Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
28
В функции заместителя директора по финансам-главного бухгалтера
входят:
- определение финансовой политики общества, разработка и
реализация мер по обеспечению его финансовой устойчивости;
- управление финансовым менеджментом на основе стратегических
целей и перспектив развития компании, определение источников
финансирования на основе рыночных условий;
- анализ и оценка финансовых рисков, разработка мер по их
минимизации, порядок оформления финансово-хозяйственных операций с
поставщиками, клиентами, кредитными организациями;
-разработка учётной политики, оптимизация налогообложения;
- контроль денежных потоков;
- разработка и реализация мероприятий, направленных на обеспечение
платежеспособности и увеличение прибыли организации;
- управление бухгалтерским учетом и отчетностью на предприятии.
Бухгалтерия ведет учет результатов финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Таврос» осуществляет правильное расходование
денежных средств и материальных ценностей, а также занимается
соблюдением строжайшего режима экономии и хозяйственного расчета.
Таким образом, организационная структура данного предприятия имеет
высокий уровень управляемости. Одним из недостатков организационной
структуры является отсутствие отдела маркетинга. В настоящее время
бухгалтерией занимается отдел маркетинга.
2.2. Учет денежных средств в ООО «Таврос» .
2.2.1. Учёт кассовых операций и денежных документов.
ООО «Таврос» как субъект экономических отношений, обладает
совокупностью наличных и безналичных денежных средств, которыми
распоряжается по своему усмотрению, и операции, с которыми отражает в
бухгалтерском учёте, а именно:
29
- ведёт достоверный, своевременный и полный учёт денежных
средств,
- отражает по статьям доходов и расходов операции по движению
денежных средств;
- обеспечивает оборачиваемость денежных средств;
- контролирует платёжную и кассовую дисциплину и т. п.
План счетов ООО «Таврос» использует для обобщения информации о
наличии и движении принадлежащих ей кассовых денежных средств
синтетический счёт50 «Касса» и субсчёт 50/1 «Касса организации».
ООО «Таврос» реализует товары (работы, услуги) за наличный и
безналичный расчет с применением контрольно-кассовой техники.
Наличные деньги выдаются из кассы организации по расходными
кассовым ордерам подписанный директором, главным бухгалтером,
кассиром и подписи получателя денег. Выдача денежных средств из кассы
ООО «Таврос» отражается записями на счетах бухгалтерского учета,
например:
Выдана заработная плата работникам организации за вторую половину
ноября 2019 г. На основании платежной ведомости №23 от 01.12.19г. был
выписан расходный кассовый ордер №118 от 06.10.19 г. на сумму
122.589руб.16коп.
Дт 70 «Расчеты по оплате труда»
Кт 50.1 «Касса организации в руб. «, 122589руб.16коп.
На практике ООО «Таврос» часто приходится оплачивать
определенные расходы наличными, например, совершать покупки на других
предприятиях и в розничной системе, оплачивать командировочные расходы
и так далее.
В таких ситуациях работнику выдаются деньги под его ответственность
(по отчету). Основные принципы, которые должна соблюдать каждая
организация при работе с подотчетными лицами, изложены в пункте 11
Порядка проведения кассовых операций.
30
Таким образом, предприятия выпускают денежные средства по отчету
за хозяйственные и эксплуатационные расходы в размере и на сроки,
определяемые руководителями предприятий. Что касается выдачи наличных
денег для отчета о командировочных расходах, то она производится в
пределах сумм, которые рассчитываются бухгалтерией.
Отметим, что выплата денежных средств за отчет осуществляется на
основании распоряжения руководителя. В нем должно быть указано
количество лиц, имеющих право на получение авансовых сумм, указана
сумма авансовых сумм и сроки, на которые они выдаются.
Подотчетные лица в течение трех рабочих дней после истечения срока,
за который были выданы денежные средства, или со дня возвращения из
командировки должны представить в бухгалтерию авансовый отчет с
приложенными к нему подтверждающими документами.
Первичными документами, подтверждающими расходование
подотчетных денежных средств, являются товарные квитанции (счета-
фактуры), кассовые чеки, квитанции по входящим кассовым ордерам, акты
выполненных работ, оказанных услуг, счета-фактуры, проездные документы,
акты приобретения материальных ценностей у физического лица и др.
Пример:
Водителю выдали командировочные под отчет:
Дебет 71.1 «Расчеты с подотчетными лицами» (в руб.)
Кредит 50.1 субсчет «Касса организации»
2.2.2. Учёт денежных средств на расчетном, валютном и
специальных счетах.
В процессе хозяйственной деятельности у организации возникают
производственные взаимоотношения с множеством физических и
юридических лиц, которые приводят к возникновению обоюдных расчетных
обязательств.
31
Расчеты предприятия с работниками по оплате труда осуществляются
путем выдачи наличных денежных средств из кассы.
Расчеты между организациями производятся в безналичной форме
путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического
лица на счета другого на основании расчетных документов.
При этом используются:
- платежные поручения - распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным
документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств,
открытый в другом банке;
- чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное
распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы
чекодателю;
- аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое
банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя
средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям
аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие
платежи;
- платежные требования и инкассовые поручения - документы для
осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством
которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных
документов осуществляет действия по получению от плательщика
платежа)
23
.
Организации как участники расчетов самостоятельно определяют
формы указанных документов (с обязательными реквизитами).
Организация при совершении данных операций руководствуется
Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации,
23
Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук,
Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. С.98.
32
утвержденным Центральным банком Российской Федерации 11 марта 2014г.
Денежные средства организация хранит в банке, для чего она открывала в его
учреждении расчетный, валютный и специальные счета.
Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные
счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по
кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).
Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту.
Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - поступили денежные средства в оплату
отгруженной продукции;
Д-т сч. 51 К-т сч. 50 - зачислены на расчетный счет наличные деньги из
кассы;
Д-т сч. 51 К-т сч. 62 - получены авансы от покупателей и заказчиков;
Д-т сч. 51 К-т сч. 91 - получены штрафы, пени, неустойки;
Д-т сч. 51 К-т сч. 75 - получены средства в виде взносов в уставный
(складочный) капитал или в счет размещенных акций;
Д-т сч. 51 К-т сч. 66, 67 - получены кредиты банка и другие заемные
средства;
Д-т сч. 51 К-т сч. 76, 91 - отражены полученные (или причитающиеся)
доходы (дивиденды) по финансовым вложениям (по вкладам в уставные
капиталы других организаций, по ценным бумагам и т.д.);
Д-т сч. 50 К-т сч. 51 - получены наличные деньги в банке;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - оплачены счета поставщиков и подрядчиков за
полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;
Д-т сч. 69 К-т сч. 51 - перечислена задолженность по единому
социальному налогу;
Д-т сч. 68 К-т сч. 51 - перечислены в бюджет налоги на прибыль и
другие платежи, а также налог на доходы физических лиц.
Согласно выпискам из расчетного счета в бухгалтерии ООО «Таврос»
производят записи на счетах бухгалтерского учета, например:
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/796