Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
45
Таблица 15
Абсолютные показатели финансовой устойчивости (тыс. руб.)
Наименование показате-
ля
Обозначе-
ние
Значение показателя
2015
2016
2017
Общая величина запасов
Зп
47116
57627
73160
Наличие собственных обо-
ротных средств
СОС
-297
-206
1393
Наличие собственных и дол-
госрочных заемных источни-
ков формирования запасов
КФ
-282
-181
1408
Общая величина основных
источников формирования
запасов и затрат
ВИ
108300
110842
176302
излишек (+) или недостаток
(–) собственных оборотных
средств
±Ф
с
=СОС-Зп
-47413
-57833
-71767
излишек (+) или недостаток
(–) собственных и долго-
срочных заемных источни-
ков формирования запасов
±Ф
т
=КФ-Зп
-47398
-57808
-71752
излишек (+) или недостаток
(–) общей величины основ-
ных источников для форми-
рования запасов
±Ф
о
=ВИ-Зп
61184
53215
103142
Трехкомпонентный показа-
тель типа финансовой ситу-
ации
-
{0, 0, 1}
- не
устойчи-
вое
{0, 0, 1}
- не
устойчи-
вое
{0, 0, 1} -
не устой-
чивое
Из данных таблицы 15 видно, что в течение всего исследуемого периода
на предприятии отмечается излишек общей величины основных источников
формирования запасов и затрат. Следует отметить, что на 31.12.2017 г. данный
показатель на 41 958 тыс.руб., на 68,58 % выше, чем на 31.12.2015 г. и на 49 927
тыс.руб., или на 93,82 % выше, чем на 31.12.2016 г.
Тип финансовой устойчивости: неустойчивое финансовое состояние
(S(Ф) = {0, 0, 1}), то есть на 31.12.2017 г. в ООО УК «Минусинскводстрой»
нарушена платежеспособность, однако сохранена возможность ее восстановле-
ния за счет пополнения источников собственных средств и увеличения соб-
ственных оборотных средств (кредиты банков, дополнительные займы).
46
В таблице 16 представлен анализ коэффициентов финансовой устойчиво-
сти.
Таблица 16
Относительные коэффициенты, характеризующие финансовую
устойчивость
Показатель
Нормативное
значение
Значение показателя
Отклонение
На
31.12.
2015 г.
На
31.12.
2016 г.
На
31.12.
2017 г.
2016/
2015
2017/
2015
2017 /
2016
Собственные
средства,
тыс.руб.
520
887
2814
367
2294
1927
Стоимость
имущества,
тыс.руб.
109117
111935
177722
3818
68605
65787
Коэффициент
автономии
≥ 0,5
0,005
0,008
0,016
0,003
0,011
0,008
Заемные
средства,
тыс.руб.
108597
111048
174908
2451
66311
63860
Коэффициент
соотношения
заемных и
собственных
средств
≤ 1
208,84
125,20
62,16
-83,64
-146,68
-63,04
Внеоборот-
ные активы,
тыс.руб.
817
1093
1421
276
604
328
Запасы,
тыс.руб.
47116
57627
73160
10511
26044
15533
Коэффициент
обеспеченно-
сти собствен-
ными сред-
ствами
≥
0,6-
0,8
0,011
0,015
0,380
0,004
0,369
0,365
Собственные
оборотные
средства,
тыс.руб.
-297
-206
1393
91
1690
1599
Коэффициент
маневренно-
сти
≥ 0,5
-0,571
-0,232
0,495
0,339
1,066
0,727
Коэффициент
финансиро-
вания
≥ 1
0,005
0,008
0,016
0,003
0,011
0,008
47
Коэффициент автономии на 31.12.2015 г. составил 0,005 пункта; в тече-
ние 2016 г. он увеличился на 0,003 пункта и составил на 31.12.2016 г. 0,008; на
31.12.2017 г. – 0,016, значение показателя возросло на 0,008 пункта, однако, по
прежнему не соответствует нормальному значению.
Соотношение заемных и собственных средств на 31.12.20156 г. составило
208,84, на 31.12.2016 г. – 125,20, на 31.12.2017 г. – 62,16, значение показателя в
течение 2017 г. снизилось на 63,04 пункта; значение этого показателя за весь
анализируемый период значительно превышает нормативное.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами существенно
ниже нормативного значения, однако имеет тенденцию к росту: на 31.12.2017 г.
он составил 0,380, что на 0,369 пункта выше, чем на 31.12.2015 г. и на 0,365
пункта – чем на 31.12.2016 г.
Коэффициент маневренности в течение исследуемых лет повышался и к
31.12.2017 г. приблизился к нормативному значению.
