Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств в организации
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
43
№
п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспондир
ующие счета
Документы, на основании
которых производятся
бухгалтерские записи
Дебет
кредит
1
Поступили в кассу наличные деньги из
соответствующих счетов в банках на оплату
труда, командировочные, операционно-
хозяйственные и прочие расходы
50
51
Приходный кассовый
ордер (ф. № КО-1)
2
Возвращены поставщикам ранее полученные и
неиспользованные платежи
50
60
Приходный кассовый
ордер (ф. №КО-1)
3
Оприходованы наличные денежные средства,
поступившие в кассу от покупателей и
заказчиков
50
62
Приходный кассовый
ордер (ф. № КО-1)
4
Внесены в кассу подотчетными лицами
неизрасходованные подотчетные суммы
50
71
Приходный кассовый
ордер (ф.№КО-1)
5
Обнаружены при инвентаризации излишки
денежных средств
50
83/3
Акт инвентаризации
наличных денежных
средств
6
Взнос кассира в возмещение недостач
денежных средств
50
73
Приходный кассовый
ордер (ф.№КО-1)
7
Сданы из кассы и зачислены на расчетные и
специальные счета в банках денежные
средства
51
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
8
Оплачена задолженность поставщикам и
подрядчикам наличными денежными
средствами, а также выдан аванс
60
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
9
Выплачены из кассы суммы заработной платы,
пособий по временной нетрудоспособности и
т. п.
70
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2),
платежная ведомость
10
Выданы под отчет денежные средства
71
50
Расходный кассовый
ордер (ф. № КО-2)
11
Выявлена при инвентаризации недостача
денежных средств
83/3
50
Акт инвентаризации
наличных денежных
средств
Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета
кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Таврос»
бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми
нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в
документальном оформлении визуально не выявлено.Денежные средства
списываются со счета по распоряжению ООО «Таврос» или без
распоряжения в случаях, предусмотренных законом и договором между
банком и организацией.
44
Операции по текущему счету отражаются в бухгалтерском учете на
основании банковских выписок по текущему счету и прилагаемых к ним
расчетно-денежных документов. Банковские выписки по расчетному счету в
ООО «Таврос» могут быть получены: директором, главным бухгалтером,
кассиром. При списании банком денежных средств организации за расчетно-
кассовое обслуживание и иные услуги к выписке из банка прилагаются
памятные распоряжения на списанные суммы.
Банковская выписка по текущему счету является регистром
аналитического учета и служит основой для ведения записей по счетам
бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету - это документ,
информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.
При получении банковской выписки главный бухгалтер проверяет
правильность проводок по текущему счету на основании прилагаемых к нему
документов. Банковские выписки и документы нумеруются таким образом,
чтобы выписка и прилагаемые к ней документы имели одинаковый номер.
Затем соответствующий номер счета ставится на выписку по каждой
проводке для использования на следующих этапах бухгалтерской работы.
Если выписка из банка не сопровождается оправдательными денежными и
расчетными документами, указанные в нем суммы не учитываются до
выяснения обстоятельств. Банковские выписки хранятся вместе с
платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств.
Суммы, ошибочно зачисленные на кредит или дебет расчетного счета ООО
«Таврос» и обнаруженные при проверке банковских выписок, отражаются на
счете 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами».
45
Рисунок 4. Схематическое Движение денежных средств в ООО
«Таврос» на расчетном счете
Анализ денежных средств и управление денежными потоками - одно из
важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Она включает в
себя расчет времени денежного обращения, анализ денежного потока, его
прогнозирование, определение оптимального уровня наличности,
бюджетирование денежных средств и др. значимость такого вида активов,
как денежные средства, по мнению Дж. Кейнса, определяется тремя
основными причинами:
- рутинные-денежные средства используются для выполнения
текущих операций; поскольку всегда существует временной лаг между
Движение денежных средств на расчетном счете
Поступление средств
Списаниесредств
Поступление наличных денежных
средств, сданных из кассы организации
(сдача выручки, депонентских сумм и
др.)
Выдача наличных денежных средств
по чеку на заработную плату, команди-
ровочные расходы, хозяйственные и
операционные расходы
Поступление денежных средств от
покупателей и заказчиков за реализо-
ванные товары, продукцию, выпол-
ненные работы, оказанные услуги и т.д.
