Материал: Г. В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Как видно из табл. 6.4, за счет изменения структуры реализации средняя цена за 1 т молока уменьшилась на 40 руб., а за весь фактический объем реализации продукции прибыли было получено меньше на 10 тыс. руб. (40 руб. х 250 т).6.4. Способ относительных разницСущность и назначение способа относительных разниц. Сфера его применения. Алгоритм расчета влияния факторов этим способом.Способ относительных разниц как и предыдущий, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях типа Y = (а – b)с. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные приросты факторных показателей в процентах или коэффициентах.Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = a × b × c. Изменение результативного показателя определяется следующим образом:ΔY_a = Y_пл× ;ΔY_b = (Y_пл + ΔY_a)× ;ΔY_c = (Y_пл + ΔY_a + ΔY_b)× ;Согласно этому правилу, для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой (базисной) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Закрепим рассмотренную методику на конкретном примере, приведенном в табл. 6.1:ΔВП_чр = ВП_пл × = 160 000 × = +32 000;ΔВП_д = (ВП_пл + ΔВП_чр) × = (160 000 + 32 000) × = +4 608;ΔВП_п=(ВП_пл+ΔВП_чр+ΔВП_д)× = (160000+32000+4608) × = –9830ΔВП_чв=(ВП_пл+ΔВП_чр+ΔВП_д+ΔВП_п)× =(160000+32000+4608–9830) × × = +53222.Как видим, результаты расчетов те же, что и при использовании предыдущих способов.Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого комплекса факторов (8-10 и более). В отличие от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.Разновидностью этого способа является прием процентных разностей. Методику расчета влияния факторов с его помощью рассмотрим на том же примере (табл. 6.1).Для того чтобы установить, насколько изменился выпуск продукции за счет численности рабочих, необходимо плановую его величину умножить на процент перевыполнения плана по численности рабочих ЧР%:ΔВП_чр = = = +32000.Для расчета влияния второго фактора необходимо умножить плановый объем выпуска продукции на разность между процентом выполнения плана по общему количеству отработанных дней всеми рабочими D% и процентом выполнения плана по среднесписочной численности рабочих ЧР%:ΔВП_д = = =

+4608.

Абсолютный прирост валовой продукции за счет изменения средней продолжительности рабочего дня (внутрисменных простоев) устанавливается путем умножения планового выпуска продукции на разность между процентами выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% и общему количеству отработанных ими дней D%:

ΔВП_п = = = –9830.

Для расчета влияния среднечасовой выработки на изменение выпуска продукции необходимо разность между процентом выполнения плана по производству продукции ВП% и процентом выполнения плана по общему количеству отработанных часов всеми рабочими t% умножить на плановый выпуск продукции ВП_пл:

ΔВП_чв = = = +53222.

Преимущество этого способа состоит в том, что при его применении не обязательно рассчитывать уровень факторных показателей. Достаточно иметь данные о процентах выполнения плана по выпуску продукции, численности рабочих и количеству отработанных ими дней и часов за анализируемый период.
6.5. Способ пропорционального деления и долевого участия

Сущность, назначение и сфера применения способа пропорционального деления. Порядок и алгоритмы, расчетов влияния факторов этим способом.

В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления. Это касается тех случаев, когда мы имеем дело с аддитивными моделями типа Y= ∑X_i и кратно-аддитивного типа

y = или Y = .

В первом случае, когда имеем одноуровневую модель типа Y = а + b + с, расчет проводится следующим образом:

ΔY_a =

;

ΔY_b = ;

ΔY_с = ;

Например, уровень рентабельности повысился на 8% в связи с увеличением суммы прибыли на 1000 тыс. руб. При этом прибыль возросла за счет увеличения объема продаж на 500 тыс. руб., за счет роста цен — на 1700 тыс. руб., а за счет роста себестоимости продукции снизилась на 1200 тыс. руб. Определим, как изменился уровень рентабельности за счет каждого фактора:

ΔR_vрп = × 500 = +4,0%;

ΔR_ц = × 1700 = +13,6%;

ΔR_с = × (–1200) = –9,6%.

Методика расчета для моделей кратно-аддитивного вида несколько сложнее. Взаимосвязь факторов в комбинированной модели показана на рис. 6.1.

				Y
А							В
	D			N			М

Результативный

показатель

Факторы

первого уровня

Факторы

второго уровня
Рис. 6.1. Схема взаимодействия факторов
Здесь сначала с помощью способа цепной подстановки необходимо определить, как изменился результативный показатель за счет факторов А и В, а затем способом пропорционального деления или долевого участия рассчитать влияние факторов второго порядка, определяющих показатель В.

К примеру, себестоимость тонно-километра зависит от суммы затрат на содержание и эксплуатацию автомобиля (З) и среднегодовой его выработки (ГВ):

С_ткм = .

Установлено, что за счет снижения среднегодовой выработки автомобиля себестоимость 1 ткм повысилась на 180 руб.

При этом известно, что выработка снизилась из-за:

а) сверхплановых простоев машин -5000 ткм

б) сверхплановых холостых пробегов -4000 ткм

в) неполного использования грузоподъемности -3000 ткм

Всего -12 000 ткм

Отсюда можно определить изменение себестоимости под влиянием факторов второго уровня:

ΔС_а = = × (–5000) = +75 руб.

ΔС_б = = × (4000) = +60 руб.

ΔС_в = = × (–3000) = +45 руб.

_________________________________

Всего +180 руб.

Для решения такого типа задач можно использовать также способ долевого участия. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя (табл. 6.5):

ΔY_a = ;

ΔY_b = ;

ΔY_с =