Материал: банковский аудит и его роль в системе минимизации рисков
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
В целом по всем показателям банк удовлетворяет установленным ЦБРФ нормативам, что является положительным результатом. Это говорит о том, что ПАО АКБ «АВАНГАРД» является надежным плательщиком по своим обязательствам. Тот факт, что полученные нормативы ликвидности ПАО АКБ «АВАНГАРД» удовлетворяют установленным нормативам, говорит о том, что финансовая деятельность банка производится без возникновения разрывов в кассе.
Норматив мгновенной ликвидности (Н2) значительно превышает установленную минимальную границу. Это означает, что ПАО АКБ «АВАНГАРД» в целях повышения своей надежности рискует быть менее доходным.
В таблице 8 представлена Методика анализа показателей оценки капитала в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
Таблица 5 – Методика анализа показателей оценки капитала
в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
| N п/п | Наименование показателя | Условное обозначение | Значения (%) | Вес | |||
| 1 балл | 2 балла | 3 балла | 4 балла | ||||
| 1 | Показатель достаточности собственных средств (капитала) | ПК1 |  11 | < 11 и > 8,0 | = 8 | < 8 | 3 |
| 2 | Показатель оценки качества капитала | ПК2 | 10 | < 10 и 8 | < 8 и 6 | < 6 | 2 |
| 3 | Показатель достаточности базового капитала | ПК3 | 9 | < 9 и > 4,5 | = 4,5 | < 4,5 | 3 |
| 4 | Показатель достаточности основного капитала | ПК4 | 10 | < 10 и 6,1 | = 6 | < 6 | 3 |
Далее проведем анализ показателей финансовой устойчивости ПАО АКБ «АВАНГАРД». В таблице 6 отражена динамика показателей финансовой устойчивости ПАО АКБ «АВАНГАРД» за период 2017-2019 гг.
Таблица 6 – Показатели оценки капитала ПАО АКБ «АВАНГАРД» в соответствии с Указанием Банка России №4336-У
| Показатели | На 01.01.2018 | На 01.01.2019 |
| значение | значение | |
| Исходные данные, тыс. руб.: | 2145146253226315 | 214521563256632 |
| 1. Собственные средства (капитал) банка («Базель III») (из формы №123) | 20 940 558 563563 | 22 682 800 31532523 |
| 2. Активы банка | 116 656 752 | 119 981 474 |
| 3. Совокупная величина активов, имеющих нулевой коэффициент риска (из формы №135) | 44 106 399 246246352 | 43 437 741 5565562565 |
| Показатели оценки капитала, %: | 555 | 5555555555555555 |
| 1. Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1 = норматив П1.0) | 19,532 45145456 | 18,547 3525862532 |
| 2. Показатель оценки качества капитала (ПК2 = стр 1 × 100 / (стр. 2 – стр. 3) | 28,863 | 29,634 |
| 3. Показатель достаточности базового капитала (ПК3 = норматив Н1.1) | 17,594 7997987899889 | 15,450 4515215325326325 |
| 4. Показатель достаточности основного капитала (ПК4 = норматив Н1.2) | 17,594 323252523535125 52523522 | 15,450 5322323211 555265522 |
| | | |
На рисунке 2 – представлены показатели оценки капитала ПАО АКБ «АВАНГАРД».
Рисунок 2 – Показатели оценки капитала ПАО АКБ «АВАНГАРД»
Показатель достаточности собственных средств (капитала) (ПК1) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.
Показатель оценки качества капитала (ПК2) определяется как процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2018 – 28,863%; на 01.01.2019 – 29,634%. Таким образом, показатель качества капитала (ПК2) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.
Показатель достаточности базового капитала (ПК3) представляет собой отношение базового капитала банка к сумме кредитного риска по активам, условным обязательствам, производным финансовым инструментам, операционному и рыночному риску. Базовый капитал банка по методике базельского комитета представляет собой капитал первого уровня. В его состав включены оплаченный уставный капитал (за вычетом акций банка, выкупленных у акционеров), резервный и другие фонды банка, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2018 – 17,594%; на 01.01.2019 – 15,450%. Таким образом, показатель качества капитала (ПК3) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.
