Материал: Модели организации образовательной деятельности в инновационном вузе

1. Структура затрат фактической себестоимости

В структуру затрат фактической себестоимости входят основные статьи:

• заработная плата с начислением на фонд оплаты труда;

• расходы на текущее содержание;

• коммунальные расходы;

• расходы на литературу;

• расходы на учебную мебель;

• расходы на оборудование.

2. Расчет фактической себестоимости одного студента дневного отделения

Фонд оплаты труда по группе специальностей рассчитывается по формуле:

Сфзп = Sн + (Sп * k) + Sу , где

Прн Пр

Сфзп – расходы на фонд заработной платы;

Sн – фонд заработной платы ППС и УВП по группе специальностей;

Sп – фонд заработной платы ППС и УВП прочих дисциплин;

k – коэффициент, определяющий удельный вес циклов дисциплин (естественнонаучных, гуманитарных, информационных, технических) в учебном плане;

Прн – контингент студентов группы специальностей;

Sу – фонд заработной платы АУП и ПОП университета;

Пр – общий контингент студентов.

Расчет начислений на оплату труда производится в соответствии с нормами действующего законодательства в размере 26,2% от фонда оплаты труда по группе специальностей по формуле:

Сн = Сфзп * 26,2% , где

Сн – начисления на фонд заработной платы;

Сфзп – расходы на фонд заработной платы.

Расходы на текущее содержание по группе специальностей рассчитываются исходя из фактических затрат университета за счет бюджетных и внебюджетных средств на одного студента по следующим статьям:

• услуги связи;

• транспортные услуги;

• услуги по содержанию имущества;

• прочие услуги (охрана, вывоз мусора, инкассация и др.).

Рассчитывают по формуле:

Ст = S1 + S2 , где

Пр

Ст – расходы на текущее содержание;

S1 – фактические затраты на текущее содержание университета за счет бюджетных средств;

S2 – фактические затраты на текущее содержание университета за счет внебюджетных средств;

Пр – общий контингент студентов.

Расходы на арендную плату и материальные запасы рассчитываются по следующей формуле:

Смз = (S1н + S2н ) + (S1у + S2у) , где

Прн Пр

Смз – расходы на материальные запасы;

S1н – фактические затраты на материальные запасы из бюджетных средств по группе специальностей;

S2н – фактические затраты на материальные запасы из внебюджетных средств по группе специальностей;

S1у – общеуниверситетские затраты на материальные запасы из бюджетных средств;

S2у – общеуниверситетские затраты на материальные запасы из внебюджетных средств;

Прн – контингент студентов по группе специальностей;

Пр – общий контингент студентов.

Расчет расходов на коммунальные услуги производится исходя из площади, занятой институтами, факультетами, по группе специальностей и фактическим затратам на ее содержание по формуле:

Ск = Sк , где

Прн

Ск – расходы на коммунальные услуги;

Sк – фактические затраты на коммунальные услуги по группе специальностей;

Прн – контингент студентов направления.

Расходы на литературу, оборудование рассчитываются исходя из фактических затрат и контингента студентов по группе специальностей.

Расчет производится по формуле:

Сл = Sл + Sул , где

Прн Пр

Сл – расходы на литературу;

Sл – затраты на приобретение литературы для студентов по группе специальностей;

Sул – общеуниверситетские затраты на приобретение литературы;

Прн – контингент студентов по группе специальностей;

Пр – общий контингент студентов.

Со = Sо + Sуо , где

Прн Пр

Со – расходы на оборудование;

Sо – затраты на приобретение оборудования для студентов по группе специальностей с учетом программы развития;

Sуо – общеуниверситетские затраты на приобретение оборудования с учетом программы развития;

Прн – контингент студентов по группе специальностей;

Пр – общий контингент студентов.

Расходы на учебную мебель на одного студента рассчитываются исходя из стоимости комплекта учебной мебели (парта, стул), с учетом нормы амортизации 33% по формуле:

См = Sм * 33% , где

См – расходы на мебель;

Sм – стоимость комплекта учебной мебели.

