2
Бюджетно-налоговая политика Приморского края
М.Г. Власенко, бухгалтер
ООО В.Г.Т.
(Россия, г. Владивосток)
Аннотация
Бюджетно-налоговая политика является неотъемлемой составляющей экономической политики в целом. Для эффективного развития экономики важно поддерживать сбалансированность бюджетно-налоговой политики. Создание эффективной бюджетно-налоговой политики для современной России имеет крайне большое значение. Главной целью бюджетно-налоговой политики на уровне регионов является стабилизация производства и обеспечение экономического роста. Данная статья посвящена анализ бюджетно-налоговой политики Приморского края в современных экономических условиях.
Ключевые слова: бюджет, налоги, политика, государство, регион, проблемы, перспективы, поддержка.
бюджет налоговая политика экономический рост
Вопрос бюджетно-налоговой политики изучался как отечественными, так и зарубежными учеными. Главной проблемой как отечественной, так и зарубежной научной мысли в плоскости поднятого вопроса является отсутствие чёткого содержательного определения бюджетно-налоговой (фискальной) политики и размытость границ научного исследования с переходом в сферы финансов или публичного управления.
Государственная деятельность по регулированию экономики является государственной экономической политикой, которая подразделяется на суть экономическую политику (управление народным хозяйством) и финансовую политику. В финансовой политике можно выделить два основных и, во многом, конкурирующих направления: кредитно-денежную политику и бюджетно-налоговую (или фискальную) политику. Из предложенной логической цепочки следует, что государственная бюджетно-налоговая политика является одной из составляющих финансовой политики государства. Опираясь на это весьма краткое определение проанализируем определения других авторов. Проблемой, как уже отмечалось, является несогласованность дефиниций и размытость границ как таковых, что приводит к появлению в анализируемом ряду понятий «бюджетная политика», «фискальная политика», «налогово-бюджетная политика» и прочие подобные комбинации, вместе с тем определяющий в той или иной степени один и тот же предмет.
Таблица 1. Определение различными авторами категории «бюджетно-налоговая политика»
|
Определение |
Автор (источник) |
|
|
Фискальная политика - система решений, принимаемых государственными структурами в отношении доходов и расходов страны. |
С. Фишер 1 |
|
|
Фискальная политика - это бюджетная политика, направленная на изменение совокупного спроса посредством изменения государственных расходов и налогов. |
А. Казаков 2 |
|
|
Бюджетно-налоговая политика - это манипулирование государственными расходами и налогами для достижения определенных экономических результатов |
А. Селищев 3 |
|
|
Бюджетная (фискальная) политика - политика государства в сфере налогообложения и государственных расходов, направленная по сути своей на поддержание высокого уровня занятости, стабильности экономики и роста ВНП. |
Е. Борисов 4 |
|
|
Бюджетная политика - это целенаправленная деятельность государства по формированию бюджета страны, его балансировке и распределению бюджетных средств соответственно существующим приоритетам. Неотъемлемым элементом бюджетной политики является определению бюджетного устройства государства, бюджетной системы и достижение стратегических целей общества |
В. Федосов 5 |
|
|
Бюджетно-налоговая политика - политика формирования и регулирования государственного бюджета, реализацию мер правительства, направленных на упорядочивание государственных расходов, системы налогообложения с целью влияние на экономическое развитие общества. |
Т. Ф. Куценко 6 |
|
|
Бюджетная политика - это организационно-финансовая категория, которая раскрывает свою сущность двояко: как наука и как управленческая деятельность |
Т. М. Ковалёва 7 |
|
|
Бюджетная политика - это совокупность мер и решений, принимаемых и осуществляемых органами законодательной и исполнительной власти, связанные с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их использования в интересах граждан, общества и государства. |
А. Г. Грязнова 8 |
Можно привести еще достаточно много определений, однако подобранный ряд отражает основные направления существующих мыслей, попытаемся образовать некоторую систему. Первым и общим для всех определений параметром является охват как тактических горизонтов (будь то проблема (организация бюджетного процесса и балансировка совокупного спроса) или управленческий процесс (формирование бюджета)), так и стратегических (формирование общества, достижение стабильного экономического роста и определенной его структуры и пр.). В мысли ряда авторов это так же находит свое отражение в виде вычленения тактического и стратегического уровней бюджетно-налоговой политики.
Установление границ определения происходит само собой, поскольку как видно из вышеприведенной таблицы определение бюджетной политики включают в себя или налогообложение, или систему наполнения бюджета. Таким образом наиболее емким и удачным термином можно считать «бюджетно-налоговая (или фискальная) политика».
При определении сущности изучаемого явления, можно выделить следующие группы мнений:
1) бюджетно-налоговая политика как управленческий процесс;
2) бюджетно-налоговая политика как карта (план) управленческого процесса;
3) бюджетно-налоговая политика как система итераций управленческого процесса (решений и мер), а также их последствий;
4) бюджетно-налоговая политика как управленческая деятельность;
5) бюджетно-налоговая политика как наука.
