Дипломная работа: Бухгалтерский учет и анализ оплаты труда в организации (на примере ООО "ГАЗПРОМ Добыча Ноябрьск УТТ и СТ")
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
61
(19)
Квп = 5785010 / 5791050 =0,9989
Рассчитаем относительное отклонение фактического фонда оплаты
труда от планового:
∆ФОТотн = 427702-(66055*0,9989+349365)=78721,3 тыс. рублей.
Как показал расчет, на УТТиСТ наблюдается относительный перерасход
в использовании фонда оплаты труда в размере 78721,3 тыс. рублей, что может
говорить о недостаточно качественном планировании или неэффективном
использовании фонда оплаты труда в 2016 году.
Для определения причин изменения фонда оплаты труда используется
детерминированный факторный анализ. Для данного анализа абсолютного
отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:
(20)
(21)
(22)
где ЧР - среднегодовая численность работников;
Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного рабочего;
ДЗП - среднедневная зарплата одного рабочего;
ЧЗП - среднечасовая зарплата одного рабочего.
Расчет влияния факторов по поданным моделям можно произвести
способом абсолютных разниц по следующей методике расчета:
(23)
(24)
(25)
(26)
Осуществим в первую очередь оценку факторов повлиявших на
изменение фонда оплаты труда в сравнении с предыдущим годом. В таблице 14
62
представлены исходные данные для факторного анализа ФОТ.
Используя данные таблицы 14, рассчитаем влияние факторов:
1) среднегодовой численность работников:
∆ФЗПчр = 5*248*8*472,97 = 4691862,4 руб.
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ ФЗПд = = 443*1*8*472,97 = 1676205,68 руб.
3) средней продолжительности рабочего дня:
∆ ФЗПп = 443*249*0*472,97 = 0 руб.
Таблица 14
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной
платы
Факторы
2015
год
2016
год
Отклонение
Среднегодовая численность работников
438
443
5
Количество отработанных дней одним
работником за год
248
249
1
Средняя продолжительность рабочего дня
8
8
0
Среднегодовая зарплата одного работника
938365
965467
27102
Среднедневная зарплата одного работника
3783,73
3877,38
93,65
Среднечасовая зарплата одного работника
472,97
484,67
11,70
4)среднечасовой зарплаты одного рабочего:
∆ ФЗПчзп = 443*249*8*11,70 = 10324735,2 руб.
Увеличение фонда заработной платы в 2016 году в сравнении с
предыдущим годом был обусловлен ростом среднегодовой численности
работников, ростом количества отработанных дней одним рабочим за год и
ростом среднечасовой зарплаты одного рабочего.
Также проведем факторный анализ изменения фонда оплаты труда в
сравнении с плановыми показателями. В таблице 15 представлены исходные
данные для факторного анализа фонда заработной платы.
Таблица 15
Исходные данные для факторного анализа фонда заработной
платы в сравнении с плановыми значениями
Факторы
План
Факт
Изменение
Среднегодовая численность работников
445
443
-2
63
Количество отработанных дней одним
работником за год
247
249
+2
Средняя продолжительность рабочего дня
8
8
0
Среднегодовая зарплата одного работника,
руб.
933528
965467
+31939
Среднедневная зарплата одного работника
руб.
3779,47
3877,38
+97,91
Среднечасовая зарплата одного работника,
руб.
472,43
484,67
+12,24
Осуществим расчеты по факторной модели:
1) среднегодовой численность работников:
∆ФЗПчр = -2*247*8*472,43 = -1867043,36 руб.
2) количества отработанных дней одним рабочим за год:
∆ФЗПд = 443*2*8*472,43 = 3348583,84 руб.
3) средней продолжительности рабочего дня:
∆ ФЗПп = 443*249*0*472,43 = 0 руб.
4)среднечасовой зарплаты одного рабочего:
∆ ФЗПчзп = 443*249*8*12,24 = 10801261,44 руб.
Как показывает расчет за счет того, что плановое значение
среднегодовой численности работников меньше на 2 человека фактической
фонд заработной платы сократился на 1867043,36 рублей. За счет
перевыполнения количества отработанных часов работниками предприятия
фонд заработной платы в 2016 году вырос на 3348583,84 рублей. За счет того,
что среднечасовая заработная плата в 2016 году превысила плановое значение,
в результате чего перерасход фонда оплаты труда составил 10801261,44 рубля.
Таким образом, за счет среднечасовой заработной платы и количества
отработанных часов в 2016 году был отмечен перерасход планового фонда
оплаты труда.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к
средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности
64
труда (Iгв):
(27)
Iзп =965467/938365= 1,029
(28)
Iгв= 13058,71/12740,12 = 1,025
Приведенные данные свидетельствуют о том, что на анализируемом
предприятии темпы роста производительности труда ниже темпы роста оплаты
труда.
Коэффициент опережения (Коп) равен
(29)
Коп = 1,025/1,029 = 0,9961
Для определения суммы экономии (–Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты можно использовать следующую
формулу:
(30)
Эфзп = 426155*(1,029-1,025) = 1704,62 тыс. рублей.
С учетом рассчитанных индексов был определен перерасход фонда
заработной платы в размере 1704,62 тыс. рублей. При этом, причинами данного
перерасхода стал опережающий рост средней заработной платы над
производительностью труда.
Дополнительно для оценки использования фонда оплаты труда
рассчитаем показатели зарплатоотдачи и зарплатоемкости по формулам,
представленным в первой главе работы.
Зот2015 = 5580172 /411004 = 13,58 рублей.
Зот2016= 5785010/427702 =13,52 рубля.
Расчет показателя зарплатоотдачи за два анализируемых года
свидетельствует о снижении зарплатоотдачи на 0,06 рубля. Таким образом, на 1
65
рубль зарплаты в 2016 году было получено выручки на 0,06 рубля меньше чем
в предыдущем году, что свидетельствует о снижении эффективно
использования фонда оплаты труда.
Зе2015 =411004 /5580172 =0,073.
Зе2016= 427702 / 5785010= 0,074.
Зарплатоемкость в 2015 году составила 0,073, а в 2016 году показатель
вырос до 0,074. Несмотря на относительно небольшое увеличение показателя
тем не менее следует отметить, что рост показателя в динамике может
свидетельствовать о снижении эффективности как использования средств на
оплату труда, так и снижении эффективности деятельности предприятия в
целом.
Вывод по главе:
Обобщая проведенный в данной главе анализ можно сделать вывод, о
том, что бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется в соответствии с
законодательством РФ. Для учета используется счет 70, по кредиту которого
отражаются начисления заработной платы, а по дебету выплаты. Учет
аналитический ведется по каждому работнику предприятия с помощью
лицевых счетов. Анализ использования фонда оплаты труда показал, что на
предприятии неэффективная политика оплаты труда, в силу того, что темпы
роста производительности труда медленнее темпов роста заработной платы.
Кроме того, несмотря на ежегодно проводимую индексацию зарплат,
наблюдается в большинстве случаев номинальное увеличение заработной
платы, которое меньше чем уровень инфляции в стране, что приводит к тому,
что зарплата теряет свой стимулирующий характер. Был выявлен перерасход
фонда оплаты труда в сравнении как с 2015 годом и в сравнении с плановыми
значениями фонда оплаты труда. Так же было выявлено сокращение
зарплатоотдачи и рост зарплатоемкости, что также свидетельствует о снижении
эффективности использования фонда оплаты труда предприятия.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6030