Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
60
Продолжение таблицы 18
1
2
3
4
Оплачены счета поставщиков и
подрядчиков
Выписка банка,
платежное поручение
60
51
Перечислены платежи в бюджет
Выписка банка,
платежное поручение
68
51
Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер №2.
Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и,
кроме того, контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих
регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете
на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денеж-
но-расчетных документов.
Зачисление (поступление) денежных средств на расчетный счет органи-
зации отражается на счете 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 и кредиту
счета 62 отражаются суммы, полученные от покупателей в погашение задол-
женности за проданную продукцию (работы, услуги).
Суммы наличных денежных средств, поступивших из кассы организации,
учитываются по дебет счета 51 и кредиту счета 50. По дебету счета 51 и креди-
ту счетов 66 или 67 отражаются суммы полученных краткосрочных
и долгосрочных кредитов и займов.
Списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета организа-
ции отражается на счете 51 «Расчетные счета».По дебету счета 50 и кредиту
счета 51 отражаются суммы наличных денежных средств, полученных в кассу
организации. Суммы, перечисленные банку в погашение задолженности
по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам, учитываются по дебету
счетов 66 или 67 и кредиту счета 51.
По дебету счета 60 и кредит счета 51 отражаются суммы, перечисленные
поставщикам в погашение задолженности за полученные материальные ценно-
сти (работы, услуги). Суммы перечисленных в бюджет налогов отражаются по
дебет счета 68 и кредиту счета 51.
61
Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет организации или спи-
санные с него и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются
на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-
2 «Расчеты по претензиям».
Журнал хозяйственных операций по движению денежных средств на рас-
четном счете в ООО УК «Минусинксводстрой» за декабрь 2017 г представлен в
таблице 19.
Таблица 19
Журнал хозяйственных операций по движению денежных средств
на расчетном счете предприятия за декабрь 2017 г.
В целом учет операций по расчетному счету в ООО УК «
Мину-
синскводстрой
» соответствует требованиям, предъявляемым законодатель-
ством по бухгалтерскому учету.
Выводы по главе 2
В ООО УК «Минусинскводстрой
»
денежные средства поступают от по-
купателей и заказчиков за проданные товары и оказанные услуги, от банков в
виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи. Базой
денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения
предприятия с разными организациями и учреждениями и связанные с реализа-
цией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.
Содержание хозяйственной
операции
Документ
Корреспон-
денция сче-
тов
Сумма,
руб.
Дебет
Кредит
Поступили на расчетный счет
платежи от покупателей
Платежное поруче-
ние, выписка банка
51
62
138 000
Возврат поставщикам излишние
перечисленные суммы за мате-
риалы
Платежное поруче-
ние, выписка банка
51
60
8 000
Оплачены счета поставщиков
Платежное поруче-
ние
60
51
253 000
Оплачены расходы транспортной
организации
Платежное поруче-
ние
(76)
51
15000
Оплачен счет поставщика
Платежное поруче-
ние, выписка банка
51
62
395 000
Получено с расчетного счета для
выдачи заработной платы
Платежное поруче-
ние, выписка банка
70
51
205 100
62
При увеличении денежных средств их правильное использование и кон-
троль сохранности является одной из важнейших задач бухгалтерии предприя-
тия и бухгалтерского учета.
От успешного решения этой задачи зависит платежеспособность пред-
приятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей
в бюджет.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО УК «
Ми-
нусинскводстрой
» используется счет 50 «Касса», к которому открыты субсчета:
50-1 «Касса организации», 50-3 «Денежные документы».
Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключени-
ем наличных денег в кассе, хранятся на его расчетном счете, открываемом в от-
делении банка. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия
предприятия ведет на счете 51 «Расчетный счет». Основанием для отражения
операций по счету 51 являются выписки с этого счета.
В целом учет операций по расчетному счету в ООО УК «
Мину-
синскводстрой
» соответствует требованиям, предъявляемым законодатель-
ством по бухгалтерскому учету.
63
Глава 3. Аудиторская проверка учета денежных средств на
предприятии
3.1. Проведение аудиторской проверки по существу
Аудит денежных средств включает в себя аудит кассовых операций,
аудит операций по расчетным, валютным, специальным счетам в банках, аудит
денежных средств в пути, то есть проверяются бухгалтерские счета, отражаю-
щие информацию о движении денежных средств и эквивалентов (в том числе
финансовых вложений).
Цель аудита денежных средств состоит в установлении соответствия
применяемой ООО УК «Минусинскводстрой» методики учета, касающейся от-
ражения движения денежных средств и эквивалентов, выявление (при наличии)
недостатков отражения деятельности, предоставление рекомендаций по улуч-
шению работы и устранению имеющихся недостатков.
Аудит денежных средств можно разделить на два направления:
1) Аудит кассовых операций.
Задачами аудита кассовых операций являются: инвентаризация кассы и
обследование условий хранения денежных средств; проверка правильности до-
кументального оформления операций; проверка полноты и своевременности
оприходования денежных средств; аудиторская проверка правильности списа-
ния денег в расход; проверка соблюдения кассовой дисциплины; проверка пра-
вильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; оформление
результатов проверки.
2) Аудит операций по расчетным, валютным и специальным счетам в
банках. Задачи проверки учета денежных средств на счетах в банках: установ-
ление количества и видов счетов, открытых предприятием; проверка правиль-
ности документального отражения операций с денежными средствами; провер-
ка законности совершения операций по каждому счету; определение обосно-
ванности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов
64
предприятия; подтверждение отчетной информации о наличии и движении де-
нежных средств.
Этапами аудиторской проверки являются: планирование; сбор аудитор-
ских доказательств; завершение аудита.
На этапе планирования составлен и документально оформлен общий план
аудита, в нем описаны предполагаемые объем и порядок проведения аудитор-
ской проверки.
При аудите денежных средств уровень существенности не рассчитывает-
ся в общем порядке и принимается равным нулю, так как малейшее искажение
приведет к искажению финансовой информации. В таблице 20 представлен
план аудиторской проверки денежных средств ООО УК «Минусинскводстрой».
Таблица 20
План аудиторской проверки денежных средств
ООО УК «Минусинскводстрой»
Проверяемая организация: ООО УК «Минусинскводстрой»
Период, за который проводится аудит: с 01.01.2017 по 31.12.2017
Период проведения аудита: с 07.10.2018 по 21.10.2018
Аудитор: Иванова И. И.
Планируемый аудиторский риск: низкий
Планируемый уровень существенности: 0%
Этап аудиторской проверки
Период про-
ведения
Исполни-
тель
Ознакомление с финансово-хозяйственной дея-
тельностью организации
07.10.18
Иванова И. И.
Оценка системы внутреннего контроля
08-09.10.18
Иванова И. И.
Составление общего плана и программы аудита
10-11.10.18
Иванова И. И.
Аудит кассовых операций
14-16.10.18
Иванова И. И.
Аудит операций по учету денежных средств на
расчетном счете
17-18.10.18
Иванова И. И.
Составление аудиторского заключения
21.10.2018
Иванова И. И.
Аудитор Иванова И. И.
Далее представлена программа аудита, определяющая характер, времен-
ные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для
осуществления общего плана аудита. Программа аудита представлена в табли-
це 21.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287