Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
33
Поступила оплата по счету №5005 от 15.09.2018г. за поставленную
продукцию от компании «Леруа Мерлен» платежное поручение №451 от
14.09.2018г. на сумму 20800руб.
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62.1 «Расчеты с покупателями в руб. «, 20800руб.
Поступил аванс за профнастил по счету №5276 от 16.12.2018г. от
торговой сети «Максидом» платежное поручение №792 от 15.12.2018г. на
сумму 36000руб.
Дт 51 «Расчетные счета»
Кт 62.2 «Авансы полученные в руб.», 13800руб.
Учет операций по валютному счету регулируется ПБУ 3/2018«Учет
имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте»
Основной денежный активный счет 52 «Валютные счета» в своем
составе имеет 4 субсчета:
52/1 – транзитные валютные счета. Открываются для зачисления в
полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не
подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие
поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52/3
«Текущие валютные счета»: перевод посреднической организацией после
обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном
поручении о произведенной продаже части валютной выручки; иностранная
валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли
и за иностранную валюту другого вида.
52/2 –специальные транзитные валютные счета.
52/3 – текущие валютные счета.
52/4 – валютные счета за рубежом. На субсчете 52/4 «Валютные счета
за рубежом» отражается движение средств в иностранной валюте на
валютных счетах за рубежом.
34
Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех
валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном
валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка
определяется на основе ставок по однодневным депозитам на
международном валютном рынке.
Учет на валютных счетах ведут в валюте и рублях. Все операции
регистрируются на основании банковских выписок и прилагаемых
платежных документов. Правила ведения и формы регистров бухгалтерского
учета по счету 52 аналогичны счету 51. Кроме того, по каждому виду ведут
ведомость аналитического учета.
Курсовая разница возникает в результате изменения курса
иностранных валют. Пересчет курсовой разницы производится по данным
аналитического учета.
К прочим денежным средствам относятся «переводы в пути».
Переводы в пути — денежные средства, сданные в кассы кредитных
организаций или почтовых отделений с целью их зачисления на расчетные
счета организаций, но еще не поступившие по назначению. Учет переводов в
пути производится на активном счете 57 «Переводы в пути» по дебету счета
фиксируются суммы переводов денежных средств, не поступивших на
расчетные и другие счета, а по кредиту списание сумм переводов денежных
средств в связи с их зачислением на расчетные счета.
Дт 50 Кт 90-1 — отражена сумма поступившей выручки, 98370 руб.
Дт 57 Кт 50- наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка
(инкассатором), 95200руб.
Дт 51 Кт 57 - зачислены денежные средства на расчетный счет.
Основанием для отражения переводов в пути являются копии
сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатором банка,
квитанции банка и почтовых отделений, выписки с расчетных и валютных
счетов банка. Аналитический и синтетический учет переводов в пути ведется
в журнале- ордере № 3.
35
2.3. Анализ движения денежных средств в ООО «Таврос»
Анализ движения денежных средств (платежных потоков) является
одним из важнейших видов деятельности организации. Анализ,
планирование и контроль денежных потоков, наряду с прогнозированием
результатов деятельности организации, имеют важное значение для
экономической устойчивости компании.
Управление денежными средствами обеспечивает в любое время
достаточный их объем для погашения прошлых обязательств и изменения
финансовой структуры предприятия, т. е. для поддержания
платежеспособности предприятия.
Следует отметить, что анализ движения денежных средств на предмет
эффективности предприятия осуществляется по данным бухгалтерской
(финансовой) отчетности в разрезе внутренних и внешних источников
формирования денежных потоков и оттоков.Проведение такого анализа в
течение периода не менее двух лет позволит вам определить, какая статья на
балансе была источником пополнения денежных средств, а какая вызвала их
устойчивое расходование. Полученная в результате анализа информация
важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования
финансово-хозяйственной деятельности предприятия и оценки его
перспектив. Следует отметить, что анализ и прогноз денежных потоков
также являются неотъемлемой частью бизнес-плана инвестиционного
проекта.
Денежные потоки возникают в результате текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности. Для любой сферы деятельности денежные потоки
отражают как поступление денежных средств (приток денежных средств),
так и их расходование (отток денежных средств).
Таким образом, анализ денежных потоков позволяет сделать
обоснованные выводы о том:
36
- в каком объеме и из каких источников были получены денежные
средства, полученные предприятием, и каковы основные направления их
использования;
- способно ли предприятие обеспечить превышение денежных
поступлений над платежами в результате своей текущей деятельности, и если
да, то насколько устойчиво такое превышение;
- способно ли предприятие погасить свои текущие обязательства;
- достаточна ли полученная предприятием прибыль для обслуживания
своей текущей деятельности;
- достаточны ли собственные средства компании для осуществления
инвестиционной деятельности;
- чем объясняются различия в размере полученной прибыли и наличии
денежных средств.
Отчет о движении денежных средств-это отчет об изменениях
финансового состояния, основанный на методе движения денежных средств.
Это позволяет оценить будущие денежные потоки, проанализировать
способность компании погасить свой краткосрочный долг и выплатить
дивиденды, а также оценить необходимость привлечения дополнительных
финансовых ресурсов
24
.
Настоящий отчет может быть подготовлен либо в форме отчета об
изменениях финансового положения, либо в специальной форме, где
направления движения денежных средств сгруппированы по трем
направлениям. Отчет о движении денежных средств показывает влияние
прибыльной деятельности на денежные ресурсы, а также на то, какие активы
приобретаются и как они финансируются. Это помогает более четко
выделить разницу между чистым доходом и денежными средствами,
полученными от предпринимательской деятельности. Понятно, что даже
прибыльный бизнес может столкнуться с трудностями в погашении своей
24
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.-М.: Дело и
сервис. 2016. С.144.
37
кредиторской задолженности и нехваткой средств для дальнейшего
расширения.
Это также факт, что предприятие, успешно расширяющее объем
продаж, может также иметь ухудшающуюся ликвидность и денежные
привязки в активах, которые не могут быть ликвидированы в
моментпогашения срочных обязательств. Чтобы получить представление о
реальном денежном потоке на предприятии, оценить синхронность
поступлений и платежей, а также связать прибыль с состоянием денежных
средств, необходимо проанализировать все направления поступления
денежных средств, а также их выбытие.
Главной мишенью рассмотрения перемещения валютных денег
считается анализ возможности компании производить финансы ресурсы во
размере также во сроки, требуемые с целью реализации запланированных
затрат.
Состоятельность также ликвидность компании зачастую находятся в
зависимости с настоящего валютного струи компании во варианте струи
валютных платежей, протекающих посредством немерено хозяйствующего
субъекта.
Таким образом, анализ денежных потоков существенно дополняет
методологию оценки ликвидности и платежеспособности и позволяет более
объективно оценивать финансовое благополучие предприятия. Анализ
денежных средств осуществляется по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности по формам 1, 2, 4, 5.
25
Главным важным документом с целью исследования валютных струй
считается доклад о перемещении валютных денег (модель 4), что способен
являться применен с целью установления: уровня финансирования текущей
также инвестировать работы с личных ключей; связи компании с наружных
ключей денег; процентной политические деятели в настоящий промежуток
25
Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник-М.: ИНФРА-М, 2016. С.142.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/796