Дипломная работа: Бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, его структура, содержание и предназначение (на примере АО КБ "МодульБанк")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб. (%)
Динамика,
тыс. руб.
Примечания
средств с 12,4% до
7,8%.
Чистая
процентная
маржа
- 1,91
1,35
+3,26 п. п.
В соответствии с
Указанием Банка России
2005-У, значение
показателя оценивается
на 3 балла (оценка:
состояние
«сомнительное»),
лучше, чем за 2015 год,
Рентабельнос
ть активов
(ROA)
- 2,76
- 3,33
Значения показателей
(в соответствии с
Указанием Банка России
2005-У), оцениваются
«неудовлетворительно».
Прибыльност
ь капитала
(ROE)
- 23,13
- 13,11
Экономическое положение Банка (в соответствии с Указанием Банка
России 2005-У) по состоянию на 01.01.2017 года являлось
удовлетворительным. Классификационная группа 2, подгруппа 2, что
соответствует Банкам с «сомнительной» или «неудовлетворительной» оценкой
доходности (таблица 4).
Таблица 4
Доходы и расходы Банка характеризуются следующими
показателями
Показатель
Значение показателя
(тыс. руб.)
На
01.01.2016
На
01.01.2017
Чистые процентные доходы
- 492 551
133 866
Чистые доходы (расходы) от операций с фин.
активами
- 327 092
195 883
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
- 185 743
310 653
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
476 759
- 234 408
Доходы от участия в капитале других юридических
лиц
186 995
0
Чистые комиссионные доходы/расходы
58 585
329 532
Изменение резерва на возможные потери
333 823
327 337
Чистые операционные доходы/расходы
- 694 668
- 1 371 250
Прибыль до налогообложения
- 643 892
- 305 387
Начисленные (уплаченные) налоги
- 39 353
15 771
Прибыль после налогообложения
- 604 539
- 321 158
Продолжение Таблица 2
44
Убыток за 2016 года составил 321 158 тыс. руб. и обусловлен высокой
ценой привлечения средств, которая сложилась в результате привлечения
депозитов под высокие процентные ставки и длительные сроки в конце 2014 и
начале 2015 года. Доходные активы в первом полугодии 2016 года не
генерировали положительную процентную маржу. В результате развития новой
финансовой модели, ориентированной на оказание финансовых услуг малому и
среднему бизнесу, Банк в настоящее время начал обеспечивать производство
процентной маржи в объеме достаточном для прибыльной деятельности в 2017
году. На 01.10.2017 года прибыль составила 583 556 тыс. руб.
В вопросах ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой)
отчётности, АО КБ «Модульбанк» руководствуется Федеральным законом от
06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением Банка
России от 27.02.2017 №579-П «О плане счетов бухгалтерского учета для
кредитных организаций и порядке его применения», иными нормативными
актами Банка России.
На основе данных федеральных и отраслевых стандартов Банком
разработаны и утверждены внутренние нормативные документы, являющиеся
стандартами субъекта в области бухгалтерского учёта и отчётности. К ним
относятся Учетная политика в целях ведения бухгалтерского учета
(Приложение 3), внутренние Положения (в Приложении 4) и различные
Политики.
Внутренние нормативные документы утверждаются Советом Директоров,
Правлением Банка, Председателем Правления или его заместителями.
Ответственным подразделением за подготовку Учетной политики в целях
ведения бухгалтерского учета и налогового учета, за поддержание Учетной
политики в актуальном состоянии, является Департамент бухгалтерского учета
и отчетности.
Распорядительные документы и внутренние нормативные документы
Банка, регламентирующие организацию и ведение бухгалтерского учета и
документооборота, являются неотъемлемой частью Учетной политики банка.
45
Изменение Учетной политики АО КБ «Модульбанк» производится при
следующих условиях:
изменение требований, установленных законодательством РФ о
бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;
разработке или выборе нового способа ведения бухгалтерского учета,
применение которого приводит к повышению качества информации об объекте
бухгалтерского учета;
существенном изменении условий деятельности экономического
субъекта.
В целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской (финансовой)
отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала
отчетного года, если иное не обуславливается причиной такого изменения.
