В настоящее время происходит все больше новых финансовых операций, банки создают различные новые финансовые инструменты. Все это отражается в бухгалтерском учете и отчетности банков. Система банковского учета и отчетности постоянно совершенствуется, ориентируясь на принятые международные нормы и стандарты.
Актуальность темы напрямую заключается в том, что в современном мире, когда налаживанию экономических отношений между предприятиями зачастую препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, возникает потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота.
Следовательно, возникает необходимость в независимом контроле всех коммерческих структур, в частности банков. В ходе выполнения своих прямых обязанностей руководство организаций и банков обязано своевременно готовить финансовую отчетность по выполненным работам, достоверность которой проверяется с помощью внешних независимых экспертов.
Контроль является одним из важнейших элементов рыночной экономики, и существуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.
Если говорить о банковской сфере, то в результате перехода Российской Федерации от административно-командной экономики к рыночной она находится в процессе изменений. Стремясь повысить экономическую эффективность и распределение ресурсов, правительство предпринимает шаги по созданию открытой, конкурентоспособной и ориентированной на рынок экономики.
Степень разработки проблемы. Вопросы аудита и минимизации банковских рисков посвящены работам отечественных и зарубежных исследователей, среди которых необходимым, является указать работы следующих авторов: М.С. Абрютина, Ю.А. Бабаев, Н.В. Брыкова, С.М. Бычкова, А.А. Василенко, О.В. Овчаренко, Л.Н. Герасимова, С.Дж. Грэй, Б.Е. Нидлз. - М.: Волтерс Клувер, Е.А. Еленевская, Л.И. Ким, С.Н. Христолюбов, М.Л. Пятов, Т.М. Неселовская, А.А. Терехов, Ю.В. Тишуков, Г.А. Шатунова, А.К. Шишкин, В.А. Микрюков, И.Д. Дышкант и др.
Основой теоретического исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по аудиту, банковскому обслуживанию, минимизации затрат и банковских рисков: М.С. Абрютина, Ю.А. Бабаев, Н.В. Брыкова, Терехов, Ю.В. Тишуков, Г.А. Шатунова, А.К. Шишкин, В.А. Микрюков и др.
Разработка практических рекомендаций по совершенствованию банковской системы управления рисками на примере аудиторских заключений для банка ПАО АКБ «Авангард» стало целью данной работы, как и характеристика системы банковского аудита, показ основных принципов и методов его реализации, а также, повышение значимости аудита в минимизации банковских рисков и в деятельности банка в целом.
Во соответствии с этим, в труде отображено разрешение последующих задач:
рассмотрены организация и методика проведения аудита банков;
проанализирована реализация общих принципов аудита на примере банка ПАО АКБ «Авангард»;
использованы выводы аудиторской проверки, разработаны меры для минимизации рисков, даны рекомендации для дальнейшей деятельности банка;
определить пути минимизации рисков и роль банковского аудита в деятельности банка.
Реализация общих принципов аудита на примере банка ПАО АКБ «Авангард» является предметом исследования.
Объект исследования - Минимизация банковских рисков как результат банковского аудита.
Теоретическую атакже методологическую базу изучения составили фундаментальные положения экономической концепции, академические труды
российских также иностранных экспертов.
Для анализа также оценки эффективности управления банковскими рисками использована бухгалтерская отчетность фирмы ПАО АКБ "Авангард", также аудиторские заключения 2017-2019 годов.
Научная новизна исследования состоит в разработке мероприятий банку, которые позволят повысить не только в настоящее время эффективность управления рисками, но и в дальнейшей перспективе.
Значимость исследования заключается в том, что на базе данных компании ПАО АКБ "Авангард" разработаны практические рекомендации по совершенствованию системы минимизации рисков, которая может быть применена на практике многих банков.
Структура работы презентована введением тремя главами, заключением, списком литературы также приложениями. Во введении рассмотрены цели и задачи предоставленной работы, установлена актуальность темы.
В первой главе «Организация и методика проведения аудита банков» презентованы ключевые исторические этапы формирования аудита в нашей стране, установлены цели и задачи банковского аудита, детальным образом рассмотрены вопросы и проблемы внутрибанковскего контроля и аудита, методические положения по осуществлению аудита бухучета.
Во второй главе «Реализация общих принципов аудита на примере банка ПАО АКБ «Авангард»»
дана краткая характеристика банка, анализ его основных показателей, дан анализ ликвидности и платежеспособности, приведена, рассмотрены аудиторские заключения и то, как банк их внедрил.