Перечисление денежных средств в счет
оплаты поставщикам и подрядчикам за
приобретенные товары, продукцию,
материалы, основные средства и т.д.
Поступление денежных средств от
сторонних организаций при возврате
ранее выданных им авансов и/или
займов
Перечисление денежных средств в счет
уплаты налогов, сборов и иных платежей
в бюджет и во внебюджетные фонды
Поступление денежных средств в счет
вклада в уставный капитал организации
Выдача другим организациям займов,
перечисление авансов и др.
Перечисление денежных средств в счет
возврата полученных ранее кредитов и
займов и уплаты процентов по ним
Поступление денежных средств в
счет получаемых кредитов банков и/или
займов, получаемых от сторонних ор-
ганизаций и физических лиц и др.
46
входящими и исходящими денежными потоками, компания вынуждена
постоянно держать свободные денежные средства на текущем счете;
- предупредительная деятельность предприятия не носит жестко
заданного характера, поэтому средства, необходимые для исполнения
непредвиденных расходов;
- спекулятивные-деньги нужны по спекулятивным причинам, так
как всегда существует ненулевая вероятность того, что вдруг появится
выгодная инвестиционная возможность.
В то же время омертвление финансовых ресурсов в виде денежных
средств связано с определенными потерями — при определенной степени
условности их стоимость можно оценить по величине упущенной выгоды от
участия в любом имеющемся инвестиционном проекте. Поэтому любое
предприятие должно учитывать два взаимоисключающих обстоятельства:
сохранение текущей платежеспособности и получение дополнительной
прибыли от вложения свободных денежных средств. Таким образом, одной
из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация
их среднего текущего баланса.
Основными задачами анализа денежных потоков являются:
- оперативный, повседневный контроль за сохранностью денежных
потоков и ценных бумаг в кассе общества;
- контроль за использованием денежных потоков строго по их
целевому назначению;
- контроль за правильными и своевременными платежами в
бюджет, банки и персонал;
- контроль за соблюдением форм оплаты, установленных в
договорах с заказчиками и поставщиками;
- диагностика состояния абсолютной ликвидности компании;
- содействие правильному управлению денежными потоками
компании.
47
Основным источником информации для анализа взаимосвязи прибыли,
оборотных средств и денежных средств является бухгалтерский баланс,
Приложение к бухгалтерскому балансу, а также отчет о финансовых
результатах и их использовании. Особенностью формирования информации
в этих отчетах является метод начисления, а не кассовый метод. Это
означает, что полученные доходы или понесенные расходы могут не
соответствовать фактическому» притоку «или» оттоку «денежных средств на
предприятии.
Таблица 4
Динамика состава денежных средств
№
п/п
Показатели
2018 г.
2019 г.
Отклонение
руб.
%
руб.
%
руб.
%
Остаток денежных средств на
начало периода
329
-
200
-
-129
-
I.
Поступления денежных средств в
том числе:
174475
100
321641
100
147166
-
1.
Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг
107917
61,8
5
171468
53,31
63551
-8,54
2.
Кредиты полученные
65400
37,4
8
147600
45,89
82200
8,41
3.
Прочие поступления
829
0,48
2423
0,75
1594
0,28
II.
Расходование денежных средств
в том числе:
174604
100
321652
100
147048
1.
На оплату приобретённых
товаров, работ, услуг
122455
70,1
3
104456
32,47
-17999
-37,66
2.
На оплату труда
9318
5,34
11830
3,68
2512
-1,66
3.
На погашение займов и кредитов
(без процентов)
21300
12,2
0
80400
25,00
59100
12,80
4.
На расчёты с бюджетом
10948
6,27
15710
4,88
4762
-1,39
5.
На оплату дивидендов, процентов
по полученным кредитам, займам
5619
3,22
10829
3,37
5210
0,15
6.
Прочие выплаты, перечисления и
т. п.
4964
2,84
98427
30,60
93463
27,76
III.
Изменение денежных средств
(стр. I - стр. II)
-129
-
-
129
-
Остаток денежных средств на
конец периода
200
-
39
-
-161
-
Данные приведенного выше анализа и отраженные в таблице 4
показывают, что основной составляющей денежных поступлений является
выручка от реализации продукции. В 2019 году по сравнению с 2018 годом
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/796