Показатель достаточности базового капитала (ПК4) представляет собой отношение основного капитала банка к сумме кредитного риска по активам, условным обязательствам, производным финансовым инструментам, операционному и рыночному риску. Основной капитал банка отличается от базового на величину добавочного капитала. К добавочному капиталу относятся привилегированные акции и эмиссионный доход от их размещения, а также бессрочные субординированные кредиты. Фактические значения данного показателя составляли: на 01.01.2018 – 17,594% (1 балл); на 01.01.2019 – 15,450%. Таким образом, показатель качества капитала (ПК4) не претерпел существенных изменений, поскольку количество баллов, присвоенных, исходя из фактического значения рассматриваемого коэффициента, не изменилось.
Глава 3 Использование выводов аудиторской проверки в дальнейшей деятельности банка
3.1. Минимизация банковских рисков как результат банковского аудита
Особое внимание аудита в кредитных организациях должно быть направлено на ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, и на обеспечение порядка проведения операций и сделок. Под рисками банковской деятельности понимается возможность потери ликвидности и (или) финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка.
Перечень и определения рисков приводятся в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору "Основополагающие принципы эффективности банковского надзора": риски, вызываемые последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников. Эти риски возникают в условиях превышения исполнительными лицами банка установленных полномочий по принятию решений, несоблюдения сотрудниками банка установленных процедур проведения операций, а также нарушения правил и этических норм.
Данные риски включают:
- хищение ценностей;
- проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, сокрытие результатов таких операций;
- вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или
криминальной экономикой;
- риски ликвидности и снижения капитала, формируемые решениями
управленческого аппарата. Ликвидностью банка называется его
способность удовлетворять своевременно требования своих вкладчиков
и других кредиторов. Риск ликвидности - риск, обусловленный тем, что
банк может быть недостаточно ликвиден или слишком ликвиден. Риск
недостаточной ликвидности — это риск того, что банк не сможет
своевременно и без потерь выполнить свои обязательства. Риск
излишней ликвидности — это риск потери доходов банка из-за избытка
высоколиквидных, а значит низкодоходных активов
3.1. Минимизация банковских рисков как результат банковского аудита
Особое внимание аудита в кредитных организациях должно быть направлено на ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, и на обеспечение порядка проведения операций и сделок. Под рисками банковской деятельности понимается возможность потери ликвидности и (или) финансовых потерь (убытков), связанная с внутренними и внешними факторами, влияющими на деятельность банка.
Перечень и определения рисков приводятся в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору "Основополагающие принципы эффективности банковского надзора": риски, вызываемые последствиями неправомерных или некомпетентных решений отдельных работников. Эти риски возникают в условиях превышения исполнительными лицами банка установленных полномочий по принятию решений, несоблюдения сотрудниками банка установленных процедур проведения операций, а также нарушения правил и этических норм.
Данные риски включают:
- хищение ценностей;
- проведение сделок и операций, наносящих банку ущерб, сокрытие результатов таких операций;
- вовлечение банка в коммерческие взаимоотношения с теневой или
криминальной экономикой;
- риски ликвидности и снижения капитала, формируемые решениями
управленческого аппарата. Ликвидностью банка называется его
способность удовлетворять своевременно требования своих вкладчиков
и других кредиторов. Риск ликвидности - риск, обусловленный тем, что
банк может быть недостаточно ликвиден или слишком ликвиден. Риск
недостаточной ликвидности — это риск того, что банк не сможет
своевременно и без потерь выполнить свои обязательства. Риск
излишней ликвидности — это риск потери доходов банка из-за избытка
высоколиквидных, а значит низкодоходных активов
;
- кредитный риск: кредитная деятельность требует определенных суждений относительно кредитоспособности заемщика. Под кредитным риском обычно понимают риск неисполнения заемщиком первоначальных условий кредитного договора, т.е. не возврат (полностью или частично) основной суммы долга и процентов по нему в установленные договором сроки. Возможности управления внешними факторами весьма ограничены, хотя действиями банк может смягчить их влияние или предотвратить крупные потери при грамотном прогнозировании. При аудиторской проверке кредитной политики аудиторы могут выявить недочеты, которые ведут к увеличению уровня риска и подсказать основные направления его минимизации. Основные действия по управлению кредитным риском относятся к сфере внутренней политики банка: предварительный анализ кредитоспособности заемщика, диверсификация кредитного портфеля; создание резервов для покрытия кредитного риска; требование обеспеченности ссуд и их целевого использования, мониторинг по выданным ссудам;
