Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")

Скачать файл

Заказать новую работу

Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам

- Для кредитных организаций регламентирующим документом являются

Указаниями Банка России от 04.09.2013 года N 3054-У «О порядке составления

кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности».

1.3. Особенности составления бухгалтерского баланса в отечественной и

международной практике

Достоверным и полным считается бухгалтерский баланс, являющийся

одной из ключевых форм финансовой отчетности, сформированный исходя из

правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Если

организация выявляет недостаточность данных для формирования полного

представления о финансовом положении организации, финансовых результатах

ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую

отчетность организация включает соответствующие дополнительные

показатели и пояснения, раскрываемые в пояснительной информации.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимается

совокупность всех необходимых учетных процедур, проводимых до

составления баланса. Технику составления бухгалтерского баланса можно

подразделить на этапы:

Таблица 1

Этапы составления бухгалтерского баланса

№

п/п

Наименование этапа составления бухгалтерского баланса

Проведение ежегодной инвентаризации перед составлением годового

бухгалтерского баланса

Формирование остатков по всем счетам бухгалтерского учета на конец

отчетного периода (в виде оборотной ведомости либо в виде главной

книги)

Изучение особенностей формирования показателей баланса

Формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем

счетам бухгалтерского учета)

Инвентаризации подлежат статьи по учету основных средств,

нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и

обязательствам по операциям и сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами

по другим операциям, а также инвентаризации денежных средств и ценностей,

в том числе ревизии кассы, по состоянию на отчетную дату. Для проведения

инвентаризации активов и обязательств создается комиссия, назначается ее

председатель, издается приказ, в котором устанавливается дата, на которую

проводится инвентаризация, период проведения инвентаризации, сроки

отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.

По результатам инвентаризации принимаются меры по устранению

выявленных расхождений между фактическим наличием соответствующих

объектов и данными бухгалтерского учета. Сверка данных аналитического

учета на счетах по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками,

покупателями и заказчиками, разными дебиторами и кредиторами позволяет

выявить пропуск сроков исковой давности для осуществления истребования

дебиторской задолженности, наличие фактов признания доходов или расходов

в качестве кредиторской или дебиторской задолженности.

Осуществляется проверка данных аналитического учета на счетах по учету

вложений в сооружение и строительство, создание и изготовление и

приобретение основных средств и вложений в создание и приобретение

нематериальных активов в целях выявления объектов основных средств и

нематериальных активов, фактически введенных в эксплуатацию, в том числе

при наличии в отчетном году затрат на их содержание. Инвентаризация

позволяет вывести и определить достоверные остатки по счетам активов и

обязательств и приступить ко второму этапу составления бухгалтерского

баланса путем формирования оборотной ведомости (в виде главной книги).

В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются

дебетовые и кредитовые обороты, выводится конечное сальдо. Отражение

развернутого сальдо в балансе необходимо для объективной характеристики

финансового состояния дел хозяйствующего субъекта. Свертывание сальдо

приведет к фальсификации данных бухгалтерского баланса.

Показатели Главной книги используются для составления бухгалтерской

отчетности. Для проверки правильности и полноты показателей проводится

периодическая проверка записей в Главной книге. Как правило, проверку

записей по счетам Главной книги проводят по направлениям:

 сверяют обороты по каждому синтетическому счету с итогами

документов, послужившими основанием для записей;

 сравнивают между собой обороты и остатки или только остатки по всем

счетам синтетического учета;

 сверяют обороты и остатки или только остатки по каждому

синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического учета

На третьем этапе составления бухгалтерского баланса изучаются

особенности показателей бухгалтерского баланса. Под показателями

бухгалтерского баланса понимаются составляющие разделов «Актив» и

«Пассив».

При формировании бухгалтерской отчетности хозяйствующий субъект

обязан обеспечить нейтральность информации, содержащейся в ней, то есть

исключить одностороннее удовлетворение интересов одних групп

пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Бухгалтерский баланс

организации должен включать показатели деятельности всех филиалов,

представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные

балансы)

. При составлении бухгалтерского баланса организация должна

придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от

одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и

формы бухгалтерского баланса допускается в исключительных случаях,

например, при изменении вида деятельности. По каждому числовому

показателю бухгалтерского баланса, кроме отчета, составляемого за первый

отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года -

отчетный и предшествующий отчетному. Статьи бухгалтерского баланса,

которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат

раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов,

Ковалев В.В, Ковалев Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс, - 3-е изд., перераб. и доп. – М.:

Проспект, 2014. – 784 с.

Федерации. Бухгалтерский баланс подписывается руководителем и главным

бухгалтером (бухгалтером) организации.

Активы и обязательства, отражаемые в балансе, должны подразделяться

на краткосрочные и долгосрочные. Зачет между статьями активов и пассивов не

делается, если это не предусмотрено ПБУ. Имущество оценивается по «чистой»

стоимости. Учетные данные годового отчета должны быть подтверждены

инвентаризацией

Четвертым этапом составления бухгалтерского баланса осуществляется

формирование статей бухгалтерского баланса (на основе остатков по всем

счетам бухгалтерского учета). По своей структуре бухгалтерский баланс

представляет собой два ряда чисел, итоги которых постоянно равны между

собой.

Бухгалтерский баланс до недавнего времени представлялся в виде

двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая -

пассивом. Идя по пути сближения с международными стандартами финансовой

отчетности, начиная с отчетности за 2011 год используется другое построение:

приводятся все показатели актива, а затем все показатели пассива. Общий итог

показателей актива или пассива называется валютой баланса.

Понятие «статья баланса», данное в одном из трудов Леоте и Гильбо,

актуально и сейчас

. Однородные по экономическому содержанию

хозяйственные ценности объединяются в бухгалтерском балансе в показатели,

которые называются статьями баланса. Однородные по экономическому

содержанию статьи баланса образуют раздел бухгалтерского баланса.

Актив баланса включает в себя 2 раздела (рисунок 15):

т бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса.

Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет б ороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду

лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса.

Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду

Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бор оду

Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бороду лиса. Греет бор оду лиса. Греет бороду

Ковалев В.В, Ковалев Вит.В. Анализ баланса, или как понимать баланс, - 3-е изд., перераб. и доп. – М.:

Проспект, 2014. – 784 с.

Леоте Е., Гильбо А. Общие руководящие начала счетоведения. М., 2012-356с.

размещению, с одной стороны (актив баланса), и по источникам образования

этого имущества (пассив баланса), с другой.

Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса называется

основным балансовым равенством.

В силу объективной информационной ограниченности бухгалтерскому

балансу свойственна недостаточно высокая степень аналитичности

содержащихся в нем показателей. Баланс отражает имущественное положение

организации и состояние ее пассивов, но не дает ответа, в результате каких

факторов внешнего и внутреннего характера оно сложилось.

Для выявления таких факторов и их количественной оценки необходимо

использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной

деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и так далее.

Бухгалтерский баланс отражает статичное состояние средств на отчетную дату.

Поэтому для определения общих тенденций в структуре актива и пассива

необходимо использование балансовых показателей на несколько отчетных дат.

Форма бухгалтерского баланса, утвержденная приложением № 1 к

Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 года № 66н с учетом

изменений в действующей редакции от 06.04.2015 года, Приказ № 57н

приведена в Приложении 2.

Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756

Смотрите также:








Изложение содержания дела, по которому приняты судебные постановления
_-___-~1
_1-тема-СтрМетал