Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
20
Типовая форма журнала кассира-операциониста (форма № КМ-4) содер-
жится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по
учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций
с применением контрольно-кассовых машин, утвержденном Постановлением
Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. № 132. Журнал кассира-
операциониста является контрольно-регистрационным документом показаний
счетчиков. Сумма выручки, полученной за товары, услуги, расчеты за которые
произведены с использованием платежных карт, может быть указана в графе 13
«Сдано (оплачено) по документам» формы № КМ-4. Наличными из кассы орга-
низации можно, в частности: выплатить зарплату, выдать деньги под отчет,
оплатить товары (работы, услуги), выдать дивиденды, выдать материальную
помощь.
Во всех случаях выдачи наличных из кассы, кроме выплаты зарплаты и
выдачи денег под отчет, должен быть предъявлен паспорт гражданина (в том
числе предпринимателя) и доверенность представителей организации или
предпринимателя. В этом случае проверка правильности оформления доверен-
ности производится (пп. 6.1 п. 6 Указания № 3210-У
14
). Типовые бухгалтерские
записи, формируемые при этом, отражены в таблице 3.
Расчеты по договору займа (сумма выданного займа и сумма причитаю-
щихся к получению процентов) наличными денежными средствами могут про-
изводиться в размере, не превышающем 100 000 руб. (абз. 1 п. 6 Указания Бан-
ка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
15
).
Не допускается выдача займа за счет наличных денег, поступивших в
кассу организации в качестве выручки. Такая операция осуществляется за счет
наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета (п. 4
Указания Банка России № 3073-У).
14
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых опера-
ций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (За-
регистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).
15
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079).
21
Таблица 3
Учет расхода наличных денежных средств
Операция
Дебет счета
Кредит
счета
Основание
Выдана заработная
плата из кассы
70
50
Расходный кассовый ор-
дер, платежная ведо-
мость
Выданы под отчет де-
нежные средства
71
50
Расходный кассовый ор-
дер, заявление на выда-
чу под отчет
Оплата наличными по-
ставщику
60
50
Расходный кассовый ор-
дер
Оплачены дивиденды
из кассы
75
50
Расходный кассовый ор-
дер, протокол участни-
ков
Выдана материальная
помощь работнику
73
50
Расходный кассовый ор-
дер, приказ
В целях бухгалтерского учета предоставленные займы, предусматриваю-
щие получение процентов, отражаются в качестве финансовых вложений (п. п.
2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ
19/02
16
).
Предоставление займа отражается по дебету активного счета 58 «Финан-
совые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», в корреспонденции
с кредитом счета 50 «Касса».
Типовые бухгалтерские записи, формируемые при этом, отражены в таб-
лице 4.
Таблица 4
Учет расхода наличных денежных средств на предоставление
займа
Операция
Дебет счета
Кредит счета
Основание
1
2
3
4
Отражена сумма
предоставленного
займа
58-3
50
Договор займа,
Расходный кассовый
ордер
16
Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении По-
ложения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (Зарегистриро-
вано в Минюсте России 27.12.2002 № 4085).
22
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
Начислены проценты
76
91-1
Договор займа,
Бухгалтерская справ-
ка-расчет
Возвращена сумма
займа
50
58-3
Приходный кассовый
ордер
Заемщиком уплачены
проценты
50
76
Приходный кассовый
ордер
Операции по поступлению денежных средств с расчетного счета оформ-
ляются также приходным кассовым ордером. При этом используются чековые
книжки. При сдаче денег на расчетный счет кассиром организации денежные
средства вносятся на расчетный счет из кассы в течение одного операционного
дня, эта операция в бухгалтерском учете может отражаться прямой записью по
дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 50, субсчет 50-1 «Касса ор-
ганизации». При инкассации используется активный счет 57 «Переводы в пу-
ти». Типовые бухгалтерские записи, формируемые при этом, отражены в таб-
лице 5.