Расчет фактической себестоимости на одного студента производится по формуле:

С1ст = Сфзп + Сн + Ст + Смз + Ск + Сл + Со + См , где

Сфзп – расходы на фонд заработной платы;

Сн – начисления на фонд заработной платы;

Ст – расходы на текущее содержание;

Смз – расходы на материальные запасы;

Ск – расходы на коммунальные услуги;

Сл – расходы на литературу;

Со – расходы на оборудование;

См – расходы на мебель.

(Расчет фактической себестоимости по заочному отделению произведен с учетом норматива Министерства образования для расчета оплаты труда по соотношению преподаватель–студент 1:35. Текущее содержание, коммунальные расходы, учебная мебель, оборудование рассчитаны с учетом коэффициента 0,1 – по норме расчета приведенного контингента студентов Министерства образования. Литература – по фактическим затратам на одного студента дневного отделения в связи с недостаточностью обеспечения литературой.)

3. Новая экономическая политика

Специфика образования состоит в том, что услуга считается предоставленной по истечении пяти лет. В связи с этим анализ фактической себестоимости и фактических доходов по средней цене за обучение студентов необходимо производить по курсам обучения. Это позволяет принимать решения по нормативам отчислений структурным подразделениям университета.

Анализ себестоимости может использоваться для принятия решений о закрытии подготовки по отдельным убыточным специальностям, для определения методики ценообразования и снижения переменных затрат, а также для выявления резервов снижения затрат.

Поэтому при формировании бюджета был разработан алгоритм реализации Новой экономической политики, состоящий из трех блоков:

1. Справочного. Данные заносятся в программу один раз и корректируются по мере необходимости на основе производимого анализа по истечении расчетного периода;

2. Расчетного. Расчеты проводятся по истечении отчетного периода на основе бухгалтерского, финансового и управленческого анализа ;

3. Аналитического. На основе произведенных расчетов проводится анализ основных показателей, влияющих на финансовый результат деятельности обособленных подразделений.

Следует отметить, что все блоки взаимосвязаны и не могут функционировать обособленно.

1. Содержание блоков

2. Алгоритм реализации основных направлений Новой экономической политики Алгоритм 1

Алгоритм 2

3. Макет бизнес-плана

В данном разделе приведен макет бизнес-плана, являющегося по своей структуре, наиболее универсальным для использования в вузе.

1. Резюме (раздел должен показать привлекательность проекта):

• основная идея проекта;

• планируемые результаты от его реализации;

• показатели эффективности инвестиций, которые характеризуют соотношение доходов и затрат связанных с проектом (срок окупаемости, норма доходности, чистая текущая стоимость, рентабельность инвестиций).

2. Информация о вузе:

• история создания, область деятельности, динамика развития;

• анализ деятельности за предшествующий период, анализ финансового состояния.

3. Информация об отрасли:

• общие характеристики объемов и динамика производства услуг в стране, регионе.

4. Образовательные услуги:

• приводится характеристика услуг, описание аналогов и проводится сравнительный анализ, акцент делается на преимуществах.

5. Производственный план:

• определение и аргументация выбора производственного процесса и оборудования.

6. Потребители, сытовая политика:

• приводится прогноз спроса на услуги, география его распределения, структура, прогноз динамики развития различных сегментов;

• приводятся характеристики основных потребителей услуг;

• протоколы о намерениях, предварительно, заключенные договоры на оказание услуг.

7. Ценообразование:

• дается характеристика ценообразования – метода установления цены:

• определяется себестоимость услуги;

• анализируется конкурентоспособность.

8. Конкуренция:

• приводится характеристика и анализ потенциальных конкурентов, численность персонала, структура затрат, организация сбыта;

• производится анализ слабых и сильных сторон конкурентов;

• определяются основные факторы конкурентоспособности: внутренние и внешние.

