Дебет счета 304.02.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы» Кредит счета 201.04.610
Дебет счета 303.01.830 «Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц» Кредит счета 304.05.211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда»
Дебет счета 303.01.830 Кредит счета 201.01.610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Учет расчетов по заработной плате и денежному довольствию организуется в Журнале операций №6.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
Начисление заработной платы штатным сотрудникам:
Дебет счета 040101211 «Расходы по заработной плате»
Кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
Начисление оплаты нештатному персоналу (выплаты по договорам гражданско-правового характера или возмездного оказания услуг):
Дебет счета 040101226 «Расходы на прочие расходы»
Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций в соответствии с законодательством Российской Федерации (например, компенсационная выплата матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет):
Дебет счета 040101212 «Расчеты по прочим выплатам»
Кредит счета 030202730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам».
Начисление пособий по временной нетрудоспособности:
за первые 2 дня оплаты больничного листа (за счет средств работодателя):
Дебет счета 040101211 «Расчеты по заработной плате»
Кредит счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате»
за счет средств ФСС РФ:
Дебет счета 030302830 «Уменьшение кредиторской задолженности по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации»
Кредит счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
- начисление по обязательствам по несчастным случаям, профзаболеваниям:
При профессиональном заболевании или увечье выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Пособие выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100%.
Дебет счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Кредит счета 030203730 «Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда».
Из начисленной заработной платы или иных вознаграждений работников производятся следующие удержания:
обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным документам). При обязательном удержании не требуется приказ администрации учреждения и письменное согласие работника;
удержания по инициативе администрации (за причиненный материальный ущерб, удержания аванса, выданного в счет заработной платы, своевременно не возвращенного аванса, выданного под отчет, ссуд, выданных работнику, сумм излишне начисленной заработной платы);
удержания, производимые по согласованию между работодателем и работником (ссуды, выданные работнику, профсоюзные взносы, суммы на личное страхование).
Общий размер всех удержаний из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю при каждой ее выдаче не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% (ст. 137, 138 ТК РФ).
Удержания из заработной платы производятся на основании подтверждающих документов (заявления работника, исполнительных листов, договоров добровольного страхования и др.).
Расчеты по удержаниям из заработной платы отражаются на счетах 30301000 «Расчеты по НДФЛ» и 30403000 «Расчеты по удержаниям из оплаты труда». В соответствии с Инструкцией №148н удержание НДФЛ в бюджетном учете оформляется различными проводками, в зависимости от того, с каких выплат удержан налог:
С выплат штатному персоналу:
Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».
С выплат нештатному персоналу:
Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».
С выплат по больничным листам:
Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
Кредит счета 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц».
Удержанные из заработной платы суммы НДФЛ подлежат перечислению в бюджет. Данная операция отражается проводкой:
Дебет счета 30301730 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДФЛ»
Кредит счета 130405211 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате».
Учет других удержаний из оплаты труда осуществляется на счете 030403000. На этом счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы по безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения (в т.ч. по перечислению зарплаты на банковские карты), взносам по договорам добровольного страхования, взносам на пенсионное страхование, суммам членских профсоюзных взносов, исполнительным листам и другим документам. Удержания производятся на основании письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и т.п. Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
Действующим законодательством предусмотрены случаи удержания из сумм, причитающихся работникам к выплате. В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы могут производиться только в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами. Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть взыскана, за исключением:
Счетной ошибки
Если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простоев
Если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
Если заработная плата была излишне выплачена работнику в результате смысловой ошибки или по причине недостаточной квалификации бухгалтера, такие суммы не могут быть взысканы с работника. Взыскание в этом случае может быть произведено с работника, виновного в допущении такой ошибки, в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного учреждению.
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
Для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы
Для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или других случаях
Для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда.
При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (за исключением увольнения по определенным основаниям).
Работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника определенной суммы не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной плате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должны быть сохранены 50% заработной платы. Указанные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. При этом не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральными законами не обращается взыскание.
В случае если работник согласен с взысканием, по решению администрации образовательного учреждения удерживаются суммы в возмещение нанесенного материального ущерба. Прочие удержания производятся на основании исполнительных листов или личного заявления работника.
Удержания оформляются следующими записями:
Удержания в виде перечислений на счете по вкладам, на пластиковую карточку для получения денег с помощью банкомата, удержание профсоюзных взносов и т.д.
Для штатного персонала:
Дебет счета 030201830 «Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».
Для нештатных сотрудников:
Дебет счета 030209830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг»
Кредит счета 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда».
При осуществлении удержаний из выплат по больничным листам (для перечисления на пластиковую карточку):
Дебет счета 030203830 «Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
Кредит счета
030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты
труда».
2.4
Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы
Заработная плата работников бюджетного учреждения ФКУ СИЗО-1 УФСИН России по Забайкальскому краю насчитывается согласно Положений по оплате труда для разных категорий работников задействованных в организации: штатные сотрудники, гражданский персонал, осужденные. Рассмортим начисление для каждой категории.
В учереждении разработано положение в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2012 года №283-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов исполнительной власти, Приказа ФСИН от 27.05.2013 г. №269 «Об утверждении Порядка обеспечения денежным довольствием сотрудников уголовно-исполнительной системы», Порядка выплаты премии за добросовестное выполнение служебных обязанностей сотрудникам уголовно- исполнительной системы и Порядка оказания материальной помощи сотрудникам уголовно-исполнительной системы для выплаты денежного довольствия сотрудникам, занимающим штатные должности федерального казенного учреждения СИЗО-1 УФСИН Росси по Забайкальскому краю, сотрудникам, находящимся в распоряжении начальника учреждения (см. Приложение 1).
Денежное довольствие сотрудникам учреждения производить с учетом следующих окладов и надбавок:
. Должностной оклад.
. Оклад по специальному званию.
Должностной оклад и оклад по специальному званию составляют оклад месячного денежного содержания.
. Ежемесячная надбавка к окладу денежного содержания за стаж службы (выслугу лет).
. Ежемесячная надбавка к должностному окладу за квалификационное звание.
. Ежемесячная надбавка к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну
. Премии за добросовестное выполнение служебных обязанностей к окладу денежного содержания.
. Поощрительные выплаты за особые достижения в службе.
. Ежемесячная надбавка к должностному окладу за особые условия в службе.
. Районный коэффициент 20% и процентная надбавка за работу в местности с неблагоприятными климатическими условиями до 30%.
. Надбавка к должностному окладу за выполнение задач, связанных с риском (повышенной опасностью) для жизни и здоровья в мирное время.
. другие дополнительные выплаты.
Оплата труда осужденных происходит на основании Положения разработаного в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации: Уголовно - исполнительным кодексом (далее - УИК РФ), Трудовым кодексом (далее - ТК РФ), Федеральным законом от 19.06.2000 г. №82-ФЗ (в редакции от 12.02.2013 г.) «О минимальном размере оплаты труда», приказом ФСИН России от 13.11.2008 г. №624 «Об утверждении новой системы оплаты труда гражданского персонала федеральных бюджетных учреждений уголовно- исполнительной системы» и другими нормативными документами. (см. Приложение 3).