Учетная политика АО КБ «Модульбанк» в целях ведения бухгалтерского
учета состоит из Общей части и 55 Приложений, регламентирующих порядок
отражения различных операций по внутрихозяйственной деятельности самого
банка и операций с клиентами банка. В Общей части учетной политики
закреплены формы аналитического и синтетического учета и порядок их
применения, способы ведения бухгалтерского учета, порядок осуществления
внутреннего контроля и лица, ответственные за его организацию, критерии и
процедуры первоначального признания (прекращения признания) при
совершении операции с ценными бумагами на условиях срочности, платности и
возвратности, классификация ценных бумаг при первоначальном признании,
порядок переклассификация ценных бумаг, методы оценки справедливой
стоимости ценных бумаг, порядок выбытия (погашения) ценных бумаг,
порядок учета доходов и затрат по накопленному процентному (купонному)
доходу, особенности отражения операций с ценными бумагами банком –
участником профессионального рынка ценных бумаг, особенности учета
брокерских операций.
В отдельные приложения вынесен рабочий план счетов АО КБ
«Модульбанк», учет имущества и амортизации, нематериальных активов,
46
запасов, порядок проведения инвентаризации, вознаграждений работников по
всем основаниям, арендуемого имущества и имущества, сдаваемого в аренду,
расходов на рекламу, служебные командировки и поездки, на проведение
выездных конференций, расходов на содержание помещений, используемых в
основной деятельности, почтовых расходов и расходов на связь, учет
отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств,
порядок формирования резервов на возможные потери по операциям
кредитного и некредитного характера, учет средств в иностранной валюте,
порядок работы с филиалами и внутренними структурными подразделениями,
порядок составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, порядок
исправления ошибочных записей, порядок учета операций с производными
финансовыми инструментами, учета привлеченных и размещенных средств,
межбанковского кредитования и кредитования Банком России, порядок расчета
обязательных резервов, депонируемых в Банке России, порядок работы по
счетам юридических и физических лиц, работы с платежными картами,
гарантиями, порядок страхования имущества и средств граждан, порядок
осуществления незавершенных расчетов, порядок участия в уставных
капиталах юридических лиц резидентов и нерезидентов и другие.
Учетная политика банка сформирована на основе следующих основных
принципов бухгалтерского учета: имущественной обособленности,
непрерывности деятельности банка, принципа постоянства, принципа
последовательности применения Учетной политики, банк принимает
перспективный подход к отражению изменения Учетной политики, так же
может использоваться и ретроспективный подход отражения изменения
Учетной политики, который связан с тем, что изменение показателей,
обусловленное сменой Учетной политики, осуществляется путем
корректировки входящих остатков в отчетности, в пояснительной информации
к годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности раскрывается
соответствующая информация, принципы временной определенности фактов
хозяйственной жизни, принцип отражения доходов и расходов для целей
47
бухгалтерского учета осуществляется по методу начисления, принципа
осторожности.
Реализация принципов Учетной политики Банка строится на соблюдении
критериев: преемственности, полноты отражения в бухгалтерском учете в
утвержденных внутренними документами формах аналитического и
синтетического учета всех фактов хозяйственной жизни, осмотрительности,
приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности,
открытости, своевременности отражения фактов хозяйственной жизни,
раздельном отражение активов и пассивов, оценке активов в бухгалтерском
учете по первоначальной стоимости, оценке обязательств в соответствии с
условиями договоров в целях обеспечения контроля за полнотой и
своевременностью их исполнения, ценности и документы, отраженные по
балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением
случаев, предусмотренных учетной политикой и нормативными актами Банка
России, сводный баланс и отчетность в целом по банку, включая ежедневный
бухгалтерский баланс составляется по счетам второго порядка.
В заключение анализа учетной политики АО КБ «Модульбанк» можно
сказать, что она является единым документом, объединяющим в себе порядок
учета операций АО КБ «Модульбанк», как хозяйствующего субъекта, так и
операций, проводимых банком на основании имеющихся лицензий, выданных
Банком России. При разработке внутренних нормативных документов Банком
в максимальной мере учитываются требования существующих
законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на
постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних
нормативных документов действующему законодательству.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
АО КБ «Модульбанк»
При составлении бухгалтерского баланса АО КБ «Модульбанк»
нормативно-правовой базой служат Указание Банка России от 14.12.2016 года
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/5756