Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
30
Кассовые операции осуществляются в соответствии с Указанием Банка
России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юриди-
ческими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивиду-
альными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
25
.
Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридиче-
скими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным пред-
принимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с
осуществлением ими предпринимательской деятельности, по одному договору
не должны превышать 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквива-
лентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведе-
ния наличных расчетов (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У
«Об осуществлении наличных расчетов»
26
).
С 2017 г. введен обязательный порядок применения касс для организаций
и предпринимателей. На чеке должен печататься QR-код со ссылкой для про-
верки чека на легальность. По требованию покупателя продавец обязан отпра-
вить ему чек в электронном виде. В чеке в этом случае должен быть указан ад-
рес электронной почты. Электронные кассы могут не использовать организации
и предприниматели, которые соответствуют перечню, приведенному в ст. 2 За-
кона № 54-ФЗ. К ним относятся: кредитные организации, точки продажи газет
и журналов, компании, которые занимаются продажей ценных бумаг. Без кассы
могут работать водители или кондукторы, продающие проездные билеты в об-
щественном транспорте. А также организации, которые занимаются обеспече-
нием питания обучающихся и работников образовательных организаций. Про-
давцы, занятые в торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных
25
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых опера-
ций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (За-
регистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).
26
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079).
31
комплексах, в пассажирских вагонах поездов, торгующие с ручных тележек,
велосипедов, корзин и другие.
Требование о применении онлайн-кассы вступили в силу: в отношении
вновь регистрируемой ККТ с 1 февраля 2017 г.; в отношении применяемой ККТ
с 1 июля 2017 г.; в отношении лиц, которые не обязаны были применять ККТ
(ЕНВД и патент).
Порядок обращения банковских карт на территории Российской Федера-
ции регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, со-
вершаемых с использованием платежных карт, утвержденным Банком России
от 24.12.2004 № 266-П
27
. Держателями банковской карты в соответствии с нор-
мами Положения № 266-П могут быть как физические, так и юридические ли-
ца.
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по учету де-
нежных средств отражается на основании Приказа Минфина РФ от 31.10.2000
№ 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
28
.
Раскроем подробнее правила бухгалтерского синтетического и аналитического
учета денежных средств в организациях.
Стандарты экономического субъекта в области учета денежных средств
характеризуется документами:
1. Учетная политика организации. Утверждается приказом руководителя
организации, разрабатывается главным бухгалтером, или иным лицом, на кото-
рое возложено ведение бухгалтерского учета организации. В ней прописывают-
ся сроки проведения инвентаризации денежных средств, способы оценки.
2. Рабочий план счетов является приложением к учетной политике. Раз-
рабатывается на основании типового Плана счетов. При этом субсчета к счетам
27
Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использовани-
ем (утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П) (ред. от 14.01.2015) (Зарегистрировано в Миню-
сте России 25.03.2005 № 6431).
28
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Ин-
струкции по его применению».
32
учета денежных средств организация может разработать самостоятельно.
3. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за
оформление документов, а также указывается порядок, место и время прохож-
дения документа с момента его составления или прибытия в организацию до
сдачи в архив или отправку в другую организацию.
4. Первичные учетные документы. Они содержат в себе информацию о
хозяйственной операции, осуществляемой с денежными средствами.
5. В положении о подразделении регламентируется деятельность струк-
турного подразделения организации, отражены его задачи, функции, права,
степень и сфера ответственности.
6. В должностных инструкциях бухгалтера регламентируется деятель-
ность каждой должности, и содержатся требования к работнику, занимающему
эту должность, определяются назначение и место работника в системе управле-
ния, его функциональные обязанности, права, ответственность и формы поощ-
рения.
Нормативное регулирование аудита денежных средств осуществляется на
основе закона «Об аудиторской деятельности»
29
, международными и федераль-
ными стандартами аудиторской деятельности, внутренними стандартами ауди-
торских организаций.