В принципе все вышеперечисленное в некоторой степени верно, однако недостаточно, чтобы быть использованным в дальнейших научных исследованиях. Обращаясь к определению «политика», его рассматривают как: 1) управленческую деятельность в государстве; 2) системный план действий по управлению государством. Исходя из этого:
- бюджетно-налоговая политика - в первую очередь управленческая деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов;
- бюджетно-налоговая политика - во вторую очередь доктринальная система, утвержденная на государственном уровне в сфере налогообложения и государственных расходов;
- бюджетно-налоговая политика - лишь постфактум в долгосрочной ретроспективе может рассматриваться как система принимаемых решений.
По мнению автора, бюджетно-налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне. Как управленческий процесс стоит рассматривать бюджетный процесс.
На основании всех вышеприведенных аргументов под бюджетно-налоговой (или фискальной) политикой в общем смысле предлагаем понимать управленческую деятельность государства в сфере налогообложения и государственных расходов с целью влияния на экономическое равновесие на макро- и мезо-уровнях (использование в качестве инструмента) для достижения своих стратегических целей во всех сферах.
Приморский край - стратегически важный субъект Российской Федерации, непосредственно граничащий со странами Северо-Восточной Азии, стремящийся стать новым мощным центром социально-экономического развития в Азиатско-Тихоокеанском регионе.
Согласно отчету об исполнении краевого бюджета за 2015 год в краевой бюджет поступило доходов 86553,5 млн рублей (104,7% утвержденных плановых назначений). Расходы краевого бюджета составили 85653,4 млн рублей (93,6% уточненного плана). В связи с превышением доходов над расходами краевой бюджет исполнен с профицитом в размере 900,2 млн рублей.
Сравнивая исполнение краевого бюджета за предыдущие годы в абсолютных значениях, следует сказать, что в 2015 году наблюдается увеличение общего объема доходов (к 2014 году - на 6,2 %, в 2015 году - на 15,8%) за счет роста поступлений налоговых и неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.
Общий объем расходов краевого бюджета имеет меньшую тенденцию роста, по отношению к доходам, и превышает уровни 2014 и 2015 годов на 1,8% и 1,2%, соответственно.
В 2016 году запланировано также снижение роста объема расходов краевого бюджета.
Относительно размера дефицита следует отметить его сокращение начиная с 2014 года, а по итогам 2015 года краевой бюджет завершен с профицитом. В 2016 году также запланировано завершить год с профицитом бюджета, за 9 месяцев 2016 года профицит бюджета составил 5702,8 млн. руб., что на 2696,6 млн. руб. больше данного показателя за аналогичный период 2015 года.
Таблица 2. Показатели бюджета Приморского края в 2014 - 2016 гг.
|
Показатели |
2014 год |
2015 год |
9 месяцев 2016 год |
|||||||
|
Исполнение |
Отклонение от предыдущего года |
Исполнение |
Отклонение от предыдущего года |
Исполнение |
Отклонение от предыдущего периода (9 мес. 2015 года) |
|||||
|
(абс. знач.) |
(абс. знач.) |
(абс. знач.) |
||||||||
|
сумма |
% |
сумма |
% |
сумма |
% |
|||||
|
Доходы |
81 512,0 |
6 787,2 |
109,1 |
86 553,5 |
5 041,7 |
106,2 |
61723,7 |
1896,2 |
103,12 |
|
|
в том числе: |
||||||||||
|
налоговые и неналоговые доходы |
58 746,1 |
5 812,4 |
111,0 |
61 566,8 |
2 820,7 |
104,8 |
511015,3 |
6741,1 |
115,23 |
|
|
безвозмездные поступления |
22 765,9 |
974,8 |
104,5 |
24 986,7 |
2 220,8 |
109,8 |
10708,4 |
-4871,8 |
68,73 |
|
|
Расходы |
84 119,9 |
-485,2 |
99,4 |
85 653,4 |
1 533,5 |
101,8 |
56020,8 |
-827,4 |
98,54 |
|
|
Профицит (+), Дефицит (-) |
-2 607,9 |
+900,2 |
+5702,8 |
2696,6 |
189,7 |
Кроме того, плановые назначения по расходам на 2015 году подверглись изменениям восьмой раз без внесения изменений в закон о краевом бюджете, согласно условиям статей 217 и 242.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации департаментом финансов Приморского края внесены изменения в сводную бюджетную роспись краевого бюджета на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов (далее -- уточненные плановые назначения). Таким образом, планируемый объем расходов краевого бюджета увеличен на 3186,8 млн рублей (на 3,6 % к последней редакции) и составил 91475,4 млн рублей.