9. Организационный план:

• приводится характеристика системы управления проектом и описание организационной структуры.

10. Рабочий график реализации проекта:

• приводится временной график проекта, график осуществления капитальных вложений, производственный график.

11. Финансовый план:

• раздел предназначен для определения эффективности и финансовой состоятельности проекта;

• должны быть определены планируемые доходы, текущие затраты, инвестиционные затраты, планируемые источники финансирования, их структура, график, условия привлечения;

• приводятся прогнозные формы финансовой отчетности;

• приводится сводная характеристика эффективности проекта, дается краткая интерпретация показателей: показатели эффективности инвестиций и финансовой состоятельности проекта.

2. Бюджетирование деятельности вуза

Обычно понятие «бюджет» связывают с такими определениями, как государственный, федеральный и местный. Предлагается употреблять термин «бюджет» в несколько ином смысле.

Бюджет вуза – это финансовое, количественное, определенное выражение плана его экономически устойчивого развития для достижения поставленной цели.

Роль и место бюджетирования в общей системе управления экономической устойчивостью вуза достаточно полно характеризуются основными функциями бюджета:

• планирование мероприятий, обеспечивающих достижение целей функционирования и развития вуза (подготовка программ, проектов);

• координация различных видов деятельности по вузу в целом и отдельных подразделений, согласование интересов отдельных структурных подразделений и интересов вуза в целом;

• стимулирование руководителей всех уровней к достижению целей своих структурных подразделений, контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;

• анализ отклонений между реальным результатом и данными планового бюджета, что позволяет, во-первых, идентифицировать проблемную область, во-вторых, выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе разработки бюджета;

• обучение: составление бюджета способствует детальному изучению деятельности своих подразделений и взаимоотношеням одних с другими, а также с централизованными службами вуза и его администрацией.

Бюджет может иметь бесконечное количество видов и форм. Структура бюджета зависит от предмета составления бюджета, организационной структуры, для которой составляется бюджет, степени интеграции бюджета конкретного структурного подразделения с финансовой структурой всего вуза, периода бюджетирования.

В отличие от формализованных форм бухгалтерской и налоговой отчетности бюджет не призван к какому-либо жесткому стандарту.

В связи с этим форма предоставления бюджета может быть разработана каждым вузом самостоятельно.

При этом бюджет должен представлять информацию доступно, чтобы его содержание было понятно пользователю. Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно четкой, определенной и значащей для бюджетополучателя.

1. Цели и задачи бюджетирования вуза

1. Разработка концепции устойчивого развития вуза реализуется через:

• планирование финансово-хозяйственной деятельности вуза на определенный период;

• оптимизацию распределения ресурсов;

• координацию деятельности различных подразделений.

2. Коммуникация – доведение бюджетных показателей до сведения руководителей различных уровней.

3. Мотивация руководителей на местах на достижение целей развития вуза.

4. Контроль и оценка работы руководителей путем сравнения фактических данных с бюджетными нормативами.

5. Выявление потребностей в финансовых ресурсах, оптимизация денежных потоков.

2. Положение о формировании и использовании консолидированного бюджета вуза

Финансы вуза представляют собой совокупность денежных отношений, в процессе реализации которых формируются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств с целью выполнения задач успешного развития вуза. Основные функции финансов – обеспечивающая, распределяющая и контролирующая. Обеспечивающая функция состоит в обеспечении основной деятельности вуза (образовательного процесса) денежными средствами путем формирования соответствующего фонда – фонда текущего содержания.

Распределительная функция предполагает формирование фондов в строгом соответствии с нормами, установленными в вузе ученым советом.

Контролирующая функция обеспечивает анализ фактического состояния денежных средств по отношению к их запланированному и утвержденному целевому назначению.

Обоснованное предвидение хода развития денежного обеспечения учебного процесса реализуется в виде финансового плана или бюджета.

Бюджет университета в денежной форме отражает доходы, расходы, финансовые результаты основной деятельности вуза.