32,2
130501
32,9
139862
37,0
+0,7
+4,1
Баланс актив
426666
100,0
396208
100,0
377675
100,0
х
х
Абсолютное значение дебиторской задолженности в 2016 году было 113442
тыс. руб. За 2017 год произошло снижение показателя. В абсолютном выражении
в 2017 году сумма дебиторской задолженности составила 103917 тыс. руб. В 2018
52
году показатель увеличился до 106529 тыс. руб. Далее по удельному весу в струк-
туре идут запасы, которые в себя включают затраты на приобретение материалов.
В 2016 году на запасы приходилось 3,5% от величины итога баланса. Сумма запа-
сов составляла 14737 тыс. руб. В 2017 году на запасы приходилось 3,9% (15598
тыс. руб.). В отчетном году этот показатель возрос – до 20987 тыс. руб., и доля в
структуре увеличилась до 5,5%. В состав оборотных активов организации входят
денежные средства и денежные эквиваленты, которые напрямую влияют на пла-
тежеспособность организации. Доля денежных средств и эквивалентов в 2016
году составляла 2,0%. В абсолютном выражении величина составила 8716 тыс.
руб. Для 2017 года отмечено снижение как абсолютного, так и относительного
значения. Далее их удельный вес в структуре увеличился за анализируемый пе-
риод с 0,1% в 2017 году до 0,5% в 2018 году. В абсолютном выражении произошел
рост денежных средств и денежных эквивалентов в 3,8 раза. Произошло это и за
счет роста денежных средств на расчетном счете организации. В целом доля обо-
ротных активов в балансе АО «Урайтеплоэнергия» увеличилась с 32,2% в 2016
году до 37% в 2018 году. В абсолютном выражении отмечен рост в 2018 году на
9361 тыс. руб. относительно предыдущего 2017 года.
Таким образом, за анализируемый период актив баланса АО «Урайтепло-
энергия» снизился с 426666 тыс. руб. в 2016 году до 3777675 тыс. руб. в 2018 году
на 48991 тыс. руб. В основном снижение было обеспечено выбытием нематери-
альных активов и прочих оборотных активов.
Как видно из данных таблицы 7, наиболее ликвидные активы для обеспе-
чения платежеспособности организации, это денежные средства и их эквива-
ленты, а также финансовые вложения. Их доля является низкой в структуре ак-
тивов организации. Прирост денежных средств может быть обеспечен сниже-
нием дебиторской задолженности организации.
В таблице 8 рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности
АО «Урайтеплоэнергия». Как следует из данных таблицы 8, в структуре деби-
торской задолженности максимальная доля приходится на расчеты с покупате-
лями и заказчиками. Их доля в 2016 году составляла 87,0%, в 2017 году – 89,1%.
53
В отчетном году удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками сокра-
тился до 84,0%. В абсолютном выражении снижение составило с 98695 тыс. руб.
в 2016 году до 89468 тыс. руб. в 2018 году на 9227 тыс. руб.
Таблица 8
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности АО «Урай-
теплоэнергия» за 2016 – 2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение
в уд. весе:
+;-
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
2017
от
2016
2018
от
2017
Расчеты с
поставщи-
ками и под-
рядчиками
133
0,1
133
0,1
133
0,1
0
0
Расчеты с
покупате-
лями и за-
казчиками
98695
87,0
92571
89,1
89468
84,0
+2,1
-5,1
Расчеты по
налогам и
сборам
0
0
0
0
434
0,4
0
+0,4
Расчеты по
социальному
страхованию
и обеспече-
нию
567
0,5
551
0,5
302
0,3
0
-0,2
Расчеты с
персоналом
по прочим
операциям
340
0,3
253
0,3
153
0,1
0
-0,2
Расчеты с
разными де-
биторами и
кредиторами
13707
12,1
10409
10,0
16039
15,1
-2,1
+5,1
Итого
113442
100
103917
100
106529
100
х
х
По данным предприятия существует просроченная дебиторская задолжен-
ность 8498 тыс. руб. прочих потребителей и 27511 тыс. руб. в части населения г.
Урай, так как именно население является основным должником организации.
На потребителей тепловой энергии и горячего водоснабжения, имеющих
просроченную задолженность, были поданы исковые требования в судебные ор-
ганы. В соответствии с вынесенными решениями дебиторская задолженность по
таким потребителям переведена с раздела бухгалтерского учета «Расчеты с
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/3715