В третьей главе «Использование выводов аудиторской проверки в дальнейшей деятельности банка» рассмотрена минимизация банковских рисков как результат банковского аудита, разработаны меры по снижению кредитных рисков для банка ПАО АКБ «Авангард» на основе аудиторского заключения, разработаны мероприятия по повышению эффективности деятельности ПАО АКБ «АВАНГАРД».
В заключении приведены выводы и результаты исследования. Список литературы включает 25 наименований. Общий объем работы 89 страниц.
1 Организация и методика проведения аудита банков -
Краткая история развития аудита
В современном русском языке, слово «аудитор» — значит «слушатель». Так в старых духовных школах обозначали преуспевающего ученика, который по просьбе наставника производил проверку других студентов на предмет усвоения ими предоставленного материала. Такие доверительные отношения существуют и сейчас в аудиторской деятельности. Сначала, аудиторская работа представляла собой процесс проверки аудиторскими фирмами правильность ведения бухгалтерского учета.
Сначала аудит являл собой процедуру контроля учета имущества рабовладельцев и чиновников, профилактику хищений со двора и казны, исчислял населения государств и военнослужащих. Далее, аудит применяли для предотвращения ошибок грузоперевозок по морским путям и за контролем платежеспособности капитанов морских судов.
В России же первые сведения об аудите появились при Петре I. В начале XVIII в. Основной занятостью аудиторов были ревизия и учет армейского, флотского имущества и решение имущественных споров. Но самая первая аудиторская фирма нашей страны была создана в 1987 году по постановлению Совета министров СССР. Появление данной фирмы связано с появлением совместных предприятий во всех отраслях народного хозяйства.
1Хочется отметить, что в дальнейшем, иностранные инвесторы оказали влияние на создание аудиторских фирм в нашей стране. В то время, как в других экономически развитых странах аудит существовал уже значительное количество лет и заслужил доверие предпринимательских кругов тех стран.
Возникновение аудита как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов. Понятно, что действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении их предприятий и организаций, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе. Нужно отметить, что аудиторская деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этой экономики. В аудиторской деятельности значительное место занимают и разнообразные виды работ, прежде всего консультационные услуги, аудиторские фирмы нередко принимают на себя и бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется. Но несмотря на быстрый рост количества аудиторских фирм в России, развитие аудиторского дела существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы в нашей стране.
-
Цель и задачи банковского аудита
Аудиторская деятельность определяет собой предпринимательскую деятельность, направленную на независимую экспертную проверку бухгалтерского учета и финансовую отчетность банков, предприятий и других субъектов рыночных отношений.
Целью аудита является установление мнения о реальности и полноты, достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии ее ведения действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой отчётности законодательством Российской Федерации. Главная цель аудита может включать в себя и дополнительные цели, обусловленные договором на проведение проверки, к примеру, разработка мероприятий (улучшение финансового состояния аудируемого лица), оптимизация затрат и финансового результата и т.д.
Аудитор (специалист, занимающийся аудитом) — это лицо, проводящее проверки документов, финансовых и налоговых отчетностей, проверяющий финансово-хозяйственную деятельность компаний, банков, фирм и иных коммерческих учреждений, проводящий консультационную деятельность, связанную с наладкой бухгалтерского учета. Он может работать самостоятельно (имея сертификат о квалификации) или как представитель аудиторской фирмы.
Чаще аудиторские проверки проводятся специальными аудиторскими фирмами, которые выполняют еще и консультационную деятельность по вопросам финансовой деятельности, коммерческой, ведению бухгалтерского учёта, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам.
Существуют как внутренний, так и внешний аудит. Внешний характерен для небольших копаний, которые привлекают специалистов из специальных аудиторских фирм. А внутренний чаще встречается в больших организациях.
Обязанности аудитора:
-
выезд на места, где необходимо провести аудиторскую проверку;
-
проверка финансово-хозяйственной деятельности организации;
-
ревизия бухгалтерских документов, книг, отчетности;
-
вынесение заключения, составление отчета о проделанной работе;
-
консультация по вопросам наладки бухгалтерского учета, состояния финансовой и налоговой отчетности.
Важным условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является качественная подготовка аудитора, который должен обладать высокой квалификацией и хорошей репутацией. Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк Российской Федерации. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии невозможно.
Деятельность коммерческих банков специфична, они работают, прежде всего, с привлечёнными средствами клиентов, включая средства населения. Это вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице Центрального Банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением, с целью снижения уровня банковских рисков. Аудиторские проверки характеризуются независимостью и комплексностью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей коммерческих банков.
Банковский аудит, подразделяется на внешний и внутренний.
-
Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового положения банка.
Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков и сохранения достижения конкретных результатов в деятельности банка.
Он включает совокупность планов банка, процедур и методов, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.
-
Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка.