Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
50
Денежная наличность по кассовым ордерам принимается и выдается
только в день составления этих документов. Никаких подчисток, помарок или
исправлений в первичных кассовых документах не допускается.
Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регист-
рируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассо-
вых документов (форма № КО-3), в котором каждому документу присваивается
порядковый номер. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании
платежных, расчетно-платежных ведомостей регистрируются после выдачи зара-
ботной платы и других выплат в установленные сроки.
Информация о поступлении и выдачи наличных денежных средств на ос-
новании первичных денежных документов осуществляются кассиром в кассо-
вой книге (форма № КО-4).
Сразу же после получения или выдачи денег по
каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кас-
совой книге формы № КО-4, которая предназначена для учета движения налич-
ных денег. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на
главного бухгалтера ООО УК «
Минусинскводстрой
».
Кассовая книга заполняется сразу после получения или выдачи денежных
средств. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток де-
нег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассо-
выми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).
Все безналичные расчеты могут осуществляться при наличии расчетного
счета. Открывается он в кредитной организации. Учет безналичных денежных
средств осуществляется с использованием счета 51 «Расчетный счет».
Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления
безналичных денежных средств, является выписка из банка, которая содержит
информацию обо всех поступивших и списанных суммах с расчетного счета ор-
ганизации. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по
расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием
для бухгалтерских записей.
51
В современных условиях рекомендуются следующие формы безналичных
расчетов, используемые в ООО УК «Минусинскводстрой»: платежными пору-
чениями; чеками; платежными требованиями.
Платежное поручение – это распоряжение владельца счета (плательщика)
обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести
определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом
или другом банке.
Платежное поручение составляется в четырех экземплярах, и принимают-
ся банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика, но
исполняются только при наличии достаточных средств на нем.
Удобной формой расчетов для получателей средств являются расчеты по
чекам из лимитированной чековой книжки. Преимущество этой формы расче-
тов заключается в том, что практически отгрузка продукции или товарно-
материальных ценностей совпадает по времени с ее оплатой.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получе-
ния платежа считается предъявлением чека к оплате. Чекодатель не вправе ото-
звать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Чеки действительны в течение 10 дней, не считая дня их выписки. Отсутствие в
документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Платежные требования используют при расчетах за поставки товара, вы-
полненные работы, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных до-
говором.
Расчеты с помощью платежных требований могут осуществляться без ак-
цепта плательщика (должника) или с его предварительным акцептом. Без ак-
цепта плательщика (должника) расчеты платежными требованиями проводят в
установленных законодательством случаях или предусмотренных сторонами по
договору. Условием расчетов платежными требованиями являются права банка,
обслуживающего плательщика (должника), на списание и перевод средств со
счета плательщика без его согласия.
52
2.3. Учет денежных средств в кассе
Кассовые операции в ООО УК «Минусинскводстрой» связаны с получе-
нием и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется актив-
ный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных де-
нег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, посту-
пившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. К
счету 50 «Касса» в ООО УК «
Минусинскводстрой
» открыты субсчета: 50-1
«Касса организации» и 50-3 «Денежные документы». На субсчете 50-1 «Касса
организации» учитывают денежные средства в кассе. На субсчете 50-3 «Денеж-
ные документы» учитывают находящиеся в кассе почтовые и вексельные мар-
ки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денеж-
ные документы.
ООО УК «
Минусинскводстрой
» самостоятельно определяет объем
наличных денежных средств, который не сдается в банк и хранится в кассе.
Для расчета использован следующий алгоритм:
1. Выбор периода для расчета. Продолжительность периода не должна
превышать 92 рабочих дня. В ООО УК «
Минусинскводстрой
» использованы
данные о выручке за 4 квартал 2016 г.
2. Установлена периодичность, с которой ООО УК «
Минусинскводстрой
»
сдает излишки наличных денег в банк: один раз в семь дней.
3. Рассчитан лимит кассы по формуле:
Лимит кассы = НВ / ДРП * ДС (1)
НВ – наличная выручка за расчетный период;
ДРП – количество дней в расчетном периоде, в которое предприятие ра-
ботало;
ДС – количество рабочих дней организации в промежутке между момен-
тами сдачи выручки.
В ООО УК «
Минусинскводстрой
» за 4 квартал 2016 г. выручка составила
27 550 000 руб.
53
Для расчета лимита кассы выбран 4 квартал 2016 г., в котором организа-
ция отработала 91 день. Выручка сдается в банк в пятницу. Промежуток между
сдачами выручки в банк равен шести дням. Рассчитываем лимит остатка кассы:
27 550 000 / 91 * 6 = 1 816 484 руб.
Наличные деньги выдают из кассы ООО УК «
Минусинскводстрой
» на
основании расходных кассовых ордеров, а также на основании платежных ве-
домостей.
В таблице 17 представленные бухгалтерские записи, связанные с выдачей
денежных средств из кассы организации под отчет.
Таблица 17
Учет выдачи денежных средств из кассы предприятия
подотчетным лицам
Содержание опе-
рации
Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный доку-
мент
Выданы денежные
средства под отчет
для приобретения
канцтоваров
71
50-1
2 000
Расходный кассовый
ордер
Оприходованы
канцтовары
10
71
1 480
Приходный ордер,
авансовый отчет
Возвращен в кассу
остаток подотчетной
суммы (2 000 –
1 480)
50-1
71
520
Приходный кассо-
вый ордер
В бухгалтерском учете невозврат в установленные сроки работником де-
нежных средств, полученных под отчет, отражается по кредиту счета 71 «Рас-
четы с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей», но только в случае, если данная сумма задолженности не может
быть удержана из заработной платы работника. В дальнейшем сумма задол-
женности списывается со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в
дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» или в дебет счета 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям». Не возвращенные своевременно
подотчетные суммы квалифицируют как дебиторскую задолженность, подле-
жащую бесспорному взысканию.
54
ООО УК «
Минусинскводстрой
»
направило технического директора
О. А. Орлова на семинар на 14 дней. Перед отъездом из кассы были выданы
деньги на командировочные расходы в размере 28 700 руб., в том числе суточ-
ные – 7 700 руб. и затраты на проживание в гостинице в течение всей команди-
ровки – 21 000 руб. (исходя из стоимости одноместного номера в гостинице – 1
500 руб. в сутки). По прибытии в отель оказалось, что свободных номеров по
такой цене не было, поэтому Орлова О. А. разместили в комнате, стоимость ко-
торой составляла 1 000 руб. По возвращении из командировки Орлов должен
оформить авансовый отчет на общую сумму 21 700 руб., которая включает су-
точные – 7 700 руб. и расходы на проживание – 14 000 руб.
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 7 000 руб. (21 000
руб. – 14 000) – работником в кассу сданы деньги, оставшиеся от суммы, выде-
ленной для оплаты проживания в гостинице.
Однако, вернувшись из поездки в субботу вечером, в воскресенье утром
Орлов уехал в другую командировку на 10 дней и не успел представить отчет
по израсходованным суммам. Бухгалтер
ООО УК «
Минусинскводстрой
»
сде-
лал следующую бухгалтерскую запись:
Дебет счета 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 28 700 руб. – спи-
сывается вся выданная сумма на недостачи;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей»
– 28 700 руб. –
удерживаются деньги из зарплаты Орлова.
По возвращении из командировки Орлов отказался возмещать оставшую-
ся сумму командировочных расходов в связи с ее утерей. При этом он предста-
вил в бухгалтерию счет-фактуру гостиницы за проживание на сумму 14 000
руб.
Дебет счета
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287