Коэффициент финансирования на 31.12.2017 г. составил 0,016, что на
0,011 пункта выше, чем на 31.12.2015 г. и на 0,008 пункта – чем на 31.12.2016 г.
Таким образом, анализ финансовой устойчивости свидетельствует о том,
что предприятие можно отнести к финансово-неустойчивым по состоянию на
все анализируемые отчетные даты. Причиной сложившейся ситуации является
низкий уровень управления материальными запасами, что приводит к вложе-
нию финансовых ресурсов в сверхнормативные запасы сырья и материалов; не-
достаточная эффективность управления долгами предприятия, не соблюдение
платежной дисциплины, низкая эффективность управления денежными пото-
ками, вызывающая дефицит денежных средств для расчета по долгам; низкая
эффективность работы с дебиторами по контролю расчетов и истребованию
просроченной задолженности.
2.2. Документальное оформление учета денежных средств
на предприятии
48
Учет операций с денежными средствами занимает важнейшее место в
учете денежных средств компании.
Наличные средства при выполнении расчетов с работниками и физически-
ми лицами принимаются по приходному кассовому ордеру (форма № КО-1).
Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета в банке от
покупателей, заказчиков. Поступление денег в кассы ООО УК «Минусинсквод-
строй» оформляют приходными кассовыми ордерами (форма КО-1). Приход-
ный кассовый ордер содержит информацию об источнике поступления денеж-
ных средств в кассу, дате, сумме, ответственном лице, принявшем денежные
средства.
Форма КО-1 «Приходный кассовый ордер» установлена и применяется
ООО УК «Минусинскводстрой» в соответствии с Постановлением Госкомстата
РФ от 18.08.1998 № 88 при поступлении наличных средств в кассу организа-
ции. Данный документ заполняется ООО УК «Минусинскводстрой» автомати-
зированным способом. Количество экземпляров при оформлении документа –
один. Форма КО-1 состоит из двух частей. При оформлении прихода в кассу
сам приходный ордер с подписью ответственных лиц остается в бухгалтерии
компании.
В основании приходного кассового ордера отражается содержание опера-
ции по приходу средств, в приложении перечисляются документы-основания.
Так, при реализации работ и услуг в основании прихода ООО УК «Мину-
синскводстрой» проставляет «Выручка». Также в документе отражается номер
корреспондирующего счета 90 «Продажи» субсчет 01.1 «Выручка», наличие и
сумма НДС по операциям. Подписывается приходный кассовый ордер ответ-
ственным кассиром и главным бухгалтером.
Выдача наличных денежных средств из кассы оформляется расходным кас-
совым ордером (форма № КО-2). Документ подписывается руководителем и
главным бухгалтером. Кассир выдает денежные средства только при предъявле-
нии документа, удостоверяющего личность получателя.
49
Рассмотрим порядок выдачи денежных средств из кассы с использовани-
ем расходных кассовых ордеров.
Работнику ООО УК «
Минусинскводстрой
» (секретарю Арефьевой И. Р.)
выданы из кассы денежные средства под отчет в сумме 2 000 руб. на приобре-
тение канцтоваров. В этот же день в бухгалтерию Арефьевой И. Р. представлен
авансовый отчет с приложением оправдательных документов (чек ККМ, товар-
ный чек), подтверждающих произведенные расходы на сумму 1 480 руб. Отме-
тим, что в ООО УК «
Минусинскводстрой
» выдача наличных денег под отчет
производится только при условии полного отчета конкретного подотчетного
лица по ранее выданному ему авансу; лица, получившие наличные деньги под
отчет, позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы,
предъявляют в бухгалтерию предприятия авансовый отчет и производят окон-
чательный расчет по ним.
В ООО УК «
Минусинскводстрой
» приказом директора определен пере-
чень лиц, которым вправе выдавать денежные средства под отчет и срок, после
которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет. При состав-
лении авансового отчета (форма № АО-1) на его оборотной стороне записыва-
ется перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы
затрат по ним. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом
в кассу. Если же израсходовано больше средств, чем выдано, то разница ком-
пенсируется подотчетному лицу. Соответствующая запись производится
в авансовом отчете с указанием номера приходного (расходного) кассового ор-
дера и его даты.
Выдача наличных денежных средств из кассы ООО УК «Минусинсквод-
строй» также может осуществляться по надлежаще оформленным другим до-
кументам: платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на вы-
дачу денежной наличности, счетам с оттиском на этих документах штампа с
реквизитами расходного кассового ордера. Эти документы подписываются в
установленном порядке.
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287