- страховой риск или риск неперевода средств: этот риск связан с экономическими, социальными или политическими условиями страны заемщика;
- рыночный риск: банки несут риск потерь по балансовым и внебалансовым статьям в связи с движением рыночных цен. Специфическим элементом рыночного риска является валютный риск: банки выступают агентами рынка, устанавливая курс для своих клиентов или поддерживая открытые валютные позиции. Рыночные риски резко возрастают в период потрясений на соответствующих рынках;
- процентный риск: этот риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит свое отражение как в получаемых банком доходах, так и в стоимости его активов, обязательств и внебалансовых статей, проявляется как по чисто банковским операциям, так и по операциям на финансовых рынках. Это вероятная потеря дохода банка в результате изменения уровня рыночной процентной ставки, а следовательно, и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или отрицательному значению. Процентный риск также может быть связан со сдвигами в структуре процентных ставок, т.е. обусловлен возникновением асимметрии в движении отдельных процентных ставок. В этом случае выделяют базисный риск. Например, банк может делать все возможное, чтобы добиться соответствия между активами и пассивами по срокам погашения. Однако подверженность риску изменения процентных ставок не ликвидирована, если процентные ставки по кредитам определяются на основе ставок межбанковского рынка, а ставки по депозитам напрямую к этому рынку не привязаны. Любое несоответствие в движении базовых ставок, определяющих доходность активов и пассивов, может привести к доходам или убыткам, а следовательно, риски изменения процентных ставок продолжают присутствовать. Цель управления процентным риском - его минимизация при приемлемом уровне прибыльности и поддержании ликвидности.
- кредитный риск: кредитная деятельность требует определенных суждений относительно кредитоспособности заемщика. Под кредитным риском обычно понимают риск неисполнения заемщиком первоначальных условий кредитного договора, т.е. не возврат (полностью или частично) основной суммы долга и процентов по нему в установленные договором сроки. Возможности управления внешними факторами весьма ограничены, хотя действиями банк может смягчить их влияние или предотвратить крупные потери при грамотном прогнозировании. При аудиторской проверке кредитной политики аудиторы могут выявить недочеты, которые ведут к увеличению уровня риска и подсказать основные направления его минимизации. Основные действия по управлению кредитным риском относятся к сфере внутренней политики банка: предварительный анализ кредитоспособности заемщика, диверсификация кредитного портфеля; создание резервов для покрытия кредитного риска; требование обеспеченности ссуд и их целевого использования, мониторинг по выданным ссудам;
- страховой риск или риск неперевода средств: этот риск связан с экономическими, социальными или политическими условиями страны заемщика;
- рыночный риск: банки несут риск потерь по балансовым и внебалансовым статьям в связи с движением рыночных цен. Специфическим элементом рыночного риска является валютный риск: банки выступают агентами рынка, устанавливая курс для своих клиентов или поддерживая открытые валютные позиции. Рыночные риски резко возрастают в период потрясений на соответствующих рынках;
- процентный риск: этот риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок. Этот риск находит свое отражение как в получаемых банком доходах, так и в стоимости его активов, обязательств и внебалансовых статей, проявляется как по чисто банковским операциям, так и по операциям на финансовых рынках. Это вероятная потеря дохода банка в результате изменения уровня рыночной процентной ставки, а следовательно, и значительного уменьшения маржи, сведения ее к нулю или отрицательному значению. Процентный риск также может быть связан со сдвигами в структуре процентных ставок, т.е. обусловлен возникновением асимметрии в движении отдельных процентных ставок. В этом случае выделяют базисный риск. Например, банк может делать все возможное, чтобы добиться соответствия между активами и пассивами по срокам погашения. Однако подверженность риску изменения процентных ставок не ликвидирована, если процентные ставки по кредитам определяются на основе ставок межбанковского рынка, а ставки по депозитам напрямую к этому рынку не привязаны. Любое несоответствие в движении базовых ставок, определяющих доходность активов и пассивов, может привести к доходам или убыткам, а следовательно, риски изменения процентных ставок продолжают присутствовать. Цель управления процентным риском - его минимизация при приемлемом уровне прибыльности и поддержании ликвидности.
Источник: https://tut-files.ru/previewfile/49576