По итогам исполнения краевого бюджета в 2015 году доходы поступили в общей сумме 86553,5 млн рублей, или 104,7%, в том числе: налоговые и неналоговые доходы - 61566,8 млн рублей, или 100,6%, безвозмездные поступления - в сумме 24986,7 млн рублей, или 116,4%.
По сравнению с 2014 годом доходная часть краевого бюджета увеличилась на 6,2%, или на 5041,6 млн рублей (за 2014 год поступило 81512,0 млн рублей).
В 2016 году за 9 месяцев доходы поступили в сумме 61723,7 млн. руб., что на 1896,2 млн. руб. больше данного показателя за аналогичный период 2015 года.
Таблица 3. Динамика поступлений налоговых доходов бюджета Приморского края в 2014 -2016 гг.
|
Наименование |
2014 год |
2015 год |
2016 год |
||||
|
Утверждено |
Исполнено |
Утверждено |
Исполнено |
Утверждено |
Исполнено за 9 месяцев 2016 года |
||
|
Налоговые доходы |
56329,3 |
57356,9 |
59793,5 |
60238,8 |
65011,8 |
51420,5 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
13066,5 |
13379,7 |
14712,0 |
15067,2 |
16031,2 |
13227,5 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
24394,9 |
24585 |
24867,7 |
24984,6 |
26059,8 |
19563,1 |
|
|
Акцизы |
5658,5 |
5784,4 |
5894,4 |
5653,8 |
6227,7 |
6014,7 |
|
|
Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
3676,7 |
3751,6 |
4061,7 |
4097,6 |
4189,5 |
3525,1 |
|
|
Единый сельскохозяйственный налог |
0 |
0,2 |
0 |
-0,002 |
0 |
0,2 |
|
|
Налоги на имущество организаций |
7800 |
7926,9 |
8210,8 |
8277,4 |
10187,1 |
7211,1 |
|
|
Транспортный налог |
1060,1 |
1182,7 |
1243,3 |
1336,1 |
1316,6 |
477,4 |
|
|
Налог на игорный бизнес |
2,4 |
3 |
27,0 |
27,2 |
153,1 |
97,4 |
|
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
565 |
622,6 |
560,4 |
567,7 |
585,877 |
401,307 |
|
|
Государственная пошлина |
104,6 |
119,6 |
215,4 |
226,1 |
260,961 |
215,815 |
|
|
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам |
0,6 |
1,2 |
0,8 |
0 |
0 |
686,870 |
Как указывалось выше, в результате внесения изменений в закон о краевом бюджете в течение 2015 года плановый объем налоговых и неналоговых доходов снижен с 63810,3 млн рублей до 61216,4 млн рублей. Исполнение составило 61566,8 млн рублей, или 100,6%. Сверх запланированного поступило 350,4 млн рублей. Годовые назначения перевыполнены практически по всем видам доходов 9.
За 2015 год налоговые доходы поступили в сумме 60238,8 млн. рублей, что составило 100,7% бюджетных назначений (59793,5 млн рублей). Сверх плана поступило 445,3 млн. рублей. В структуре налоговых и неналоговых доходов краевого бюджета налоговые доходы занимали 97,9%.
В 2016 году налоговые доходы были запланированы в сумме 65011,8 млн. рублей, за 9 месяцев 2016 года налоговые доходы поступили в сумме 51420,5 млн. рублей, что составляет 75,32% от суммы, запланированной на 2016 год.
Исполнение налоговых доходов в разрезе основных видов характеризуются следующими данными.
Поступления налога на доходы физических лиц составили 24984,6 млн рублей, или 100,5 % к годовым бюджетным назначениям, сверх плана поступило 116,9 млн рублей. Рост к уровню 2014 года составил 1,6%, или 399,6 млн рублей.
В 2016 году поступления налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2016 года составили 19563,1 млн. руб., что составляет 75,07% от суммы, запланированной на 2016 год.
В разрезе отраслей экономики наибольший удельный вес по налогу на доходы физических лиц в 2015 году занимают государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение - 26,3%; транспорт и связь - 14,8%; обрабатывающие производства - 9,7%; оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования - 8,6%; операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг - 8.3%; образование - 8,0%; здравоохранение и предоставление социальных услуг - 7,5%.
По сравнению с 2014 годом в 2015 году выросли поступления налога на доходы физических лиц по таким отраслям экономики: рыболовство, рыбоводство - на 35,8%, или на 227,9 млн рублей, добыча полезных ископаемых - на 14,1%, или 56,9 млн рублей, предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг - на 12,1%, или на 90,5 млн рублей, сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство - на 11,4%, или 45,1 млн рублей, финансовая деятельность - на 10,5% или 134,3 млн рублей.
Снизились поступления по налогу на доходы физических лиц в таких отраслях, как: строительство - на 10,8%, или на 137,3 млн рублей, государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение - на 3,3%, или на 321,4 млн рублей.