1.3. Цель, задачи, информационная база аудита денежных средств
Аудит денежных средств – это регулярный контроль совокупных финан-
совых процессов организации, который показывает менеджменту организации
фактический размер ресурсов в форме денег, а также их назначение, размер до-
полнительных запасов и правильность отображения финансово-денежных опе-
раций в отчетных документах. Полноценная картина финансового состояния
организации, а также нормативная отчетность в независимом и объективном
29
Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ (с изм. и доп.) «Об аудиторской деятельно-
сти».
33
варианте возможна при обеспечении квалифицированного учета и аудита де-
нежных средств.
Цель аудита денежных средств – формирование мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии
применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке, операций
по движению наличных денежных средств действующим в Российской Феде-
рации нормативным документам.
Задачи аудита денежных средств:
проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете
операций с денежными средствами при соблюдении требований действующе-
го законодательства Российской Федерации;
подтверждение правильности документального оформления операций
с денежными средствами на счетах в банках и в кассе организации в соответ-
ствии с установленными правилами ведения операций с денежными сред-
ствами;
контроль за сохранностью денежных средств, документов в кассе и их
целевым использованием;
своевременное проведение инвентаризации денежных средств на сче-
тах в банках и в кассе организации, выявление ее результатов и отражение на
счетах бухгалтерского учета
30
.
Информационная база: приказ об учетной политике; рабочий план сче-
тов бухгалтерского учета; перечень утвержденных форм первичных докумен-
тов и форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности; договоры
на расчетно-кассовое обслуживание с кредитным учреждением; договоры о
полной материальной ответственности кассира; первичные документы,
оформляющие операции по счетам в банке и движению денежных средств в
кассе; кассовые книги и книги кассира-операциониста; регистры синтетиче-
30
Шейдаев Т. Э. О. Учет и аудит движения денежных средств в организациях // В сборнике:
Актуальные проблемы управления, экономики и подготовки профессиональных кадров.
Сборник докладов XIX научно-практической конференции преподавателей, студентов, аспи-
рантов и молодых ученых. 2018. С. 193.
34
ского учета операций на счетах в банке и в кассе организации; описание тех-
нологического процесса компьютерной обработки данных; бухгалтерская
(финансовая) отчетность
31
.
Программа аудита денежных средств предполагает собой комплексную
проверку денежных средств, которая состоит из совокупности больших блоков,
именуемых по-разному, но по своей сути имеющие идентичный состав опера-
ций:
– аналитика на участке кассовых операций;
– проверка валютных взаиморасчетов фирмы;
– комплексная проверка операций по рублевым счетам;
– аналитика работы по валютным безналичным операциям;
– проверка состава денежных документов и корректности ведения;
– оценка и аттестация системы внутреннего контроля
32
.
Каждый этап предполагает собой проверку специфической информации о
деятельности предприятия в разрезе финансов, тем не менее все блоки имеют
схожие свойства (рисунок 3).
В рамках подобной проверки данные по движениям и остаткам денежных
средств сравниваются с балансовыми данными и данными участков экономиче-
ской деятельности. На основе сплошного метода проверка осуществляется вы-
боркой документов за определенный период, либо все документы одновремен-
но. Очевидно, эффективность проверки всех документов без исключения имеет
тенденцию повышения в разы. С помощью такой проверки можно решить ос-
новную задачу, а также проверить соблюдение стандартов ведения бухгалтер-
31
Киряхина К. Б. Совершенствование методики аудиторской проверки денежных средств //
В сборнике: Актуальные проблемы учета, анализа, финансового контроля и статистики в
социальной сфере Сборник научных работ студентов, аспирантов и профессорско-
преподавательского состава по итогам Межвузовской научно-практической конференции Е
рамках комплексной НИР «Методология учета, анализа и аудита в социальной сфере». Под
редакцией Н.В. Бондарчук. 2018. С. 133.
32
Ахметова Г. Р., Лопастейская Л. Г. Бухгалтерский учет и аудит денежных средств органи-
зации // В сборнике: Современная экономика сборник статей XII Международной научной
конференции. 2017. С. 71.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287