Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:ФО_пл= ; ФО_усл= ; ФО_ф= ;ΔФО_общ = ФО_ф – ФО_пл,в том числеΔФО_вп = ФО_усл – ФО_пл,ΔФО_опф = ФО_ф – ФО_усл,где ФО — фондоотдача; ВП — валовая продукция; ОПФ — среднегодовая стоимость основных производственных фондов.Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях.а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VРП (Ц – С) П_пл = VРП_пл(Ц_пл – С_пл); ΔП_общ = П_ф – П_пл;П_усл1 = VРП_ф(Ц_пл – С_пл); ΔП_vpn = П_усл1 – П_пл;П_усл2 = VРП_ф(Ц_ф – С_пл); ΔП_ц = П_усл2 – П _усл1;П_ф = VРП_ф(Ц_ф – С_ф); ΔП_с = П_ф – П _усл2;где П — сумма прибыли от реализации продукции;VРП — объем реализации продукции в натуральном измерении; Ц — цена реализации; С — себестоимость единицы продукции;б) Кратно-аддитивного типа Y = Y_пл = ; Y_усл1 = Y_усл

₂ = ; Y_ф = ΔY_общ = Y_ф – Y_пл; ΔY_а = Y_усл1 – Y_пл;ΔY_с = Y_усл2 – Y_усл1; ΔY_d = Y_ф – Y_усл2.Аналогичным образом рассчитывают влияние факторов и по другим детерминированным моделям смешанного типа.Отдельно необходимо остановиться на методике определения влияния структурного фактора на прирост результативного показателя с помощью этого способа. Например, выручка от реализации продукции (В)зависит не только от цены (Ц)и количества проданной продукции (VPП), но и от ее структуры (Уд_i). Если возрастет доля продукции высшей категории качества, которая продается по более высоким ценам, то выручка за счет этого увеличится, и наоборот. Факторная модель этого показателя может быть записана так:В = .В процессе анализа необходимо элиминироваться от воздействия всех факторов, кроме структуры продукции. Для этого сравниваем следующие показатели выручки:В_усл1= ;В_усл2= ;Разность между этими показателями учитывает изменение выручки от реализации продукции за счет изменения ее структуры или сортового состава.Из табл. 6.3 видно, что в связи с увеличением удельного веса продукции второго сорта в общем объеме его реализации выручка уменьшилась на 10 тыс. руб. (655 - 665). Это неиспользованный резерв предприятия.Т а б л и ц а 6.3Расчет влияния структурного фактора на изменение выручки от реализации продукции способом цепной подстановки

Сорт продукции	Цена 1 т. руб.	Объем реализации, т		Структура продукции		Фактический VРП при плановой структуре, т	Выручка, тыс. руб. за УРПф при УДi
		план	факт	план	факт		план	факт
1	2700	180	200	0.9	0,8	225	607,5	540
2	2300	20	50	0,1	0.2	25	57,5	115
Итого	-	200	250	1.0	1,0	250	665,0	655

6.2. Индексный методСущность и назначение индексного метода. Алгоритм расчета влияния факторов этим методом для разных моделей.Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту).С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:I_ТП = Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q)и цен (р) и равен произведению этих индексов:I_ТП = I_q × I_p.Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, нужно рассчитать индекс физического объема I_q и индекс ценI_p:I_q = ;I_р = В нашем примере объем выпуска продукции можно представить в виде произведения численности рабочих и их среднегодовой выработки. Следовательно, индекс валовой продукцииI_в будет равен произведению индекса численности рабочихI_чр и индекса среднегодовой выработкиI_гв:I_вп = = = = 1,5;I_чр = = = = 1,2;I_гв =

= = = 1,25;

I_вп = I_чр × I_гв = 1,2 × 1,25 = 1,5.

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты продукции в целом и за счет каждого фактора в отдельности, т.е. те же результаты, что и способом цепной подстановки.
6.3. Способ абсолютных разниц

Сущность, назначение и сфера применения способа абсолютных разниц. Порядок и алгоритмы расчета влияния факторов этим способом

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях: Y =(a – b)c и Y = a(b – c). И хотя его использование ограничено, но благодаря своей простоте он получил широкое применение в АХД. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа Y = a × b × c × d.Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

Δа = а_ф – а_пл; Δb = b_ф – b_пл;

Δс = с_ф – с_пл; Δd = d_ф – d_пл;

Определяем изменение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

ΔY_a = Δa × b_пл × с_пл × d_пл;

ΔY_b = a_ф × Δb × с_пл × d_пл;

ΔY_с

= a_ф × b_ф × Δс × d_пл;ΔY_d = a_ф × b_ф × с_ф ×Δd;Как видно из приведенной схемы, расчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих показателей.Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции:ВП=ЧР×Д×П× ЧВ: ΔВП_чр = (ЧР_ф –ЧР_пл)Д_пл ×П_пл×ЧВ_пл== (1200 - 1000) ×250 × 8,0 × 80,0 = +32 000 тыс. руб.;ΔВП_д= ЧР_ф(Д_ф – Д_пл)П_пл × ЧВ_пл== 1200 × (256 – 250) × 8,0 × 80,0 = +4608 тыс. руб.;ΔВП_п = ЧР_Ф×Д_Ф[П_Ф-П_пл)× ЧВ_пл == 1200 × 256 × (7,6 – 8,0) × 80,0 = -9830 тыс. руб.;ΔВП_чв = ЧРф× Д_ф × П_ф × (ЧВ_ф – ЧВ_пл)== 1200 × 256 × 7,6 × (102,796 – 80) = +53 222 тыс. руб. _______________________Всего + 80 000 тыс. руб.Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в смешанных моделях типа Y = (a – b)c. Для примера возьмем факторную модель прибыли от реализации продукции, которая уже использовалась в предыдущем параграфе:П = VРП (Ц – С).Прирост суммы прибыли за счет изменения объема реализации продукции: ΔП_VРП = ΔVРП (Ц_пл – С_пл).цены реализации:ΔП_ц = VРП_ф × ΔЦ.себестоимости продукции:ΔП_с = VРП_ф × (–ΔС).Расчет влияния структурного фактора при помощи этого способа проводится следующим образом:ΔП = ∑[(Уд_iф – Уд_iпл) × Ц_iпл] × VРП_общ.ф.Т а б л и ц а 6.4Расчет влияния структурного фактора способом абсолютных разниц

Сорт продукция	Цена 1т, руб.	Структура продукции			Изменение средней цены реализации за счет структуры продукции, руб.
		план	факт	+ ,-
1	2700	0,9	0,8	–0.1	–270
2	2300	0,1	0,2	+0,1	+230
Всего	–	1,0	1.0	-	–40