Таблица 5
Учет расхода наличных денежных средств
Операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Основание
Поступили денежные средства в
кассу расчетного счета
50
51
Корешок чековой книжки
Сдана наличная выручка в банк
по объявлению на взнос налич-
ными
51
50
РКО, объявление на
взнос наличными
Инкассация денежных средств
57
50
РКО, препроводительная
ведомость
Учет безналичных денежных средств ведется при помощи активного сче-
та 51 «Расчетные счета». Первичными документами по операциям на расчетном
счете являются выписки банка и приложенные к ним денежно-расчетные доку-
менты
17
. При поступлении денежных средств на расчетный счет из кассы орга-
17
Кыштымова Е. Л., Марченкова Н. Л. Синтетический и аналитический учет денежных
средств на расчетных и валютных счетах организаций // В сборнике: Актуальные направле-
23
низации возможны два варианта учета в зависимости от способа поступления
(сдача выручки в банк кассиром или инкассатором) (табл. 6)
Таблица 6
Учет поступления безналичных денежных средств из кассы
на расчетный счет
Операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Основание
Поступила инкассированная
наличная выручка в банк
51
57
Накладная к сумке с де-
нежной наличностью, бан-
ковская выписка
Поступила наличная выручка в
банк по объявлению на взнос
наличными
51
50
Мемориальный ордер, бан-
ковская выписка
Для оплаты за товары, реализуемые оптом, поставщиком выставляется
счет на оплату, на основании которого происходит оплата. В розницу оплата
безналичным путем возможна путем использования покупателем платежной
банковской карты. Типовые бухгалтерские записи, формируемые при поступ-
лении безналичный выручки на расчетный счет организации, отражены в таб-
лице 7.
Таблица 7
Учет поступления безналичных денежных средств из кассы на рас-
четный счет
Операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Основание
При оптовых продажах
Поступили денежные средства
от покупателей
51
62
Платежное поручение по-
купателя, банковская вы-
писка
Возврат денежных средств по-
купателю
62
51
Платежное поручение,
банковская выписка
При розничных продажах
Поступила оплата от рознично-
го покупателя банковской кар-
той
57
90.1
Отчет кассира, реестр
слипов
Поступление на расчетный счет
розничной выручки по догово-
ру эквайринга
51
57
Мемориальный ордер,
банковская выписка
Возврат оплаты за товар, опла-
ченный банковской картой
СТОРНО
Заявление на возврат, ре-
естр слипов
57
90.1
ния развития учёта, анализа и аудита в управлении экономическими субъектами в условиях
неопределенности Международный экономический форум: сборник научных трудов. Под
обшей редакцией Н. А. Лытневой. 2018. С. 25.
24
Если производится возврат денежных средств за товары, оплаченные пла-
тежной картой, то деньги возвращаются путем безналичного перечисления на
карту покупателя на основании квитанции возврата безналичным путем. Для
этого покупатель обязан предъявить кассовый чек и платежную карту. При об-
ращении покупателя за возвратом денежных средств в день оплаты операцию
по списанию средств с платежной карты нужно отменить. Сумма, выплаченная
по возвращенному покупателю чеку, записывается в Журнал кассира-
операциониста (форма № КМ-4), на нее уменьшается выручка кассы
18
.
Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руково-
дителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-
операциониста организации. Возврат денежных средств не в день оплаты про-
изводится на основании договора эквайринга, заключенного между кредитной
организацией и организацией, предоставляющей услугу, оплаченную платеж-
ной картой. Оплата с расчетного счета оформляется следующими бухгалтер-
скими записями, представленными в таблице 8.
Таблица 8
Учет списания безналичных денежных средств с расчетного
счета
Операция
Дебет
счета
Кредит
счета
Основание
1
2
3
4
Оплата поставщику, подрядчику то
товары, работы, услуг
60
51
Платежное поручение,
банковская выписка
Оплата страховой организации, по
агентскому договору, по претензиям,
по договору беспроцентного займа
прочим кредиторам
76
51
Платежное поручение,
банковская выписка
Оплата налогов, сборов, государ-
ственных пошлин в бюджет
68
51
Платежное поручение,
банковская выписка
Оплата страховых взносов во вне-
бюджетные фонды
69
51
Платежное поручение,
банковская выписка
Оплата заработной платы работни-
кам организации
70
51
Платежное поручение,
реестр заработной
платы, банковская
выписка
18
Шейдаев Т. Э. О. Учет и аудит движения денежных средств в организациях // В сборнике:
Актуальные проблемы управления, экономики и подготовки профессиональных кадров.
Сборник докладов XIX научно-практической конференции преподавателей, студентов, аспи-
рантов и молодых ученых. 2018. С. 193.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287