Материал: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере ООО УК "Минусинскводстрой"
Внимание! Если размещение файла нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам
55
Кредит счета 94
«Недостачи и потери от порчи ценностей»
– 7 000 руб. –
отражена неизрасходованная сумма, невозможная к взысканию;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 7 000
руб. – по истечении срока исковой давности невозмещенный материальный
ущерб списан на убытки.
На выданные под отчет денежные средства дебетуется счет 71 «Расчеты с
подотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». На израсхо-
дованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными ли-
цами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются за-
траты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от ха-
рактера произведенных расходов. Если подотчетное лицо произвело расход,
связанный с приобретением материально-производственных запасов, товаров,
то данная операция отражается по дебету счета 10 «Материалы», 41 «Товары» и
кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». В этом случае НДС по
приобретенным материальным ценностям, оплаченным подотчетными лицами,
отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» в корре-
спонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
1 сентября 2017 г. водителю
ООО УК «
Минусинскводстрой
»
на приобретение ГСМ для заправки автомашины из кассы выдано 5 000 руб.
Согласно приказу об учетной политике, отчитаться за полученные под отчет
деньги он должен в течение одного месяца. К представленному им 15 сентября
авансовому отчету приложены кассовые чеки АЗС на сумму 5 080 руб.
На сумму перерасхода 80 руб. оформлен дополнительно расходный кассовый
ордер, по которому были получены денежные средства.
В бухгалтерском учете топливо оприходовано по стоимости приобрете-
ния с учетом сумм НДС, указанных в чеках ККМ АЗС:
Дебет счета 71 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит счета 50 «Касса» - 5 000 руб. — выданы под отчет водителю де-
нежные средства для приобретения ГСМ;
56
Дебет счета 10 «Материалы», субсчет 3 «Топливо»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 5 080 руб. — пред-
ставлен авансовый отчет на стоимость приобретенных ГСМ;
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса» - 80 руб. — компенсирован водителю перерас-
ход по авансовому отчету.
Все расходы подотчетного лица, которые образовались с формированием
расходов прочего характера, отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и
расходы» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными
лицами».
Рассмотрим отражение на счетах бухгалтерского учета операции, связан-
ных с движением денежных документов в ООО УК «
Минусинскводстрой
».
Директор ООО УК «Минусинскводстрой» должен был отправиться в ко-
мандировку, но по причине его болезни поехал его заместитель. Для того, что-
бы переоформить билеты на заместителя ректора, сначала были возвращены в
железнодорожную кассу уже купленные. Первоначальная стоимость каждого
билета составляет 5 000 руб. Билеты в железнодорожную кассу были возвраще-
ны в день отправки, поэтому сумма компенсации составила 3 750 руб. Билеты
приобретались за наличный расчет. Билет представляет собой договор перевоз-
ки между транспортной компанией и пассажиром (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Поэтому
сбор за возврат билета является штрафом за нарушение условий договора. В
бухгалтерском учете такие расходы являются прочими (п. 12 ПБУ 10/99 «Рас-
ходы организации») и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расхо-
ды».
Приобретенные билеты были учтены на счете 50, субсчет 3 «Денежные
документы».
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» - 5 000 руб. -
выданы денежные средства секретарю для приобретения билета;
Дебет счета 50, субсчет 3 «Денежные документы»
57
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 5 000 руб. - куплен
билет;
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» - 5 000 руб.
- билет выдан ректору для поездки;
Дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 3 750 руб. – ректо-
ром ООО УК «Минусинскводстрой» возвращены деньги, полученные после
возврата билета;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 1 250 руб. - сумма
разницы отнесена на прочие расходы.
При возврате билета в железнодорожной кассе была получена квитанция
возврата билета, которая является первичным учетным документом для под-
тверждения расхода. В налоговом учете по налогу на прибыль неустойка отно-
сится к прочим расходам (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), так как Налоговый ко-
декс содержит прямое указание на возможность отнесения признанных штра-
фов на расходы независимо от причин их возникновения. Покупка билета для
заместителя ректора признана в бухгалтерском учете расходами по обычным
видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и относится на
счета учета затрат.
Дебет счета 26 «Общепроизводственные расходы»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 5 000 руб. - стои-
мость билета списана на расходы.
Использованный билет заместитель директора ООО УК «Минусинсквод-
строй» приложил к авансовому отчету и представил в бухгалтерию в течение
трех дней со дня возвращения из командировки.
2.4. Учет денежных средств на расчетом, валютном и прочих счетах
58
ООО УК «Минусинскводстрой» имеет расчетный счет в ПАО «Сбербанк
России». Валютных и прочих счетов организация не имеет.
Все временно свободные денежные средства, за исключением наличных
денег в кассе, хранятся на расчетном счете в банке. На расчетный счет зачисля-
ется выручка за оказанные услуги и другие поступления. Прием и выдача денег
или безналичные перечисления производятся банком на основании объявлений
на взнос наличными, денежных чеков, платежных поручений.
Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО УК
«
Минусинксводстрой
» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Для отражения
оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит журнал-ордер по сче-
ту, для отражения оборотов по дебету счета 51 «Расчетные счета». Обосновани-
ем для заполнения данного регистра являются проверенные и обработанные
выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими
счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ве-
домость итогами.
Основанием для отражения операций по счету 51 «Расчетные счета» яв-
ляются выписки с этого счета, которые банк выдает ООО УК «Минусинксвод-
строй». К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполне-
ние финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является ко-
пией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному
счету организации.
В таблице 18 представлены бухгалтерские записи по расчетному счету.
Таблица 18
Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету,
субсчет – лицевой счет
Содержание хозяйственной
операции
Основание/
Первичный
Документ
Отражено в
бухгалтерском
учете
Дт сче-
тов
Кт счетов
1
2
3
4
Поступили денежные средства в
оплату услуг
Выписка банка,
Платежное поруче-
ние
51
62-1
Зачислены на расчетный счет
Выписка банка,
51
50
59
наличные деньги из кассы
платежное поручение
Получены наличные деньги в
банке
Выписка банка, чек
50
51
Источник: https://baza.diplomsite.ru/previewfile/6287